РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 июня 2025 года адрес

Кузьминский районный суд адрес в составе председательствующего судьи фио, при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-327/25 по административным искам Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по адрес к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налогов на доходы и имущество физических лиц, штрафов и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 23 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налогов на доходы и имущество физических лиц, штрафа и пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 в период 2014-2017 годов являлся собственником транспортных средств: марка автомобиля, регистрационный знак ТС; марка автомобиля, регистрационный знак ТС; марка автомобиля Аутлендер 3.0», регистрационный знак ТС; марка автомобиля CBR 600 RA», регистрационный знак ТС; марка автомобиля, регистрационный знак ТС. Также в 2021 году административный ответчик являлся собственником транспортных средств: марка автомобиля, регистрационный знак ТС; марка автомобиля Инсигния», регистрационный знак ТС. Кроме того, в 2021-2022 годах ФИО1 являлся собственником квартиры по адресу: адрес, комнаты по адресу: адрес, и в 2021 году – собственником квартиры по адресу: адрес. В 2021 году административным ответчиком был получен доход от продажи квартиры по адресу: адрес. По данному факту административным истцом проведена камеральная налоговая проверка, по итогам которой решением ИФНС России № 23 по адрес № 14218 от 27.09.2023 года ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, ему был начислен налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере сумма и выставлен штраф в общей сумме сумма. За 2014-2017, 2021 годы административному ответчику был начислен транспортный налог в размере сумма, за 2021-2022 годы - налог на имущество физических лиц в сумме сумма. Транспортный налог и налог на доходы физических лиц уплачены ФИО1 частично, задолженность по данным налогам в настоящее время составляет сумма и сумма соответственно. Налог на имущество физических лиц и штрафы до настоящего времени не уплачены. За несвоевременную уплату налогов административному ответчику были начислены пени в сумме сумма, которые также до настоящего времени не уплачены. В связи с этим административный истец просил взыскать с фио указанные суммы налогов, штрафа и пени.

Кроме того, ИФНС России № 23 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, штрафа и пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 в 2022 году был получен доход от продажи комнаты по адресу: адрес. По данному факту административным истцом проведена камеральная налоговая проверка, по итогам которой решением ИФНС России № 23 по адрес № 1450 от 23.01.2024 года административный ответчик был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, ему был начислен налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере сумма и выставлен штраф в общей сумме сумма. Налог на доходы физических лиц и штраф в установленный законом срок и до настоящего времени ФИО1 не уплачены. За несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц административному ответчику были начислены пени в сумме сумма, которые также до настоящего времени не уплачены. В связи с этим административный истец просил взыскать с фио указанные суммы налога, пени и штрафа.

Определением Кузьминского районного суда адрес от 05 мая 2025 года дела по вышеуказанным административным искам были объединены в одно производство.

Представитель административного истца ИФНС России № 23 по адрес фио в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в административных исковых заявлениях ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, об уважительности причин своей неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не просил, возражений на административный иск не представил, в связи с чем суд рассматривает дело в его отсутствие.

Проверив материалы дела, суд находит административные исковые требования в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 23, 75, 119, 122, 207-232, 356-363, 399-409 Налогового кодекса РФ, подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ, для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическим лицам.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в период 2014-2017 годов являлся собственником транспортных средств: марка автомобиля, регистрационный знак ТС; марка автомобиля, регистрационный знак ТС; марка автомобиля Аутлендер 3.0», регистрационный знак ТС; марка автомобиля CBR 600 RA», регистрационный знак ТС; марка автомобиля, регистрационный знак ТС. Также в 2021 году административный ответчик являлся собственником транспортных средств: марка автомобиля, регистрационный знак ТС; марка автомобиля Инсигния», регистрационный знак ТС. Кроме того, в 2021-2022 годах ФИО1 являлся собственником квартиры по адресу: адрес, комнаты по адресу: адрес, и в 2021 году – собственником квартиры по адресу: адрес.

Сумма задолженности по транспортному налогу, подлежащему уплате ФИО1 за 2014-2017, 2021 годы за вышеназванные транспортные средства, в настоящее время составляет сумма, сумма налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы за вышеуказанные квартиры и комнату - сумма.

В налоговых уведомлениях установлены сроки для уплаты транспортного налога за 2014-2017, 2021 годы и налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы – не позднее 15.03.2017 года, 01.12.2017 года, 03.12.2018 года, 01.12.2022 года и 01.12.2023 года.

В 2021 году административным ответчиком был получен доход от продажи квартиры по адресу: адрес. По данному факту административным истцом проведена камеральная налоговая проверка, по итогам которой решением ИФНС России № 23 по адрес № 14218 от 27.09.2023 года ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, ему был начислен налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере сумма, задолженность по которому в настоящее время составляет сумма.

Кроме того, указанным решением административному ответчику были выставлены штрафы на основании п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в установленный законом срок в размере сумма, и на основании п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы – сумма.

