Дело № 2а-1495/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тверь 13 июня 2023 года

Заволжский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Замрий В.Н.,

при секретаре Кондратьевой Р.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Тверской области обратилась в Заволжский районный суд г. Твери с указанным административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 4 месяца 2014 года по сроку уплаты 01.12.2017 в размере 277 руб.; пени на недоимку по транспортному налогу 4 месяца 2014 года за период с 02.12.2017 по 02.12.2018 в размере 25 руб. 18 коп.; транспортному налогу за 3 месяца 2016 г. в размере 249 руб.: пени на недоимку по транспортному налогу за 3 месяца 2016 г. за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 в размере 4 руб. 09 коп.; транспортному налогу за 9 месяцев 2016 г. в размере 623 руб.; пени на недоимку по транспортному налогу за 9 месяцев в 2016 г. за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 в размере 10 руб. 23 коп.; транспортному налогу с физических лиц за 7 месяцев 2017 г. в размере 581 руб.; пени на недоимку по транспортному налогу за 7 месяцев 2017 г. за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 в размере 09 руб. 54 коп.; налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2016 г. в размере 557 руб., пени по имущественному налогу в размере 22 руб. 20 коп.; налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2017 г. в размере 613 руб., пени по имущественному налогу в размере 22 руб. 20 коп.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2017 год в размере 475 руб. 52 коп., пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 04.02.2019 в размере 09 руб. 44 коп.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2018 год в размере 195 руб.; пени на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 29.01.2020 в размере 02 руб. 38 коп., а всего на общую сумму 3653 руб. 58 коп.

В обоснование иска указали, что на административного ответчика зарегистрированы транспортные средства, и он является плательщиком транспортного налога. Также на него зарегистрированы объекты недвижимого имущества, в связи с чем он является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. Сведения об объектах налогообложения представлены в налоговый орган регистрирующими органами в электронном виде, приведены в налоговых уведомлениях. Также административный истец просит восстановить срок на подачу административного искового заявления.

Определением суда, занесенным в протокол судебного заседания от 15.05.2023 г. к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены инспекция Федеральной налоговой службы по городу-курорту Геленджик Краснодарского края, Межрайонная ИФНС России № 9 по Тверской области.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области, в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил возражения, в которых просил отказать в заявленных административных исковых требованиях. Также указал, что незавершенный объект строительства с хозпостройками, расположенный по адресу: <адрес>, с 05.04.2007 г. ему не принадлежит. Кроме того, считает, что административным истцом пропущен срок на подачу административного искового заявления (л.д. 77-78).

Представители заинтересованных лиц Инспекции Федеральной налоговой службы по городу-курорту Геленджику Краснодарского края, Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области в судебное заседание не явились, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Явка сторон судом обязательной не признавалась, в связи с чем судом определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 1 указанной статьи налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки, в соответствии с положениями ст. 361 НК РФ, установлены в ст. 1 Закона Тверской области «О транспортном налоге в Тверской области» от 06.11.2002 г. № 75-ЗО.

В соответствии со ст. 15, 399 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ст. 400 НК РФ налогоплательщиками названного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Подпунктами 1, 2 п. 1 ст. 401 НК РФ установлено, что объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе здание.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 1 Закона Тверской области от 13.11.2014 N 91-ЗО «О единой дате начала применения на территории Тверской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» с 1 января 2015 г. на территории Тверской области установлена единая дата начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

При этом п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В случае неуплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в установленном законом порядке.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям п. 1, 2, 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела, в налоговые периоды 2014-2016 годов ФИО1 являлся собственником транспортного средства CHERY S12, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 83 л.с.

В соответствии со ст. 361 НК РФ, ст. 1 Закона Тверской области «О транспортном налоге в Тверской области» от 06.11.2002 г. № 75-ЗО административному ответчику был начислен транспортный налог за указанное транспортное средство, подлежащий уплате за 4 месяца 2014 года в размере 277 рублей, за 3 месяца 2016 года в размере 249 рублей, за 9 месяцев 2016 года в размере 623 рублей, за 7 месяцев 2017 года в размере 581 рубля.

В налоговые периоды 2017-2018 годов ФИО1 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

Налоговым органом ФИО1 за указанный земельный участок исчислен к уплате земельный налог за 2017 год в размере 584 рублей, за 2018 год в размере 195 рублей.

Кроме того, за объект недвижимости - незавершенного строительством объекта с хозпостройками, с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес> налоговым органом ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 557 рублей; за 2017 г. в размере 613 рублей; за 2018 год в размере 674 рублей.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было выставлено налоговое уведомление № 51843031 от 06.09.2017 г. об уплате, в том числе транспортного налога за 2014 г. в размере 277 рублей; имущественного налога за 2016 г. в размере 279 рублей в срок до 01.12.2017 г. (л.д. 24).

В связи с неуплатой транспортного налога административному ответчику было выставлено требование № 12291 от 03.12.2018 г. об уплате транспортного налога в сумме 277 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 25 рублей 18 копеек в срок до 28.01.2019 г., которое не было им исполнено (л.д. 25).

Налоговым органом в адрес ФИО1 было выставлено налоговое уведомление № 79506072 от 12.10.2017 г. об уплате имущественного налога за 2016 г. в размере 557 рублей, в срок до 01.12.2017 г. (л.д. 27)

27.02.2018 г. в связи с неуплатой налогов административному ответчику посредством почтовой связи было направлено требование № 11739 от 13.02.2018 г. об уплате имущественного налога в сумме 557 рублей, пени по имущественному налогу в сумме 10 рублей 65 копеек в срок до 10.04.2018 г., которое не было им исполнено (л.д. 28, 29).

