№ 2а-261/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Казанское

Казанского района Тюменской области 5 октября 2023 года

Судья Казанского районного суда Тюменской области Харитонов В.Ю., в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства, рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области (далее по тексту – Инспекция) обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 является налогоплательщиком в соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тюменской области на имя должника в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним внесена запись о государственной регистрации права на: земли сельскохозяйственного назначения по адресу: <адрес>, к.н. №, с 28.01.2015 по н/в; жилой дом по адресу: <адрес>, к.н. №, с 13.11.2013 по н/в. На основании решения Тюменской городской думы от 25.11.2005 № 259 «О положении, о местных налогах города Тюмени», налогоплательщику исчислен: земельный налог за 2017 год в размере 208 рублей, за 2020 года в размере 208 рублей; налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 22 рубля. Согласно справке о доходах физического лица за 2020 год, представленной в налоговый орган налоговым агентом – ООО ***, ФИО1 получен доход за 2020 год в размере *** рублей по ставке 13%, с которого не удержан налог на доходы физических лиц (далее по тексту – НДФЛ). Общая сумма дохода за 2020 год составила *** рублей. При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме агент не имел возможности удержать исчисленную сумму НДФЛ. После окончания налогового периода, в котором налоговым агентом выплачивается доход физическому лицу, и письменного сообщения налоговым агентом налогоплательщику и налоговому органу по месту учета о невозможности удержать НДФЛ, обязанность по уплате возлагается на физическое лицо. В соответствии с п.1 ст.224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Таким образом, сумма налога по доходу физических лиц за 2020 год составила 1 092 рубля (***). Согласно ст.ст.397, 409 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 направлены налоговые уведомления: № 8483322 от 05.09.2018, со сроком уплаты до 03.12.2018; № 52543174 от 01.09.2021, со сроком уплаты до 01.12.2021. В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатила, в связи с чем, в порядке ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации начислены пени: по земельному налогу за 2017 года за период с 04.12.2018 по 27.06.2019 в размере 11 рублей 03 копейки, за 2020 год за период с 02.12.2021 по 09.12.2021 в размере 42 копейки; по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 09.12.2021 в размере 2 рубля 18 копеек. Выявив задолженность по налогу на основании ст.ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлены требования: № 18982 от 28.06.2019 со сроком уплаты до 01.10.2019; № 30636 от 10.12.2021 со сроком уплаты до 11.01.2022. На момент подготовки административного искового заявления, в частичном объеме оплачена задолженность: по требованию № 18982 от 28.06.2019 по налогу на имущество за 2017 год в размере 4 рубля и по земельному налогу за 2017 года в размере 208 рублей; по требованию № 30636 от 10.12.2021 по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 1 092 рубля и по земельному налогу за 2020 год в размере 208 рублей.

В связи с отсутствием добровольной уплаты Инспекция 11.01.2023 обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании с нее обязательных платежей. 16.01.2023 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. 09.02.2023 в связи с поступившими возражениями судебный приказ был отменен. Просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области недоимку в размере 31 рубль 63 копейки из них: пени по земельному налогу за 2017 год период с 04.12.2018 по 27.06.2019 в размере 11 рублей 03 копейки, за 2020 год период с 02.12.2021 по 09.12.2021 в размере 42 копейки; налог на имущество физических лиц за 2017 в размере 18 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год период с 02.12.2021 по 09.12.2021 в размере 2 рубля 18 копеек.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Из представленных учетных данных налогоплательщика следует, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества:

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 28.01.2015;

– жилого дома, по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 13.11.2013 (л.д.16).

В соответствии со ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ч.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилой дом.

Поэтому, административный ответчик, являясь собственником имущества, обязана уплачивать указанные виды налога.

На основании Решения Тюменской городской думы от 25.11.2005 №259 «О положении, о местных налогах <адрес>», налогоплательщику исчислен земельный налог за 2017 год в размере 208 рублей, за 2020 год в размере 208 рублей; налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 22 рубля.

Кроме того, согласно справке о доходах физического лица за 2020 год, представленной в налоговый орган налоговым агентом – ООО «АЛЬЯНС-АГРО», ФИО1 получен доход за 2020 год в размере *** рублей по ставке 13%, с которого не удержан налог на доходы физических лиц. Общая сумма дохода за 2020 год составила *** рублей. Таким образом, сумма налога по доходу физических лиц за 2020 год составила 1 092 рубля.

В соответствии с п.1 ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.210 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 настоящего Кодекса.

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с поименованным Кодексом возложены обязанности по правильному и своевременному исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства (пп.1 и 3 ст.24 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.4 ст.226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

В соответствии с п.5 ст.226 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции закона на момент наступления обязанности), при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 направлены налоговые уведомления № 8483322 от 05.09.2018, со сроком уплаты до 03.12.2018 и № 52543174 от 01.09.2021, со сроком уплаты до 01.12.2021 (л.д.8-9, 13-14).

