Дело № 2а-2557/2025
22RS0011-02-2025-002695-93
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
09 октября 2025 года г. Рубцовск
Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:
председательствующего Копыловой Е.М.,
при секретаре Кальсиной Н.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к Н... о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к Н... о взыскании задолженности. В обоснование заявленных требований указал, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика Н..., ДД.ММ.ГГ года рождения. По состоянию на ДД.ММ.ГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ составляет 11281 руб. 57 коп., в том числе налог на имущество физических лиц в размере 6335 руб. 00 коп.; транспортный налог в размере 700 руб.; пеня в размере 4246 руб. 57 коп.
Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (Управление ГИБДД по Алтайскому краю), Н... является собственником транспортных средств. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2023 год, подлежащий уплате Н... по следующей формуле: ТН = МД*Нс*К, где ТН - транспортный налог, МД - мощность двигателя, Нс - налоговая ставка, К - коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде:
РАСЧЕТ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА ЗА 2023 ГОД:
Налоговый период (год)
Налоговая база
НалоговаяСтавка (руб.)
ФИО1 владения в году/12
Размер налоговых льгот (руб.)
Сумма исчисленного
Повышающий коэффициент
налога (руб.)
ВАЗ 21083; Т955ОЕ22;
2023
70.00
10.00
12/12
700,00
Согласно сведениям, полученным НО от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, Н... является собственником имущества.
РАСЧЕТ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Налоговый период (год)
Налоговая база (руб.)3
Доля в праве
Налоговая ставка (%)
Количество месяцев владения в году/12
Коэффициент к налоговому периоду
Размер налоговых льгот (руб.)
Сумма исчисленногоналога (руб.)
квартиры; *** Алтайский край, г. Рубцовск, ххх
2023
1003 049
1
0,15
12/12
1505.05
Иные строения, помещения и сооружения ; *** ххх
2023
1855124
1
0,25
12/12
4638.00
Квартиры *** Алтайский край, г. Рубцовск, ххх
2023
264 393
1
0,15
12/12
1.1
192.00
Налогоплательщику направлено налоговое уведомление на уплату транспортного налога, налога на имущество за 2023 год. В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговые уведомления направлены налогоплательщику с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».
Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ
Дата начала начисления пени
Датаокончания начисления пени
Вид обязанности
Тип пени
Количестводнейпросрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка Расчета пени /делитель
Ставка расчета пени/%
Итого начислено пени, руб.
ДД.ММ.ГГ
ДД.ММ.ГГ
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
83
-27228,42
300
16
-1205,31
ДД.ММ.ГГ
ДД.ММ.ГГ
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
31
-21304,42
300
16
-352,23
ДД.ММ.ГГ
ДД.ММ.ГГ
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
66
-20790,65
300
16
-738,64
ДД.ММ.ГГ
ДД.ММ.ГГ
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
12
-20790,65
300
18
-149,69
ДД.ММ.ГГ
ДД.ММ.ГГ
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
31
-20390,65
300
18
-379,27
ДД.ММ.ГГ
ДД.ММ.ГГ
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
6
-18390,65
300
18
-66,21
ДД.ММ.ГГ
ДД.ММ.ГГ
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
37
-18390,65
300
19
-430,95
ДД.ММ.ГГ
ДД.ММ.ГГ
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
5
-17390,65
300
19
-55,07
ДД.ММ.ГГ
ДД.ММ.ГГ
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
7
-17390,65
300
21
-85,21
ДД.ММ.ГГ
ДД.ММ.ГГ
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
16
-14490,65
300
21
-162,30
ДД.ММ.ГГ
ДД.ММ.ГГ
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
11
-10490,65
300
21
-80,78
ДД.ММ.ГГ
ДД.ММ.ГГ
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
2
-3455,65
300
21
-4,84
ДД.ММ.ГГ
ДД.ММ.ГГ
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
73
-10490,65
300
21
-536,07
ИТОГО
4246,57
Сумма пени, подлежащая взысканию в рамках данного административного искового заявления составила 4246,57 руб.
Межрайонная ИФНС №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Н... задолженности. Мировым судьей судебного участка *** г. Рубцовска Алтайского края ДД.ММ.ГГ вынесен судебный приказ *** о взыскании с Н... задолженности и соответствующих сумм пени. От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. ДД.ММ.ГГ мировым судьей судебного участка *** г. Рубцовска Алтайского края вынесено определение об отмене судебного приказа.
