Решение по делу № 2А-1768/2023 от 31.08.2023 - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени.

Дело № 2а-1768/2023

36RS0001-01-2023-001739-55

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

31 августа 2023 года г. Воронеж

Железнодорожный районный суд г. Воронежа в составе

председательствующего судьи Толубаева Д.Н.,

при секретаре Зелепукине А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Воронежской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени.

В исковом заявлении указано, что ответчику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество. В установленный срок налогоплательщиком налоги не оплачены. За ответчиком образовалась недоимка:

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 в размере 429 рублей.

Также ФИО1 начислены пени:

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 за период с 02.12.2020 по 27.10.2021 в размере 24,66 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 за период с 28.10.2021 по 25.12.2021 в размере 6,42 рублей;

- по налогу на доходы физических лиц за 2019 за период с 18.12.2020 по 25.12.2021 в размере 35144,51 рублей.

В адрес ответчика были направлены налоговые требования, однако в установленный срок требования не были исполнены. В связи с вышеизложенным, МИФНС № 17 по Воронежской области обратилась в суд и просит, взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц, пени.

В возражениях на заявленные требования ФИО1 просила применить последствия пропуска срока исковой давности и отказать в удовлетворении заявленных требований.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены в установленном законом порядке.

Суд, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, оценив все доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежало следующее недвижимое имущество:

- квартира, расположенная по <адрес>, кадастровый номер № ....., дата возникновения собственности 23.03.2007.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения является жилой дом.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ч. 1 ст. 402 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (ч. 2 ст. 210 НК РФ).

Из содержания части 1 статьи 224 НК РФ следует, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.

В силу п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Из содержания пункта 6 статьи 228 НК РФ следует, что уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками.

Как видно из материалов дела, в адрес Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области от ПАО "СОВКОМБАНК" поступила справка о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год № 1104 от 19.02.2020 года, согласно которой ФИО1 является получателем дохода в размере 3 851 945,58 рублей, код дохода 4800 («иные доходы» - согласно Приложению № 1 к Приказу МИ ФНС РФ от 10 сентября 2015 г. N ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов»). В указанной справке отражена налогооблагаемая база в виде дохода, а также сумма налога, которая подлежала удержанию – 500 753 рублей. Сведений о наличии оснований к осуществлению налогового вычета справка не содержит, также как и сведений об удержании суммы налога налоговым агентом.

Согласно решения Железнодорожного районного суда г. Воронежа от 30.08.2022 по делу № 2а-2344/2022 с ФИО1 в пользу МИФНС № 17 по Воронежской области взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2019 в размере 500753 рубля.

Судом установлено, что ответчик ФИО1 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Налоговым органом процедура вручения налогоплательщику налогового уведомления и требования была соблюдена, что позволяет говорить о том, что ответчик была надлежащим образом извещена о необходимости уплаты налога, о его сумме и сроках уплаты.

Поскольку обязательства ответчиком выполнены не были, налоговый орган предъявил требование к ответчику о взыскании задолженности по налогу и пени.

Налоговым органом налогоплательщику направлено требование № 84970 по состоянию на 28.10.2021 со сроком оплаты до 17.12.2021, требование № 143246 по состоянию на 26.12.2021 со сроком оплаты до 18.02.2022.

В указанный срок требования не исполнены.

Ответчиком налоговая база, налоговая ставка и расчет не оспаривались.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы взносов ответчиком в установленный срок уплачены не были, в связи с чем в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-978/2022 от 20.04.2022.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 в Железнодорожном судебном районе Воронежской области от 03.02.2023 вынесенный судебный приказ был отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа.

01.06.2023 (согласно штемпеля отделения почтовой связи - л.д. 44) административным истцом в адрес Железнодорожного районного суда г. Воронежа направлено настоящее административное исковое заявление, в связи с чем, суд считает, что административным истцом не пропущен срок на обращение в с указанными требованиями, поскольку налоговый орган вправе обратиться с иском о взыскании задолженности по обязательным платежам в течение шести месяцев с даты вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа

Доказательств оплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени за указанный период, а также доказательств отсутствия оснований для их начисления ответчик суду не представил.

В силу п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пункт 6 ст.69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Материалами дела подтверждено, что налоговые уведомления и требования были направлены ответчику по адресу его регистрации, что подтверждается реестрами с почтовыми отметками.

Таким образом, принимая во внимание указанные обстоятельства, суд с учетом норм действующего законодательства приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1268 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ИНН № .....) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Воронежской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 в размере 429 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 за период с 02.12.2020 по 27.10.2021 в размере 24 рублей 66 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 за период с 28.10.2021 по 25.12.2021 в размере 6 рублей 42 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 за период с 18.12.2020 по 25.12.2021 в размере 35144 рублей 51 копейки, а всего в размере 35606 (тридцати пяти тысяч шестисот четырёх) рублей 59 (пятидесяти девяти) копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № .....) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1268 (тысячи двухсот шестидесяти восьми) рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Д.Н. Толубаев

Мотивированное решение изготовлено 14.09.2023.