Дело №а-10180/2025

УИД № 24RS0048-01-2024-015159-09

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 сентября 2025 года г. Красноярск

Советский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего - судьи Худик А.А.,

при секретаре Петровой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании:

- транспортного налога за 2022 год в сумме 11 743руб.;

- пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 106,80руб.,

за 2021 год в размере 255,73руб.,

за 2022 год в размере 58,72руб.;

- земельного налога за 2022 год в размере 218руб.;

- пени по земельному налогу за 2021 год в размере 5,26руб.

за 2022 год в размере 1,09руб.;

- налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 167руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 0,84руб.;

- налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 53 239,82руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 346,12руб.,

за 2022 год в размере 308,75руб.;

- пени по НПД за сентябрь 2022 года в размере 2,89руб.,

за июнь 2023 в размере 12,66руб.

Требования мотивированы тем, что на основании представленных данных органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, а также государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, административному ответчику был исчислен налог на принадлежащие ей на праве собственности недвижимое имущество, транспортные средства и земельные участки. Однако установленную законом обязанность по уплате налога на имущество, транспортного и земельного налога налогоплательщик, не исполнила, направленные требования об уплате задолженности по налогам также остались без исполнения. Кроме того, налоговым агентом АО «СОГАЗ» в налоговый орган представлена справка № от ДД.ММ.ГГГГ доходах ФИО2 за 2022 год, согласно которой исчисленная сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет составила 61 750руб. Однако установленную законом обязанность по уплате налога на имущество, транспортного и земельного налога, а также налога на доходы физических лиц налогоплательщик, не исполнил, направленные требования об уплате задолженности по налогам и пени также остались без исполнения. В связи с чем, на основании заявления Инспекции мировым судьей судебного участка № в <адрес> был вынесен ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № о взыскании со ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю недоимки по вышеуказанным налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ был отменен. До настоящего времени недоимка и пени по вышеуказанным налогам должником не погашена.

Определением Советского районного суда г.Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным в протокольной форме к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено – УФНС России по Красноярскому краю.

Определением Советского районного суда г.Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным в протокольной форме, к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено – АО «СОГАЗ».

Решением Советского районного суда г.Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ, административное исковое заявление МИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворено.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Красноярского краевого суда от ДД.ММ.ГГГГ, решение Советского районного суда г.Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ отменено в части взыскания налога на доходы физических лиц за 2022 год, пени со ФИО1 и в указанной части настоящее административное дело направлено на новое рассмотрение в тот же суд. Снижен размере взысканной со ФИО1 государственной пошлины до 528 рублей 89 копеек. В остальной части решение Советского районного суда г. Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменения.

Определением Советского районного суда г.Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление принято к производству в части взыскания налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 53 239,82руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 308,75руб.

Определением Советского районного суда г. Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ, к участию в деле в качестве административного ответчика привлечена – ФИО5

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю, ФИО6, действующая на основании доверенности, в судебном заседании административное исковое заявление поддержала, пояснив, что страховое возмещение освобождается от начисления налога на доходы физических лиц, но только в случае если получатель был страховщиком, в данном случае доход получен в результате договора цессии, в связи с чем, не предусмотрено уменьшение дохода на величину произведенных расходов.

В зал суда не явились: административный ответчик – ФИО1, представители заинтересованных лиц – АО «СОГАЗ», УФНС России по Красноярскому краю, о дате и времени судебного заседания извещены своевременно и надлежащим образом, о причине неявки суд не уведомили.

Судом принято решение о рассмотрении дела в отсутствии не явившихся лиц, в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд считает требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся: вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации (подпункт 6); иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации (подпункт 10).

Согласно пунктом 1 статьи 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений, с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства (подпункт 1 пункта 3 статьи 24 НК РФ).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 52, пункту 5 статьи 226, пункту 6 статьи 228 НК РФ налоговые органы при получении сведений о невозможности удержания налоговым агентом обязаны отразить сумму неудержанного налога, указанную налоговым агентом, в налоговом уведомлении.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ в редакции на момент возникновения спорных правоотношений).

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г.Красноярска.

Решением Центрального районного суда г.Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, по гражданскому делу №, исковые требования ФИО7 удовлетворены, взыскано с АО «СОГАЗ» страховое возмещение 400 000руб., неустойка 2 000руб., в счет компенсации морального вреда 3 000руб., штраф 50 000руб., в счет возмещения судебных расходов 20 000руб.

