РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

30 мая 2023 года город Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Черных А.В., при секретаре Бородейко А.И. рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а –3717/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №21 по Иркутской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей в его обоснование указав, что ответчик является собственником транспортного средства, недвижимого имущества (квартир). Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2019 год в размере 4862,00 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 2860,00 руб., налог на имущество за 2015 год в размере 48,00 руб., налог на имущество за 2016 год в размере 1524,00 руб., налог на имущество за 2017 год в размере 1871,00 руб., налог на имущество за 2018 год в размере 2177,00 руб., налог на имущество за 2019 год в размере 2362,00 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 2598,00 руб., в адрес ответчика по почте и через Личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления. Налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 4,82 руб. за период с 02.12.2020 по 08.12.2020, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 6,58 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 2,71 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, пени по налогу на имущество за 2015 год в размере 4,15 руб. за период с 02.12.2017 по 15.11.2018, пени по налогу на имуществу за 2016 год в размере 11.19 руб. за период с 02.12.2017 по 15.11.2018, пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 10,99 руб. за период с 04.12.2018 по07.07.2019, пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 1,43 руб. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019, пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 0,33 руб. за период с 02.12.2020 по 08.12.2020, пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 1,20 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 7,24 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, в адрес ответчика направлены требования об уплате налогов и пени. В установленный в требованиях срок налоги и пени ответчиком в полном объеме не уплачены. Мировым судьей был выдан судебный приказ №2а-1171/2022 от 23.05.2022 о взыскании задолженности по обязательным платежам, который отменен определением мирового судьи от 08.11.2022. Административный истец просит взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2019 год в размере 4862,00 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 4,82 руб. за период с 02.12.2020 по 08.12.2020, транспортный налог за 2020 год в размере 2026,00 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 6,58 руб. за период с 102.12.2021 по 14.12.2021, транспортный налог за 2020 год в размере 834,00 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 2,71 руб. за период с 102.12.2021 по 14.12.2021, пени по налогу на имущество за 2015 год в размере 4,15 руб. за период с 02.12.2017 по 15.11.2018, пени по налогу на имуществу за 2016 год в размере 11.19 руб. за период с 02.12.2017 по 15.11.2018, пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 10,99 руб. за период с 04.12.2018 по 07.07.2019, пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 1,43 руб. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019, пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 0,33 руб. за период с 02.12.2020 по 08.12.2020, пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 1,20 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 7,24 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела была извещен надлежащим образом. О причинах неявки суду не сообщил.

Суд, изучив письменные материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, приходит к следующим выводам.

В соответствии с п.1 ст.3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно п.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству (п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ).

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 3 указанной статьи налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих ставок, указанных в п.2 ст.406 НК РФ.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст.75 НК РФ предусмотрена уплата пени.

Судом установлено, что ФИО1 в период 2015-2020 годы являлся собственником 1/5 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: ..., ... 1/5 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: ..., ... помещения, расположенного по адресу: ... ...

Кроме того, за ФИО1 в 2017-2021 годы в установленном законом порядке было зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты> мощность двигателя 143 л.с.

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество, представленных Ангарским отделом Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии ..., сведениями ГИБДД УМВД России по г. Ангарску.

Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2019 год в размере 4862,00 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 2860,00 руб., налог на имущество за 2015 год в размере 48,00 руб., налог на имущество за 2016 год в размере 129,00 руб., налог на имущество за 2017 год в размере 198,00 руб., налог на имущество за 2018 год в размере 306,00 руб. (на квартиру, расположенную по адресу: ..., ...); налог на имущество за 2019 год в размере 336,00 руб. (на квартиру, расположенную по адресу: ..., ... налог на имущество за 2020 год в размере 2598,00 руб., в адрес ответчика через Личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление №73271834 от 29.08.2018 о необходимости уплаты налогов за 2017 год, налоговое уведомление №79857447 от 23.08.2019 о необходимости уплаты налогов за 2018 год, налоговое уведомление №83485625 от 01.09.2020 о необходимости уплаты налогов за 2019 год, налоговое уведомление о необходимости уплаты налогов за 2020 год. Кроме того, налоговым органом сформировано налоговое уведомление №131257556 от 21.09.2017 о необходимости уплаты налога на имущество за 2015-2016 годы не позднее 01.12.2017. Вместе с тем, доказательства, подтверждающие направление данного уведомления в адрес ответчика ФИО2 в материалы дела административным истцом не представлены. В приказном производстве № доказательства направления налогового уведомления №131257556 от 21.09.2017 в адрес ответчика также отсутствуют.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 4,82 руб. за период с 02.12.2020 по 08.12.2020, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 9,29 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, пени по налогу на имущество за 2015 год в размере 4,15 руб. за период с 02.12.2017 по 15.11.2018, пени по налогу на имуществу за 2016 год в размере 11.19 руб. за период с 02.12.2017 по 15.11.2018, пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 10,99 руб. за период с 04.12.2018 по 07.07.2019, пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 1,43 руб. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019, пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 0,33 руб. за период с ** по 08.12.2020, пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 8,44 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, в адрес ФИО1 через Личный кабинет налогоплательщика направлено требование №24575 от 16.11.2018 об уплате налога на имущество и пени за 2015-2016 годы со сроком исполнения до 12.12.2018, требование №158793 от 09.12.2020 об уплате налогов и пени за 2019 год со сроком исполнения до 12.01.2021, требование №23059 от 15.12.2021 об уплате налогов и пени за 2020 год со сроком исполнения до 18.01.2022. Кроме того, налоговым органом выставлено требование №89068 от 08.07.2019 об уплате налога на имущество и пени за 2017 год со сроком исполнения до 13.08.2019, требование №138837 от 25.12.2019 об уплате налога на имущество и пени за 2018 год со сроком исполнения до 24.01.2020. Вместе с тем, доказательства направления указанных требований в адрес ответчика ФИО1 административным истцом не представлены. В приказном производстве №а-1171/2022 доказательства направления требования №89068 от 08.07.2019, требования №138837 от 25.12.2019 в адрес ответчика также отсутствуют.