В 2022 году административным ответчиком также был получен доход от продажи комнаты по адресу: адрес. По данному факту административным истцом проведена камеральная налоговая проверка, по итогам которой решением ИФНС России № 23 по адрес № 1450 от 23.01.2024 года административный ответчик был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, ему был начислен налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере сумма.

Также указанным решением административному ответчику были выставлены штрафы на основании п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в установленный законом срок в размере сумма, и на основании п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы – сумма.

Вышеназванные решения ИФНС России № 23 по адрес до настоящего времени в установленном законом порядке не оспорены и незаконными не признаны.

В силу ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

За несвоевременную уплату транспортного налога, налогов на доходы и имущество физических лиц административному ответчику были начислены пени в общей сумме сумма.

Суд доверяет представленным административным истцом расчетам транспортного налога, налогов на доходы и имущество физических лиц, штрафов и пени, поскольку они соответствуют требованиям действующего законодательства, арифметических ошибок не имеют.

Вместе с тем, согласно ч. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Из положений ст. 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

В силу ч. 4 ст. 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В подтверждение направления административному ответчику налоговых уведомлений № 152290474 от 12.01.2017 года, № 75593417 от 22.09.2017 года, № 74821256 от 19.08.2018 года, административным истцом суду представлен акт № 2 от 03.05.2024 года о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению.

Между тем, данный акт не может являться доказательством направления ФИО1 указанных налоговых уведомлений, так как не содержит сведений о почтовых отправлениях, данных адресата и штриховом почтовом идентификаторе, позволяющих суду убедиться в направлении соответствующих почтовых отправлений.

Таким образом, поскольку налоговый орган не направил ФИО1 вышеназванные налоговые уведомления об уплате транспортного налога за 2014-2017 годы, у административного ответчика не возникло публично-правовой обязанности уплатить данный налог. Данный вывод находит отражение в судебной практике (определение ВС РФ от 28.07.2010 года № 4-В10-16).

С учетом изложенного, с административного ответчика не подлежит взысканию заявленная административным истцом сумма транспортного налога за 2014-2017 годы, так как доказательств направления административным истцом ФИО1 соответствующих налоговых уведомлений, суду не представлено.

Что касается налоговых уведомлений № 46027016 от 01.09.2022 года и № 128200497 от 12.08.2023 года за 2021-2022 годы, административным истцом суду представлены списки заказных писем, содержащие штриховые почтовые идентификаторы и штампы отделений почтовой связи, свидетельствующие о направлении данных налоговых уведомлений административному ответчику.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный ответчик ФИО1 не совершил действий, направленных на представление доказательств, не опроверг заявленные размеры налогов, штрафов и пени.

Таким образом, административный ответчик как лицо, за которым в вышеуказанные налоговые периоды было зарегистрировано право собственности на транспортные средства, недвижимое имущество, и как получившее в 2021-2022 годах доход, является плательщиком транспортного налога, налогов на доходы и имущество физических лиц. Поскольку Ковалев И.М. своевременно не уплатил эти налоги, своевременно не представил налоговые декларации, пени и штрафы начислены правомерно.

Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ). Требование об уплате налога направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более сумма.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5).

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства; неуплата налога в срок компенсируется погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) добавлен дополнительный платеж - пеня как компенсация потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В связи с выявлением недоимки в адрес административного ответчика было направлено требование № 95606 от 23.07.2023 года, которое в установленный срок ФИО1 не исполнено.

Срок исполнения требования 11.09.2023 года. С указанной даты начинает течь шестимесячный срок обращения с заявлением о взыскании транспортного налога, налогов на доходы и имущество физических лиц, штрафов и пени.

24 февраля 2025 года административный истец обратился в суд с административными исками о взыскании транспортного налога за 2014-2017, 2021 годы, налогов на доходы и имущество физических лиц за 2021-2022 годы, штрафов и пени.

Ранее, 19 июля 2024 года и 17 октября 2024 года, ИФНС России № 23 по адрес обращалась к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов, которые были вынесены мировым судьей 19 июля 2024 года и 22 октября 2024 года, впоследствии отменены определениями мирового судьи 16 декабря 2024 года.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд в данном случае пропущен, однако, учитывая наличие ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока и изложенные в нем причины пропуска срока, последовательное принятие налоговым органом мер по взысканию задолженности, явное выражение уполномоченным государственным органом воли на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов, штрафов и пени, причины пропуска данного срока, по мнению суда, являются уважительными, в связи с чем срок обращения административного истца в суд подлежит восстановлению.

Административный ответчик не исполнил конституционную обязанность, объективных препятствий для своевременного исполнения долга по уплате транспортного налога, налогов на доходы и имущество физических лиц не имел.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по адрес к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налогов на доходы и имущество физических лиц, штрафов и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по адрес транспортный налог за 2021 год в размере сумма, налог на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в сумме сумма, налог на доходы физических лиц за 2021-2022 годы в размере сумма, штрафы - сумма, пени – сумма, всего: сумма.

В остальной части административных исковых требований - отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме через Кузьминский районный суд адрес.

Мотивированное решение изготовлено 31 июля 2025 года.

фио ФИО2