Решение по делу № 2А-2878/2024 от 13.02.2025

Дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 февраля 2025 г. пос. Лежнево

Судья Ивановского районного суда Ивановской области Сперанская Е.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее по тексту - УФНС России по Ивановской области) обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит суд взыскать с ФИО1 недоимки по пени с совокупной задолженности по состоянию с 04.04.2024 по 08.07.2024 в размере 69242,31 рублей.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. В отношении него в 2016 г. проведена камеральная налоговая проверка. В результате проведения проверки выявлена неуплата налога в результате занижения налоговой базы за 2013 г. в размере 1 559 965 рублей, начислены пени в размере 357 984,97 рублей за период с 16.07.2014 по 12.08.2016, штрафы в размере 810 382,50 рублей. По окончании камеральной налоговой проверки вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 12.08.2022. Указанная задолженность обеспечена по исполнительному листу серии ФС № по делу № от 01.09.2017, а также апелляционным определением Ивановского областного суда от 23.04.2024 по делу №.

Согласно сведениям, полученным УФНС России по Ивановской области в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), за административным ответчиком зарегистрированы транспортные средства: ВАЗ 21140, г.н. №, мощностью 76 л.с., дата регистрации владения - 22.03.2007; Тойота Кэмри, г.н. №, мощностью 181 л.с., дата регистрации владения - 14.11.2013, дата прекращения владения - 16.04.2015.

В соответствии со ст. 357 гл. 28 НК РФ «Транспортный налог», налогоплательщик является собственником вышеуказанных транспортных средств - объектов налогообложения.

Согласно ст. 363 НК РФ, срок уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом

В соответствии со ст. 400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, обладающих правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с НК РФ. Так, за административным ответчиком зарегистрированы объекты налогообложения:

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации владения - 14.10.2003, дата прекращения владения - 20.10.2003;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации владения - 16.10.2001;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации владения - 30.12.2004, дата прекращения владения - 24.09.2015;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации владения - 29.01.2004, дата прекращения владения - 24.09.2015;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации владения - 03.08.2021.

Согласно ст. 40 НК РФ, срок уплаты налога на имущество не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Имущественные налоги уплачиваются на основании направляемого налоговым органом в адрес налогоплательщиков налогового уведомления.

ФИО1 были направлены уведомления:

- № от 17.04.2015 о необходимости уплатить транспортный налог в размере 4380 и налог на имущество в размере 2304,84 рублей за 2014 г.;

- № от 16.09.2016 о необходимости уплатить транспортный налог в размере 2872 и налог на имущество в размере 1481 рублей за 2015 г.;

- № от 21.09.2017 о необходимости уплатить транспортный налог в размере 760 рублей за 2016 г. и налог на имущество в размере 1 770 рублей за 2015 год (перерасчет);

- № от 05.09.2018 о необходимости уплатить транспортный налог в размере 760 рублей за 2017 г.;

- № от 25.07.2019 о необходимости уплатить транспортный налог в размере 760 рублей за 2018 г.;

- № от 03.08.2020 о необходимости уплатить транспортный налог в размере 760 рублей за 2019 г.;

- № от 01.09.2021 о необходимости уплатить транспортный налог в размере 760 рублей за 2020 г.;

- № от 01.09.2022 о необходимости уплатить транспортный налог в размере 760 рублей за 2021 г.;

- № от 15.08.2023 о необходимости уплатить транспортный налог в размере 760 рублей и налог на имущество в размере 516 рублей за 2022 г.

Задолженность по транспортному налогу обеспечена:

- за 2014 г. в размере 4 380 рублей - уплачена 27.09.2021;

- за 2015 г. в размере 190 рублей - по судебному приказу № от 25.05.2020; в размере 2 682 рублей - по судебному приказу № от 04.08.2017;

- за 2016 г. в размере 760 рублей - № от 25.05.2020;

- за 2017 г. в размере 760 рублей - по судебному приказу № от 25.05.2020;

- за 2018 г. в размере 760 рублей - по судебному приказу № от 25.05.2020;

- за 2015 г. в размере 2 100 рублей - Ивановским районным судом Ивановской области по делу № вынесено решение 22.10.2024;

- за 2019 г. в размере 760 рублей - Ивановским районным судом Ивановской области по делу № вынесено решение 22.10.2024;

- за 2020 г. в размере 760 рублей - Ивановским районным судом Ивановской области по делу № вынесено решение 22.10.2024;

- за 2021 г. в размере 760 рублей - Ивановским районным судом Ивановской области по делу № вынесено решение 22.10.2024.

Задолженность по налогу на имущество обеспечена:

- за 2014 г. в размере 2 304,84 рублей - уплачена частично в размере 1 770 рублей 27.09.2021;

- за 2015 г. в размере 1 770 рублей - по судебному приказу № от 25.05.2020;

- за 2014 г. в размере 534,84 рублей - Ивановским районным судом Ивановской области по делу № вынесено решение 22.10.2024;

- за 2022 г. в размере 516 рублей - Ивановским районным судом Ивановской области по делу № вынесено решение 22.10.2024.

По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 15.07.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) и ранее принятых мер взыскания, включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 69 242,31 рублей - пени. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: пени в размере - 69 242,31 рублей. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В силу ч. 7 ст. 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

В данном случае ввиду неявки лиц, участвующих в деле, для участия в судебном заседании суд, руководствуясь положениями п. 4 ч. 1 ст. 291 и ч. 7 ст. 150 КАС РФ, считает возможным разрешить настоящий спор в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив административное исковое заявление, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает обязанность каждого уплатить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 названного Кодекса, п. 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) наряду с другим имуществом квартира, комната.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пп. 2 ст. 15, абз.1 п. 1 ст. 399 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи).