В добровольном порядке в установленный в требованиях срок налоги и пени ответчиком не уплачены.

В соответствии с абзацем 3, 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию недоимки по обязательным платежам.

23.05.2022 мировым судьей 31 судебного участка по г. Ангарску и Ангарскому району Иркутской области выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в доход государства задолженности обязательным платежам и санкциям за 2015-2020 годы.

Поскольку по состоянию на 15.12.2021 размер недоимки превысил 10000 руб., следовательно, шестимесячный срок, предусмотренный ст.48 НК РФ, надлежит исчислять с момента истечения срока исполнения требования №23059 от 15.12.2021, а именно с 19.01.2022 (19.01.2022+6 месяцев = 19.07.2022).

При обращении к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности по обязательным платежам налоговым органом срок пропущен не был, поскольку с указанным заявлением Инспекция ФНС России по г.Ангарску обратилась 20.05.2022.

С размером подлежащих уплате налогов ответчик ознакомлен, определением мирового судьи от 08.11.2022 указанный судебный приказ отменен в связи с подачей ответчиком возражений относительно его исполнения.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (08.11.2022), следовательно, на день подачи настоящего административного иска 10.04.2023 срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Таким образом, судом установлено, что транспортный налог за 2019-2020 годы, пени по транспортному налогу и налогу на имущество за 2015-2020 год ответчиком не уплачены, срок для обращения в суд административным истцом не пропущен.

Вместе с тем, разрешая требования Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество за 2015-2018 годы, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для их удовлетворения. Выводы суда основаны на следующем.

В соответствии со ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

В силу части 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, которое направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п.1-2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог (п.4).

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из содержания вышеприведенных норм закона следует, что налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогам в случае, если в установленном законом порядке в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление и требование об их уплате.

В силу части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как следует из материалов дела, налоговым органом сформировано налоговое уведомление №131257556 от 21.09.2017 о необходимости уплаты налога на имущество за 2015-2016 годы не позднее 01.12.2017. В связи с неуплатой налога на имущество за 2017-2018 годы налоговым органом начислены пени и выставлено требование №89068 от 08.07.2019 об уплате налога на имущество и пени за 2017 год со сроком исполнения до 13.08.2019, требование №138837 от 25.12.2019 об уплате налога на имущество и пени за 2018 год со сроком исполнения до 24.01.2020. Вместе с тем, доказательства направления указанного налогового уведомления и требований в адрес ответчика ФИО1 административным истцом не представлены. В приказном производстве №2а-1171/2022 доказательства направления налогового уведомления и требований в адрес ответчика также отсутствуют.

Поскольку налоговое уведомление о необходимости уплаты налога на имущество за 2015-2016 годы, а также требований об уплате налога на имущество физических лиц и пени за 2017-2018 годы в адрес ответчика ФИО1 не направлялись, налоговый орган был не вправе перейти к процедуре принудительного взыскания указанных налогов и пени. Следовательно, требования Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области о взыскании с ответчика пени по налогу на имущество за 2015 год в размере 4,15 руб. за период с 02.12.2017 по 15.11.2018, пени по налогу на имуществу за 2016 год в размере 11.19 руб. за период с 02.12.2017 по 15.11.2018, пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 10,99 руб. за период с 04.12.2018 по 07.07.2019, пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 1,43 руб. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 удовлетворению не подлежат.

Учитывая, что срок для обращения с административным иском о взыскании по транспортного налога за 2019-2020 годы, пени за неуплату транспортного налога и налога на имущество за 2019-2020 годы истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных исковых требований, доказательства уплаты налога и пени в указанном размере ответчиком не представлено, административный иск в указанной части подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 400,00 рублей, пропорционально удовлетворенной сумме требований.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы России №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ** года рождения, проживающего по адресу: ... ..., в доход государства транспортный налог за 2019 год в размере 4862,00 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 4,82 руб. за период с 02.12.2020 по 08.12.2020, транспортный налог за 2020 год в размере 2860,00 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 9,29 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 0,33 руб. за период с 02.12.2020 по 08.12.2020, пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 8,44 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

Отказать в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество за 2015 год в размере 4,15 руб. за период с 02.12.2017 по 15.11.2018, пени по налогу на имуществу за 2016 год в размере 11.19 руб. за период с 02.12.2017 по 15.11.2018, пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 10,99 руб. за период с 04.12.2018 по 07.07.2019, пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 1,43 руб. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения.

Судья А.В.Черных

Мотивированное решение составлено **.