Дело № 2а-5269/2025
УИД 47RS0006-01-2025-005051-87
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Гатчина 16 октября 2025 года
Гатчинский городской суд Ленинградской области в составе:
председательствующего судьи Арикайнен Т.Ю.,
при секретаре Гуща А.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,
установил:
административный истец Межрайонная ИФНС России № 7 по Ленинградской области обратилась в суд с административным иском к ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019-2021г.г., налогу на имущество за 2019-2022г.г. и пени, в обоснование заявленных требований указав, что административный ответчик в указанный период являлась собственником транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 64,00 л.с.( в 2019г.), <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 79,60 л.с. ( в 2019-2022г.г.), в связи с чем ей исчислен транспортный налог за 2019 год в размере 2355,00 руб., за 2020, 2021, 2022г.г. в размере 1146,00 руб. за каждый налоговый период. Также ответчик в период с 2019 по 2022гг. являлась собственником квартиры с кадастровым № №, расположенной по адресу: <адрес>, в связи с чем ей исчислен налог на имущество за 2019 год в размере 1064,00 руб., за 2020 год в размере 1170,00 руб., за 2021 год в размере 1287,00 руб., за 2022 год в размере 1416,00 руб. В адрес ответчика направлены налоговые уведомления и требование об уплате задолженности, однако, в установленный срок ответчик налог в добровольном порядке не оплатила. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) начислены пени за период с 11.04.2024 по 17.01.2025 в размере 3748,37 руб. Ответчиком внесены единые налоговые платежи: 08.05.2024 в сумме 2751,16 руб., 17.05.2024 в размере 51,69 руб., 16.12.2024 – 51,69 руб. Просит взыскать с ответчика недоимку по транспортному налогу за 2019-2021 г.г. в размере 4610,38 руб., налогу на имущество за 2019-2022г.г. в размере 4817,08 руб., пени в размере 3695,21 руб., всего 13122,67 руб.
Представитель административного истца, извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. Представил ходатайство о восстановлении срока обращения в суд.
Административный ответчик, надлежаще извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась. Судебное извещение возвращено в адрес суда, с отметкой о невозможности вручения в связи с истечением срока хранения, отказом от получения почтового отправления (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ).
При таких обстоятельствах, дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса в порядке ст.ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), с учетом положений Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации».
Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему:
Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и предусмотрена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ и иным актами законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).
В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения согласно статье 358 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании ч. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.
Ставка транспортного налога установлена ст. 1 Областного Закона Ленинградской области от 12.11.2002 № 51-ОЗ «О транспортном налоге».
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 НК РФ).
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Федеральный закон № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии со статьей 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:
- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);
- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2);
-либо года, на 1 января которого сумма задолженности подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 3).
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Положения ч. 6 ст. 69 НК РФ определяют, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Из материалов дела усматривается, что с 13.01.2001 в собственности ответчика находятся транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 64 л.с., а с 11.08.2012 – <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 79 л.с.; в период с 06.07.2012 квартира с кадастровым № №, расположенная по адресу: <адрес>, в связи с чем ей начислен транспортный налог за 2019 год в размере 2355 руб., за 2020-20211 1146 руб. за каждый налоговый период, и земельный налог за 2019 г.. в размере 1064,00 руб., за 2020 г. – 1170,00 руб., за 2021г. – 1287,00 руб., за 2022 г. в размере 1416,00 руб.
В имеющийся у налогового органа адрес налогоплательщика ФИО1 заказной корреспонденцией направлены налоговые уведомления № 18895889 от 03.08.2020 об уплате транспортного налога и налога на имущество за 2019 год в сумме 3419 руб., № 16759973 от 01.09.2021, № 85599669 от 22.12.2021 об уплате транспортного налога и налога на имущество за 2020 г. в размере 2316,00 руб. (1146 руб.+1170 руб.), № 17320972 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога и налога на имущество за 2021г. в размере 2433 руб., № 125170640 от 05.08.2023 об уплате налога на имущество за 2022 г. в размере 1416 руб., а также требование № 65222 от 23.07.2023 об уплате задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и пени в общей сумме 13177,04 руб. по сроку исполнения 16.11.2023 (л.д. 8-19).
07.04.2024 налоговым органом вынесено решение № 18426 в отношении ФИО1 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 16017,27 руб., направленное в адрес ответчика заказным почтовым отправлением с почтовым идентификатором 80113294683067 (л.д. 20-21).
Вместе с тем подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ установлено, что с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, на 1 января которого, сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2).
После выставления требования № 65222 от 23.07.2023 административному ответчику начислен налог на имущество, о чем в адрес ответчика направлено уведомление № 125170640 от 05.08.2023 об уплате налога на имущество за 2022 г. в размере 1416 руб., со сроком исполнения не позднее 01.12.2023 (л.д. 15).
Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.
Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).
Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Пеня как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.
Пунктом 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В связи с неуплатой ответчиком недоимки по налогам, по которым налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию и образованием отрицательного сальдо административному ответчику начислены пени, рассчитанные на дату образования отрицательного сальдо на 01.01.2023, а именно за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 в размере 1756,64 руб., а также по совокупной обязанности (ЕНС) за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 в размере 1998,29 руб., сумма которых с учетом ранее принятых мер взыскания составила всего 3695,21 руб.
В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.
В НК РФ содержатся общие положения, устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению.
Положениями ст. 48 НК РФ (с учетом положений Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) установлены сроки предъявления требований о взыскании задолженности в судебном порядке, которые являются пресекательными (пункты 1 и 3).
Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Вместе с тем, право налогового органа с обращением в судебном порядке о взыскании транспортного налога и пени, указанных в вышеназванных требованиях, вынесенных в 2020-2021гг., не наступило, в связи с не достижением суммы недоимки, подлежащей взысканию в судебном порядке в соответствии с положениями ст.48 Налогового кодекса РФ, действующими в соответствующий период налогового кодекса РФ.
Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 25.10.2024 № 48-П указал, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.
С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по требованию об уплате задолженности № 65222 от 23.07.2023 с установленным сроком исполнения 16.11.2023 налоговый орган обратился к мировому судье 25.10.2024, что следует из материалов административного дела 2а-3201/2024 о вынесении судебного приказа, то есть с нарушением установленного ч.2 ст.48 НК РФ срока обращения. Из представленного налоговым органом реестра дата обращения к мировому суде не усматривается (л.д. 29-32).
Определением мирового судьи судебного участка № 78 Гатчинского района Ленинградской области от 16.01.2025 судебный приказ № 2а-3201/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 13279,21 руб., отменен (л.д. 7).
С исковым заявлением административный истец обратился 03.07.2025 – в установленный законом срок (л.д. 3).
Административным истцом в порядке части 5 статьи 48 НК РФ заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока обращения в судебном порядке (л.д.534), ввиду большого объема работы, связанной с изменениями налогового законодательства, администрирования всех данных о налоговых обязательствах, как единого потока информации путем хронологического учета поступающих в бюджетную систему платежей и формирующихся у налогоплательщика обязанностей, что ограничило возможность своевременной подготовки заявлений о вынесении судебных приказов.
При этом положения пункта 5 статьи 48 НК РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства.
Согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18.11.2004 № 367-О и от 18.07.2006 № 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия.
Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27.03.2018 № 611-О, от 17.07.2018 № 1695-О).
Разрешая заявленное ходатайство о восстановлении пропущенного срока, суд находит указанные обстоятельства уважительными причинами пропуска срока обращения в суд, так как они не связаны с бездействием и недобросовестным поведением административного истца, который последовательно принимал меры по принудительному взысканию налоговой задолженности с административного ответчика, как в досудебном порядке со своевременным направлением требования должнику, так и в ходе судебной процедуры взыскания; была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченной суммы налоговой задолженности, что подтверждается материалами дела, а пропущенный срок является незначительным. При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о восстановлении административному истцу пропущенного процессуального срока подачи заявления о взыскании задолженности, предусмотренного пп.1 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ.
На 01.01.2024 отрицательное сальдо ЕНС увеличилось на сумму более 10000 рублей, срок уплаты, установленный в налоговом уведомлении, истек, задолженность не погашена, следовательно, требования о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам за 2019-2022г.г. являются правомерными и подлежащими удовлетворению.
Вместе с тем, в порядке ст. 75 НК РФ подлежат взысканию пени за неисполнение обязанности по уплате вышеуказанных налогов согласно представленному расчету.
Расчет пени судом проверен, оснований сомневаться в правильности произведенного налоговым органом расчета пени не имеется. Возражений по праву и по сумме, административным ответчиком не заявлено, предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания задолженности соблюден.
Возражений в отношении суммы недоимки, процедуры взыскания административным ответчиком не заявлено, предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога соблюден.
В порядке ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 179-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
решил:
административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, пени, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области задолженность по транспортному налогу за 2019-2021г. в сумме 4610,38 руб., налогу на имущество за 2019-2022г.г. в размере 4817,08 руб., пени за период с 24.07.2023 по 10.04.2024 в сумме 3695,21 руб., всего взыскать 13122,67 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Гатчинского муниципального округа Ленинградской области госпошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Гатчинский городской суд.
Судья: подпись
Решение в окончательной форме изготовлено 30.10.2025.