Дело № 2а-45/2023
УИД 02RS0009-01-2022-000788-20
номер строки в статистическом отчете 3.198
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
19 января 2023 года с. Чемал
Чемальский районный суд Республики Алтай в составе:
председательствующего судьи Иваныш И.В.,
при секретаре Зябловой А.Б.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Республике Алтай к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
Управление ФНС России по Республике Алтай обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, мотивировав требования тем, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на доходы физических лиц, вместе с тем имеется задолженность по указанным видам налогов, не уплаченная добровольно налогоплательщиком в течение установленного срока, несмотря на направление уполномоченным органом требований в его адрес.
Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом.
Судом на основании ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) определено о рассмотрении дела без участия не явившихся лиц.
Исследовав письменные материалы дела, дав им оценку в соответствии с положениями ст. 67 КАС РФ суд приходит к следующим выводам.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч.ч. 1,2 ст. 30 Налогового кодекса РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы. Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (п. 9 ч. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ).
В соответствии со ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ч.1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч.2).
В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 названного Кодекса.
Согласно подпункту 4 пункта 1, пункту 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 данного Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ.
В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы…, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ).
Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО2 является плательщиком транспортного налога и плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ, что не оспаривалось административным ответчиком и подтверждается материалами дела.
Как следует из материалов дела, налоговым органом ФИО3 был исчислен налог и выписано уведомление № 11263166 от 01.09.2021 на уплату транспортного налога по ОКТМО 01705000 на общую сумму 3090 рублей, по ОКТМО 84643460 – 1897 рублей. Кроме того, исчислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 6430 рублей.. В установленный законом срок ответчиком налог оплачен не был, в связи с чем по лицевому счету образовалась недоимка. На сумму недоимки была начислена пеня, согласно требованию № 52595, на общую сумму 39,96 рублей.
Направление налогового уведомления и требования в адрес административного ответчика подтверждается материалами дела и не оспаривалось административным ответчиком.
В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что на момент рассмотрения настоящего иска недоимка по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, административным ответчиком не погашена. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.
Размер задолженности и пени подтверждается имеющейся в материалах дела выпиской по лицевому счету.
В силу ч. 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.
Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
В судебном заседании установлено, что 04 марта 2022 года мировым судьей судебного участка Чемальского района Республики Алтай был вынесен судебный приказ № 2а-1219/2022 о взыскании с ФИО3 недоимки по транспортному налогу в размере 1897 рублей и пени в размере 6,64 рублей; недоимки по транспортному налогу в размере 3090 рублей и пени в размере 10,82 рублей; недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 6430 рублей и пени в размере 22,50 рубля.
Определением мирового судьи судебного участка Чемальского района от 24 марта 2022 года указанный судебный приказ был отменен.
В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Республике Алтай обратилось в установленный законом срок.
При таких обстоятельствах, с учетом положений статьи 48 НК РФ, срок обращения в суд административным истцом не пропущен, административные исковые требования УФНС России по РА подлежат удовлетворению.
Доводы административного ответчика о том, что взыскание с него недоимки по налогам не правомерны, поскольку он признан банкротом, судом отклоняются как несостоятельные.
В соответствии со статьей 5 Федерального закона от 26.10. 2002 года №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.
Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.
В силу пункта 1 статьи 38, пункта 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.
Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода.
Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последней даты срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен.
Таким образом, датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации или дата окончания срока уплаты налога.
Как следует из материалов дела, 06.08.2020 года в Арбитражный суд Алтайского края поступило заявление индивидуального предпринимателя ФИО4 о признании ФИО3 несостоятельным (банкротом).
20.08.2020 года определением Арбитражного суда Алтайского края заявление ФИО4 о признании ФИО3 несостоятельным (банкротом) принято к производству суда.
03.08.2021 года решением Арбитражного суда Алтайского края ФИО2 признан несостоятельным (банкротом) и в отношении него введена процедура реализации имущества сроком до 27.01.2022 года. Финансовым управляющим утвержден ФИО5
Налоговое уведомление об уплате транспортного налога, налога на доходы физических лиц № 11263166 отправлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика 01.09.2021 года, в связи с чем, днем окончания налогового периода по уплате налоговых платежей за 2020 год является соответственно дата - 31.12.2020 года.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что предъявленная ко взысканию задолженность по обязательным платежам за 2020 год относится к текущим платежам.
Соответственно, относятся к текущим платежам и суммы пени, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога и налога на доходы физических лиц за 2020 года, что соответствует разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в пункте 27 Постановления от 22 июня 2006 года № 25 «О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве».
Таким образом, в рассматриваемом случае основания для освобождения ФИО3 от обязанности по уплате спорных сумм отсутствуют. Суд отмечает, что действующим законодательством предусмотрена возможность взыскания задолженности по текущим платежам, к каковым относится недоимка по налогам за 2020 г., вне процедуры банкротства, в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с ч.1 ст. 103, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ч. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, составляющая на основании п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ 400 рублей 00 копеек, от уплаты которой в силу п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ налоговый орган освобожден.
Таким образом, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления ФНС России по Республике Алтай к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, удовлетворить.
Взыскать с ФИО3 ИНН <***> в пользу Управления ФНС России по Республике Алтай недоимки: по транспортному налогу в размере 3090 рублей, пени по транспортному налогу в размере 10,82 рублей (ОКТМО 01705000); по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ в размере 6430 рублей, пени в размере 22,5 рубля; по транспортному налогу в размере 1897 рублей, пени по транспортному налогу в размере 6,64 рублей (ОКТМО 84643460).
Взыскать с ФИО3 в доход местного бюджета МО «Чемальский район» Республики Алтай государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Алтай в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Чемальский районный суд Республики Алтай.
Судья И.В. Иваныш