ДД.ММ.ГГГГ между ФИО5 и ФИО1 заключен договор уступки права требования (цессии), по условиям которого цедент уступила цессионарию право требования страхового возмещения, неустойки, компенсации морального вреда, штрафа и судебных расходов по делу № Центрального районного суда г. Красноярска, окончившемуся решением от ДД.ММ.ГГГГ, за уступаемое право требование цессионарий уплачивает цеденту сумму в размере 475 000 руб. Пунктом 3.3 Договора установлено, в силу чего и по соглашению сторон данный пункт договора имеет силу и значение расписки в получении денег.

Определением Центрального районного суда г.Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому делу №, произведена замена взыскателя ФИО5 ее правопреемником ФИО1

Согласно справке налогового агента АО «СОГАЗ» о доходах и суммах налога физического лица за 2022 год № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма дохода ФИО1 за июль 2022 составила 475 000руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составила 61 750руб.

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о недоимке в размере 30 018,51руб., пени в размере 3 302,21руб. Требованием установлен срок его добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

После даты формирования требования № (ДД.ММ.ГГГГ) у налогоплательщика возникло отрицательное сальдо, в том числе по налогу на доходы физических лиц за 2022 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

Поскольку при увеличении отрицательного сальдо ЕНС, выставление нового требования не предусмотрено, сумма налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 53 239,82руб. и пени к нему за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 308,75руб. учтены и предъявлены ко взысканию в настоящем исковом заявлении.

По истечении установленных в требовании сроков, ввиду неуплаты налога и пени за просрочку уплаты, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № в <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа, с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ, требование налогового органа удовлетворено, ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № о взыскании спорных сумм налогов и пени, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, на основании заявления ФИО1, отменен.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в Советский районный суд г.Красноярска с административным исковым заявлением о взыскании со ФИО1 сумм налоговой задолженности, то есть с соблюдением шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Разрешая заявленные требования о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год и пени к нему, суд приходит к следующему.

Объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в силу пункта 1 статьи 209 НК РФ признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Порядок исчисления и уплаты физическими лицами налога на полученные доходы определен в главе 23 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 213 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением страховых случаев по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 10 Закона Российской Федерации от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" страховая выплата - это денежная сумма, установленная федеральным законом и (или) договором страхования и выплачиваемая страховщиком страхователю, застрахованному лицу или выгодоприобретателю при наступлении страхового случая.

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ (13 процентов), основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В соответствии со статьей 382 Гражданского кодекса Российской Федерации право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) или перейти к другому лицу на основании закона. Уступка права требования представляет собой перемену лица (стороны) в обязательстве, но не меняет предмет обязательства.

Общие принципы определения доходов приведены в статье 41 НК РФ, согласно которой доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц" (глава 23 НК РФ), "Налог на прибыль организаций" (глава 25 НК РФ).

В пунктах 3, 7 статьи 3 НК РФ установлено, что налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

Норм об уменьшении подлежащих налогообложению доходов в связи с заключением договора уступки прав требования на сумму понесенных расходов не предусмотрено.

Как следует из договора уступки права требования (цессии) от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 за уступаемое право требование уплатила ФИО5 сумму в размере 475 000руб. Установить факты, на которые обратила внимание в апелляционном определении от ДД.ММ.ГГГГ Судебная коллегия по административным делам Красноярского краевого суда, не представляется возможным, поскольку ФИО5 умерла, вместе с тем, факт получения денежных средств по договору уступки не оспорен, страховая компания сведения о выплате страхового возмещения ФИО5 не представляла.

Принимая во внимание общие принципы определения доходов – как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса (ст. 41 НК РФ), наличием налогового вычета при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве, на сумму фактически произведенных расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренного ст. 220 НК РФ (аналогия права), с учетом отсутствия специальных норм действующего законодательства, устанавливающих порядок определения налоговой базы при переуступке права требования, суд приходит к выводу, что налогооблагаемой базой является экономическая выгода в виде разницы между выгодой, полученной по договору уступки права требования, и суммой понесенных расходов, на приобретение такого права.

Поскольку право требования по договору уступки права требования (цессии) от ДД.ММ.ГГГГ было приобретено за равнозначную цену, то и экономическая выгода у приобретателя ФИО1 отсутствует.

В связи с чем, основания для удовлетворения требований налогового органа о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год и пени к нему, отсутствуют.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год и пени к нему, - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: А.А. Худик