Налоговым органом в адрес ФИО1 было выставлено налоговое уведомление № 27604690 от 10.09.2018 г. об уплате транспортного налога за 3 месяца в 2016 г. в размере 249 рублей; за 9 месяцев в 2016 г. в размере 623 рублей; за 7 месяцев в 2017 г. в размере 581 рубля; об уплате земельного налога за 2017 год в размере 584 рублей; об уплате имущественного налога за 2017 г. в размере 613 рублей, в срок до 03.12.2018 г. (л.д. 31).

27.02.2019 г. в связи с неуплатой налогов административному ответчику посредством почтовой связи было направлено требование № 21163 от 05.02.2019 г. об уплате имущественного налога за 2017 г. в сумме 613 рублей, пени по имущественному налогу в сумме 09 рублей 91 копейка; земельного налога за 2017 г. в сумме 584 рублей, пени по земельному налогу в сумме 09 рублей 44 копейки, в срок до 26.03.2019 г., которое не было им исполнено (л.д. 32,33).

27.02.2019 г. в связи с неуплатой налогов административному ответчику посредством почтовой связи было направлено требование № 2453 от 06.02.2019 г. об уплате транспортного налога за 2016, 2017 г. в сумме 1453 рубля, пени по транспортному налогу в сумме 23 рубля 86 копеек, в срок до 02.04.2019 г., которое не было им исполнено (л.д. 35,36).

20.08.2019 г. налоговым органом посредством почтовой связи в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 54013296 от 01.08.2019 г. об уплате земельного налога за 2018 год в размере 195 рубля; об уплате имущественного налога за 2018 г. в размере 674 рублей, в срок до 02.12.2019 г.

12.02.2020 г. в связи с неуплатой налогов административному ответчику посредством почтовой связи было направлено требование № 16330 от 30.01.2020 г. об уплате земельного налога за 2018 г. в сумме 195 рублей, пени по земельному налогу в сумме 02 рубля 38 копеек, об уплате имущественного налога за 2018 г. в размере 674 рубля, пени по имущественному налогу в сумме 08 рублей 22 копейки, в срок до 24.03.2020 г., которое не было им исполнено (л.д. 39,40).

Разрешая заявленные административные исковые требования о взыскании налога на имущество физических лиц, исчисленный ФИО1 за объект недвижимости - незавершенный строительством объект с хозпостройками, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, суд приходит к выводу об отказе в их удовлетворении, поскольку, согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости, с 05.04.2007 г. право собственности административного истца на данный объект недвижимости прекращено, в связи с чем он не является плательщиком имущественного налога за него.

Разрешая заявленные административные исковые требования в части взыскания транспортного налога за 4 месяца 2014 года по сроку уплаты 01.12.2017 в размере 277 руб.; пени на недоимку по транспортному налогу 4 месяца 2014 года за период с 02.12.2017 по 02.12.2018 в размере 25 руб. 18 коп.; транспортного налога за 3 месяца 2016 г. в размере 249 руб.: пени на недоимку по транспортному налогу за 3 месяца 2016 г. за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 в размере 04 руб. 09 коп.; транспортного налога за 9 месяцев 2016 г. в размере 623 руб.; пени на недоимку по транспортному налогу за 9 месяцев в 2016 г. за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 в размере 10 руб. 23 коп.; транспортного налога с физических лиц за 7 месяцев 2017 г. в размере 581 руб.; пени на недоимку по транспортному налогу за 7 месяцев 2017 г. за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 в размере 09 руб. 54 коп.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2017 год в размере 475 руб. 52 коп., пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 04.02.2019 в размере 09 руб. 44 коп. суд полагает, что они не подлежат удовлетворению в связи с тем, что административным истцом на запросы суда не представлено доказательств направления в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений № 51843031 от 06.09.2017 г., № 79506072 от 12.10.2017 г., № 27604690 от 10.09.2018 г., требования оп уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 12291 от 03.12.2018 г.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом не соблюдены положения п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ при направлении налоговых уведомлений и требования в адрес налогоплательщика, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Кроме того, административным истцом пропущен срок на подачу административного искового заявления в суд.

Порядок и сроки для взыскания с налогоплательщика – физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями ст. 48 НК РФ, Главой 32 КАС РФ.

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что 23.11.2021 г. мировым судьей судебного участка № 67 Тверской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, который был отменен определением мирового судьи от 29.06.2022 г. в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

15.07.2022 г. копия определения об отмене судебного приказа получена налоговым органом.

Административное исковое заявление поступило в Заволжский районный суд г. Твери 13.04.2023 г., то есть за пределами установленного законом срока.

Каких-либо доказательств, подтверждающих объективную невозможность направления административного искового заявления в установленный законом срок, материалы дела не содержат.

Пропуск срока обращения в суд без уважительных причин является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч. 5 ст. 138, ч. 5 ст. 180 КАС РФ). В случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

При этом основания к восстановлению пропущенного процессуального срока отсутствуют, доказательств того, что административный истец был лишен возможности своевременно обратится в суд, материалы дела не содержат.

Кроме того, при вынесении решения суд учитывает, что Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

При таких обстоятельствах, поскольку административное исковое заявление подано в суд с пропуском срока, суду не представлены доказательства наличия обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению, свидетельствующие о наличии уважительных причин пропуска срока, а также в связи с невозможностью восстановить пропущенный срок, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении требований административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий В.Н. Замрий

В окончательной форме решение принято 23 июня 2023 г.

Судья В.Н. Замрий