Представитель административного истца просил взыскать с Н.. недоимки по: налогу на имущество за 2023 год в размере 6335 руб. 00 коп., транспортному налогу за 2023 год в размере 700 руб. 00 коп., пене в размере 4246 руб. 57 коп.; всего в размере 11281 руб. 57 коп.
Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом. Просил дело рассмотреть в его отсутствие.
Административный ответчик Н... в судебном заседании возражал против удовлетворения требований, в связи с тем, что транспортное средство, на которое начислен налог, было реализовано в рамках исполнительного производства.
Представитель МИФНС России № 1 по АК в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом.
Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых судом не признана обязательной.
Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно пункту 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакциях, действовавших в момент возникновения соответствующих правоотношений) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (пункт 2 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов федерации в частности законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», в зависимости от мощности двигателя, категории транспортного средства. Согласно ст. 1 указанного Закона налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно –10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно- 60 руб.; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 120,0 руб.; на грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 40 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) включительно - 85 руб.
Согласно части 2 статьи 2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики – физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как следует из материалов дела и установлено судом на имя Н... зарегистрировано транспортное средство *** с г/н ***, период с ДД.ММ.ГГ по настоящее время, мощность 70 л/с.
Судом установлено, что на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка *** г. Рубцовска от ДД.ММ.ГГ ***а-*** ОСП г.Рубцовска, Егорьевского и Рубцовского районов ДД.ММ.ГГ было возбуждено исполнительное производство в отношении Н... ***-ИП ***
В ходе данного исполнительного производства ДД.ММ.ГГ судебным приставом – исполнителем был наложен арест на автомобиль ВАЗ *** г/н ***, принадлежащий Н... ДД.ММ.ГГ было вынесено постановление о передаче данного имущества для принудительной реализации на комиссионных началах.
Согласно отчету *** от ДД.ММ.ГГ автомобиль ВАЗ *** г/н *** был реализован на основании договора купли-продажи *** от ДД.ММ.ГГ. ДД.ММ.ГГ денежная сумма от реализации арестованного имущества была перечислена на депозитный счет ОСП г.Рубцовска, Егорьевского и Рубцовского районов. ДД.ММ.ГГ было вынесено постановление о снятии ареста с данного имущества, в связи с его принудительной реализацией.
Согласно положениям п. 1 ст. 223 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором. В случаях, когда отчуждение имущества подлежит государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации, если иное не установлено законом (п. 2).
Согласно п. 1 ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации государственной регистрации подлежат право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение.
Поскольку автомобиль является движимым имуществом, то при его отчуждении по договору купли-продажи действует общее правило относительно момента возникновения права собственности у приобретателя - момент передачи автомобиля.
П. 1 ст. 454 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).
При рассмотрении дела установлено, что транспортное средство ФИО4 было реализовано судебным приставом-исполнителем принудительно на торгах третьему лицу, административный ответчик стороной договора купли-продажи не являлся, следовательно, с момента заключения договора купли-продажи объекта налогообложения, он прекратил правомочия собственника и не имел обязанности по уплате транспортного налога.
Соответственно, обязанность по уплате транспортного налога на Н... за 2023 год возложена необоснованно.
В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 данной статьи. При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно - правовых системах Российской Федерации.
В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение помещение.
Согласно ч. 2 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации).
При проверке расчета налога на имущество за 2023 год суд учитывает следующее.
Начиная с 1 января 2020 года определение налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения не производится.
С учетом положений п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с п. 3,5 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома. Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.
Согласно п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,
где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;
Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;
Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;
К - коэффициент, равный:
0,2 - применительно к первому налоговому периоду, 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, 0,6 – применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.
Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.
Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.
Согласно п. 9 ст. 408 НК РФ в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.
Пунктом 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уплата налога на имущество физических лиц производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Решением Рубцовского городского Совета депутатов от 17 октября 2019 г. N 352 «О налоге на имущество физических лиц на территории Муниципального образования город Рубцовск Алтайского края» установлены ставки налога на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Определены налоговые ставки в следующих размерах:1) 0,15 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 1 процент в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,25 процента в отношении прочих объектов налогообложения.
Согласно Выписке из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имеющиеся (имевшиеся) объекты недвижимости в период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ Н... принадлежали (принадлежат) следующие объекты недвижимости: в том числе, жилое помещение по адресу: Российская Федерация, Алтайский край, г. Рубцовск, ххх площадью 67,4 кв.м., кадастровый номер *** дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГ; жилое помещение по адресу: Российская Федерация, ххх, ххх площадью 34,1 кв.м., кадастровый номер *** дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГ; здание по адресу: Российская Федерация, ххх, ххх площадью 247, 6 кв.м, кадастровый ***, дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГ.
