УИД 61RS0007-01-2023-002798-09

Дело №2а-3481/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 июля 2023 года г. Ростов-на-Дону

Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Роговой Ю.П.

при секретаре Толстикове С.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России № 25 по Ростовской области обратилась в суд с настоящим административным иском, ссылаясь на то, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества. Кроме того, в ходе камеральной налоговой проверки установлено реализация имущества, которое находилось в собственности у ФИО1 менее минимального предельного срока владения установленного ст. 217.1 НК РФ. ФИО1 не представила первичную декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту регистрации. В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год налогоплательщиком не представлена, с 16.07.2021 года налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1.2 ст.88 НК РФ. По результатам рассмотрения материалов проверки начальником Инспекции вынесено решение о привлечении к ответственности за совершении налогового правонарушения № от 17.01.2022 года, которым ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц за 2020 год, в сумме 754 000,00 рублей, пени в размере 33 263,97 рублей, штраф за совершение налогового правонарушения установленного ст.119 НК РФ в размере 56 550 рублей и штраф предусмотренный ст. 122 НК РФ в размере 37 700 рублей. До настоящего времени должник не исполнил в добровольном порядке требование об уплате налога, тем самым не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области с ФИО1, задолженности по: налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: налог в размере 753 787, 41 рублей, пеня в размере 33 263,97 рублей, штраф в размере 37 700,00 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019год в размере 2 020,00 рублей, налог за 2020 год в размере 1 386,00 рублей, пеня в размере 69,85 рублей; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 56 550,00 рублей.

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом, в подтверждение чего поступило почтовое обратное уведомление.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена по адресу, указанному в иске, почтовая корреспонденция, направленная ответчику была возвращена обратно в суд с отметками работников органов почтовой службы об истечении срока хранения, о чем в деле имеется конверт.

В отсутствие неявившихся лиц, извещенных о времени и месте рассмотрения дела извещенными надлежащим образом, административное дело рассмотрено в порядке ст. 150 КАС РФ.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующим выводам.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации. Указанная обязанность также предусмотрена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ и иным актам законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена ст. 356 НК РФ.

Порядок направления налоговых уведомлений и требований об уплате налога определен ст. ст. 69 - 79 НК РФ.

Из положений п. 1 ст. 48 НК РФ следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Порядок рассмотрения административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций установлен главой 32 КАС РФ.

Согласно пункту 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ).

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Из материалов дела усматривается, что за административным ответчиком ФИО1 были зарегистрированы следующие объекты недвижимости: <адрес> расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 43,0кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права 02.12.2020 года; квартира №29 расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 83,2кв.м, дата регистрации права 11.07.2017 года, дата утраты права 03.06.2020 года; иные строения, помещения и сооружения расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 427,6кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; гараж расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 20,6кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекцией административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019год в размере 2 020,00 рублей, налог за 2020год в размере 1 386,00 рублей, пеня в размере 69,85 рублей.

Согласно п.1 ст.363, п.1 ст.397 и п.1 ст.409 НК РФ, сумма имущественных налогов уплачивается физическими лицами на основании налоговых уведомлений в срок не позднее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом. Расчет налога указан в налоговом уведомлении от 01.09.2021 года № и направлен почтовой корреспонденцией в адрес налогоплательщика. Однако, обязанности по внесению обязательных платежей административным ответчиком не были исполнены.

В соответствии со ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы.

В соответствии со ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Судом также установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 25 по Ростовской области. Налогоплательщиком в 2020 году получен доход от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 Налогового Кодекса Российской Федерации.

У налогоплательщика возникла обязанность по представлению декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 года по сроку, не позднее 30.04.2021 года, а также уплатить налог на доходы физических лиц по сроку, не позднее 15 июля 2021 года.

Налогоплательщиком налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020год с отражением дохода от продажи имущества в установленный законом срок - 30.04.2021 года не представлена, налог на доходы физических лиц по сроку 15.07.2021 года не уплачен.

По результатам рассмотрения материалов проверки начальником Инспекции вынесено решение о привлечении к ответственности за совершении налогового правонарушения № от 17.01.2022 года, которым ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц за 2020 год, в сумме 754 000,00 рублей, пени в порядке ст. 75 НК РФ в размере 33 263,97 рублей, штраф за совершение налогового правонарушения, установленного ст.119 НК РФ в размере 56 550,00 рублей и штраф предусмотренный ст. 122 НК РФ в размере 37 700,00 рублей.

В соответствии с положениями статей 69, 70 НК РФ, Налоговый орган выставил и направил в адрес должника ФИО1 требования об уплате сумм налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности по налогам пени.

Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находящегося в их собственности менее минимального предельного срока, обязаны представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом по НДФЛ в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.

В соответствии с главой 11.1 КАС РФ налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

В соответствии с п. 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ, Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ N 41/9 от 11.06.1999 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговые правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истек ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.

Определением мирового судьи судебного участка № 7 Пролетарского судебного района г. Ростова-на-Дону от 22.12.2022 года судебный приказ от 17.08.2022 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени отменен, по заявлению должника. С административным иском истец обратился в суд 06.06.2023 года.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу, что административный истец доказал законность своих административных исковых требований, в связи с чем, они подлежат удовлетворению.

Согласно п. 3 ст. 178 КАС РФ, п. 4 ч. 6 ст. 180 КАС РФ при принятии решения суд также решает вопросы о распределении судебных расходов, резолютивная часть решения суда должна содержать: указание на распределение судебных расходов.

Учитывая тот факт, что на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ по данному административному делу Межрайонная ИФНС России № 25 по Ростовской области освобождена от уплаты государственной пошлины, рассчитав государственную пошлину с учетом пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, суд в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ пришел к выводу о взыскании государственной пошлины с административного ответчика в размере 12 048,00 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-191 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Ростовской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Ростовской области задолженность по: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: налог в размере 753 787, 41 рублей, пеня в размере 33 263,97 рублей, штраф в размере 37 700,00 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019год в размере 2 020,00 рублей, налог за 2020 год в размере 1 386,00 рублей, пеня в размере 69,85 рублей; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 56 550,00 рублей, а всего 884 777,23 рублей.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 12 048,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 04 августа 2023 года.

Судья Ю.П. Роговая