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 01.01.2020 единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений ст. 5 настоящего Кодекса (абз. 3 п. 1 ст. 402 налогового кодекса РФ).

Законом Ивановской области от 18.11.2014 года № 90-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Ивановской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Ивановской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 01.01.2015.

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежат:

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации владения - 16.10.2001;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации владения - 03.08.2021.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которыепредставляютсяв налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Согласно ст. 40 НК РФ срок уплаты налога на имущество физических лиц установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (п. 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

В п. 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Аналогичный срок был установлен и положениями местного законодательства.

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежали следующие транспортные средства:

- ВАЗ 21140, г.н. №, мощностью 76 л.с., дата регистрации владения - 22.03.2007;

- Тойота Кэмри, г.н. №, мощностью 181 л.с., дата регистрации владения - 14.11.2013, дата прекращения владения - 16.04.2015.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, оплачивают сумму транспортного налога в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пункт 4 ст. 397 НК РФ говорит о том, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основанииналогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Порядок исчисления налогов, оформления и направления налогового уведомления предусмотрен ст. 52 НК РФ, согласно п. 2 которого в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 3 указанной статьи, в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговый орган направлял в адрес ФИО1 почтовыми отправлениями налоговые уведомления об уплате налогов: № от 17.04.2015; № от 16.09.2016; № от 21.09.2017; № от 05.09.2018; № от 25.07.2019; № от 03.08.2020; № от 01.09.2021; № от 01.09.2022; № от 15.08.2023.

В сроки, указанные в налоговых уведомлениях, ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнил.

Задолженность по транспортному налогу обеспечена:

- за 2014 г. в размере 4 380 рублей - уплачена 27.09.2021;

- за 2015 г. в размере 190 рублей - по судебному приказу № от 25.05.2020; в размере 2682 рублей - по судебному приказу № от 04.08.2017;

- за 2016 г. в размере 760 рублей - № от 25.05.2020;

- за 2017 г. в размере 760 рублей - по судебному приказу № от 25.05.2020;

- за 2018 г. в размере 760 рублей - по судебному приказу № от 25.05.2020;

- за 2019 г. в размере 760 рублей - Ивановским районным судом Ивановской области по делу № вынесено решение 22.10.2024;

- за 2020 г. в размере 760 рублей - Ивановским районным судом Ивановской области по делу № вынесено решение 22.10.2024;

- за 2021 г. в размере 760 рублей - Ивановским районным судом Ивановской области по делу № вынесено решение 22.10.2024.

Задолженность по налогу на имущество обеспечена:

- за 2014 г. в размере 2 304,84 рублей - уплачена частично в размере 1 770 рублей 27.09.2021;

- за 2015 г. в размере 1 770 рублей - по судебному приказу № от 25.05.2020;

- за 2022 г. в размере 516 рублей - Ивановским районным судом Ивановской области по делу № вынесено решение 22.10.2024.

Кроме того, решением <адрес> районного суда Ивановской области от 01.09.2017 по административному делу № с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по Ивановской области взыскана задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2013 г. в сумме 1559965 рублей; штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, в размере 311993 рублей; штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 467898,50 рублей; штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 126 НК РФ, в размере 20600 рублей; пени за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц за период с 16.07.2014 по 12.08.2017 в сумме 356303,81 рублей, а всего взыскано 2716851,31 рублей.

Вышеуказанное решение суда вступило в законную силу 03.10.2017.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 2).

Налоговый орган в адрес налогоплательщика направил требование № от 16.05.2023 об уплате задолженности на сумму 1351579,76 рублей в срок до 20.06.2023.

В установленные законодательством сроки административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налоговой задолженности, ему в соответствии со ст. ст. 57, 75 НК РФ начислены пени в общем размере 69242,31 рублей, что подтверждается соответствующим расчетом.

НК РФ устанавливает, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75); налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Суд не усматривает оснований не согласиться с представленным расчетом пени, произведенным административным истцом. Административным ответчиком указанные расчеты не оспорены, иного расчета вопреки требованиям статей 14, 62 КАС РФ суду не предоставлено.

Неисполнение в установленный срок требования послужило основанием для обращения налогового органа с заявлением к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района в Ивановской области о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> 15.08.2024 был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в размере 69242,31 рублей, который отменен 26.08.2024.

Согласно ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление поступило в Ивановский районный суд Ивановской области 16.12.2024.

Следовательно, административным истцом срок на обращение с административным исковым заявлением не пропущен.

Принимая во внимание, что административным ответчиком налоговые платежи уплачивались несвоевременно, задолженность по пени не погашена, суд приходит к выводу о законности заявленных требований и необходимости удовлетворения административного иска.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, пп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в бюджет пропорционально размеру удовлетворенных требований.

Налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судом общей юрисдикции в силу ст. 333.36 НК РФ.

Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины судом не установлено. В этой связи суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика по настоящему делу государственную пошлину в бюджет исходя из общей денежной суммы, взысканной судом в пользу истца, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) пени с совокупной задолженности за период с 04.04.2024 по 08.07.2024 в размере 69242,31 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджет Лежневского муниципального района Ивановской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.А. Сперанская