Согласно сведениям из ЕГРН в период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ кадастровая стоимость помещения, расположенного по адресу: Алтайский край, ххх ххх, составляла 1855124 руб.; жилого помещения, расположенного по адресу: Алтайский край, г. Рубцовск, ххх составляла 639418,65 руб.; жилого помещения, расположенного по адресу: ххх, пер. Гражданский, хххДД.ММ.ГГ277,01 руб.
Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц исчислена Н... за 2023 год в сумме 6335 руб., расчет является верным, административным ответчиком не оспорен.
Согласно представленным сведениям, по состоянию на ДД.ММ.ГГ задолженность по налогу на имущество за 2023 год составляет 6024,91 руб.
Доказательств уплаты налога на имущество административным ответчиком в указанном размере суду не представлено.
Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В соответствии с пунктом 4 той же статьи налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.
Из материалов дела следует, что налоговое уведомление об уплате налога на имущество за 2023 год от ДД.ММ.ГГ *** с расчетом налога и сроком уплаты, направлено Н... почтой по адресу места жительства ДД.ММ.ГГ.
В связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) с ДД.ММ.ГГ в отношении каждого налогоплательщика сформирован ЕНС.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в установленный срок, посредством перечисления, денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее ЕНП). При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его единого налогового счета (далее ЕНС) (пункт 2 статьи 11, пункт 1 статьи 45 НК РФ).
Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (пункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 НК РФ; часть 9 статьи 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Таким образом, в силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.
В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500, предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
При этом, согласно п.п. 1 п. 9 ст. 4 ФЗ № 263 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, пени, в адрес налогоплательщика в соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Административным истцом к взысканию с Н... заявлена сумма пени в размере 4246,57 руб.
В ответе на запрос суда, поступившем ДД.ММ.ГГ представитель административного истца указал, что в административном иске допущена описка в указании периода начисления пени, верным является период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ, при этом, исходя из расчета пени на сумму 4246,57 руб., данная сумма образовалась за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ.
Пеня начислена на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 27228,42 руб., за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 21304,42 руб., за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 20790,65 руб., за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 20390,65 руб., за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 18390,65 руб., за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 17390,65 руб., за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 14490,65 руб., за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 10490,65 руб., за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 3455,65 руб., за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 10490,65 руб.
Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГ составила 27228,42 руб., из которой: транспортный налог в размере 700 руб. за 2022 год, в размере 700 руб. за 2021 год, в размере 636,10 руб. за 2020 год, налог на имущество в размере 6318 руб. за 2022 год, в размере 6575,32 руб. за 2019 год, в размере 6156 руб. за 2021 год, в размере 6143 руб. за 2020 год.
Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГ составила 21304,42 руб., из которой: транспортный налог в размере 700 руб. за 2022 год, в размере 700 руб. за 2021 год, в размере 636,10 руб. за 2020 год, налог на имущество в размере 6318 руб. за 2022 год, в размере 651,32 руб. за 2019 год, в размере 6156 руб. за 2021 год, в размере 6143 руб. за 2020 год.
Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГ составила 20790,65 руб., из которой: транспортный налог в размере 700 руб. за 2022 год, в размере 700 руб. за 2021 год, в размере 636,10 руб. за 2020 год, налог на имущество в размере 6318 руб. за 2022 год, в размере 137,55 руб. за 2019 год, в размере 6156 руб. за 2021 год, в размере 6143 руб. за 2020 год.
Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГ составила 20390,65 руб., из которой: транспортный налог в размере 700 руб. за 2022 год, в размере 700 руб. за 2021 год, в размере 373,65 руб. за 2020 год, налог на имущество в размере 6318 руб. за 2022 год, в размере 6156 руб. за 2021 год, в размере 6143 руб. за 2020 год.
Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГ составила 18390,65 руб., из которой: транспортный налог в размере 700 руб. за 2022 год, в размере 700 руб. за 2021 год, налог на имущество в размере 6318 руб. за 2022 год, в размере 6156 руб. за 2021 год, в размере 4516,65 руб. за 2020 год.
Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГ составила 17390,65 руб., из которой: транспортный налог в размере 700 руб. за 2022 год, в размере 700 руб. за 2021 год, налог на имущество в размере 6318 руб. за 2022 год, в размере 6156 руб. за 2021 год, в размере 3516,65 руб. за 2020 год.
Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГ составила 14490,65 руб., из которой: транспортный налог в размере 700 руб. за 2022 год, в размере 700 руб. за 2021 год, налог на имущество в размере 6318 руб. за 2022 год, в размере 6156 руб. за 2021 год, в размере 616,65 руб. за 2020 год.
Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГ составила 10490,65 руб., из которой: транспортный налог в размере 700 руб. за 2022 год, налог на имущество в размере 6318 руб. за 2022 год, в размере 3472,65 руб. за 2021 год.
Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГ составила 3455,65 руб., из которой: налог на имущество в размере 3455,65 руб. за 2022 год.
Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГ составила 10490,65 руб., из которой: транспортный налог в размере 700 руб. за 2023 год, налог на имущество в размере 3455,65 руб. за 2022 год, в размере 6335 руб. за 2023 год.
Судом установлено, что мировым судьей судебного участка *** ххх ДД.ММ.ГГ был вынесен судебный приказ *** о взыскании с Н..., в том числе транспортного налога за 2019 год в сумме 700 руб., налога на имущество за 2019 год в сумме 39130 руб.
На основании данного судебного приказа ОСП г. Рубцовска, Егорьевского и Рубцовского районов ДД.ММ.ГГ было возбуждено исполнительное производство ***-ИП, согласно уведомлению налогового органа по данному исполнительному производству была уменьшена сумма задолженности на 535,68 руб., на 0,70 руб., также в ходе данного исполнительного производства ДД.ММ.ГГ с должника было удержано 400 руб., исполнительное производство не окончено.
Мировым судьей судебного участка *** г. Рубцовска ДД.ММ.ГГ был вынесен судебный приказ ***а-*** о взыскании с Н... транспортного налога за 2020-2022 года в сумме 2036,10 руб., налога на ФИО3 физического лица за 2020-2022 года в сумме 18617 руб., пени, начисленной на совокупную обязанность за период по ДД.ММ.ГГ.
На основании данного судебного приказа ОСП г. Рубцовска, Егорьевского и Рубцовского районов ДД.ММ.ГГ было возбуждено исполнительное производство ***-ИП, согласно уведомлению налогового органа по данному исполнительному производству была уменьшена сумма задолженности на 13672,55 руб., исполнительное производство не окончено.
В связи с изложенным, суд приходит к выводу о том, что недоимка по транспортному налогу за 2020-2022 года, налогу на имущество за 2019-2023 года включена обоснованно в совокупную обязанность, на которую начислена пеня.
Недоимка по транспортному налогу за 2023 год включена необоснованно, кроме этого, необоснованно распределен в счет оплаты транспортного налога за 2023 год, поступивший ДД.ММ.ГГ в сумме 34,26 руб. платеж. Данный платеж подлежит зачету в уплату налога на имущество за 2023 год, таким образом, остаток задолженности по налогу составит 5990,65 руб.
Таким образом, совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГ составит 9790,65 руб., из которой: налог на ФИО3 в размере 3455,65 руб. за 2022 год, в размере 6335 руб. за 2023 год.
Пеня за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ, подлежащая взысканию с Н... составит 4211,65 руб.
Доказательств оплаты задолженности по пене административным ответчиком не представлено.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Налоговым органом ДД.ММ.ГГ было осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности с Н..., ДД.ММ.ГГ мировым судьей судебного участка *** ххх был вынесен судебный приказ ***а-510/2024.
После подачи данного заявления в ЕНС налогоплательщика в 2025 году образовалась задолженность в сумме более 10 тысяч рублей.
В связи с чем, налоговый орган ДД.ММ.ГГ обратился к мировому судье судебного участка *** г. Рубцовска Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа, то есть в установленный срок.
Судебный приказ ***а-445/2025, вынесенный ДД.ММ.ГГ, отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГ.
С административным иском в суд Межрайонная ИФНС ФИО2 *** по Алтайскому краю обратилась ДД.ММ.ГГ, согласно отметке на почтовом конверте, то есть в установленный срок.
Налоговым органом была соблюдена процедура взыскания налогов и пени с Н..., доказательств уплаты налогов и пени, в указанном судом размере, административным ответчиком не предоставлено, в связи с этим, административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.
На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, поскольку МИФНС России освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик не освобожден, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину с учетом удовлетворенных требований.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.
Взыскать с Н..., ДД.ММ.ГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: ххх А, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю задолженность в размере 10202,30 руб., в том числе недоимки по налогу на имущество за 2023 год в размере 5990,65 руб., пене в размере 4211,65 руб.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.
Взыскать с Н... в доход бюджета муниципального образования городской округ «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Е.М. Копылова
Мотивированный текст решения изготовлен 23 октября 2025 года.