В установленный законодательством срок, ФИО1 обязательные платежи не уплатила, в связи с чем налоговым органом начислены пени: по земельному налогу за 2017 год, за период с 04.12.2018 по 27.06.2019 в размере 11 рублей 03 копейки, за 2020 год, за период с 02.12.2021 по 09.12.2021 в размере 42 копейки (л.д.18, 23); по налогу по доходу физических лиц за 2020 год, за период 02.12.2021 по 09.12.2021 в размере 2 рубля 18 копеек (л.д.23).

Административным истцом в обоснование своих требований указано на неуплату земельного налога за 2017, 2020 годы, налога на имущество физических лиц за 2017 год, а также неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 год.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).

В силу ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2).

Сроком выявления неуплаты ФИО1 земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2017 год является день, следующий за днем исполнения обязательства, то есть 04.12.2018 (с учетом выходных дней).

В связи с истечением сроков уплаты, установленных законодательством, 18.07.2019 в адрес налогоплательщика было направлено требование № 18982 об уплате земельного налога, пени по земельному налогу, налога на имущество физических лиц по состоянию на 28.06.2019, в срок до 01.10.2019 (л.д.16-17).

Сроком выявления неуплаты ФИО1 земельного налога, налога на доходы физических лиц за 2020 год является день, следующий за днем исполнения обязательства, то есть 02.12.2021 (с учетом выходных дней).

В связи с истечением сроков уплаты, установленных законодательством, 12.12.2021 в адрес налогоплательщика было направлено требование № 30636 об уплате земельного налога, налога на доходы физических лиц и пени по состоянию на 10.12.2021, в срок до 11.01.2022 (л.д.20-22).

В установленный в требованиях срок, административный ответчик сумму задолженности по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц и пени погасила частично.

До настоящего времени административным ответчиком не уплачены: пени по земельному налогу за 2017 год, за период с 04.12.2018 по 27.06.2019 в размере 11 рублей 03 копейки, за 2020 год, за период с 02.12.2021 по 09.12.2021 в размере 42 копейки; налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 18 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, за период с 02.12.2021 по 09.12.2021 в размере 2 рубля 18 копеек.

Судья приходит к выводу, что налоговым органом сроки направления требования об уплате налога не нарушены поскольку, исходя из положений ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налогов и пени за 2017 год направлено 18.07.2019, дата выявления недоимки 28.06.2019.

Требование об уплате налогов и пени за 2020 год направлено 12.12.2021, дата выявления недоимки 02.12.2021.

Суд считает, что налоговым органом сроки обращения в суд не пропущены, поскольку согласно абз.3 п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в последовательной редакции закона от 27.12.2018, 26.03.2022) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

28.12.2022, в установленный шестимесячный срок со дня истечения трехлетнего срока (01.04.2023) исполнения самого раннего требования (01.10.2019) об уплате задолженности, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и пени. Судебный приказ вынесен 16.01.2023, но в связи с поступившими от должника возражениями отменен 09.02.2023 (л.д.49-55).

Административное исковое заявление налоговым органом направлено в суд 09.08.2023, с соблюдением шестимесячного срока, установленного п.4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (л.д.40).

Проверив представленный расчет задолженности, суд приходит к выводу о том, что он является арифметически верным, не оспорен сторонами, а поэтому принимается в качестве обоснования заявленных требований.

Таким образом, судья считает, что требование о взыскании налога на имущество физических лиц и пени за указанные периоды является обоснованным.

Исходя из положений ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Иных доказательств сторонами не представлено.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в силу пп.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст.113 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае, если административный истец не поддерживает свои требования вследствие добровольного удовлетворения их административным ответчиком после предъявления административного искового заявления, все понесенные административным истцом по делу судебные расходы, в том числе расходы на оплату услуг представителя, по просьбе административного истца взыскиваются с административного ответчика.

На основании абз.10 п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в бюджеты муниципальных районов подлежит зачислению государственная пошлина – по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции.

Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, устанавливаются ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поэтому, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 23, 45, 75, 226, 388, 397, 400, 401, 409, Налогового кодекса Российской Федерации, ст.ст. 62, 114, 150, 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №):

- пени по земельному налогу за 2017 год период с 04.12.2018 по 27.06.2019 в размере 11 (одиннадцать) рублей 3 (три) копейки;

- пени по земельному налогу за 2020 год период с 02.12.2021 по 09.12.2021 в размере 42 (сорок две) копейки;

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 18 (восемнадцать) рублей;

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 09.12.2021 в размере 2 (два) рубля 18 (восемнадцать) копеек. (Банк получателя: Отделение Тула банка России/УФК по Тульской области, г. Тула. Счет: 40102810445370000059, БИК 017003983; получатель: Казначейство России (ФНС России). Номер счета получателя: 03100643000000018500. ИНН/КПП <***>/770801001. КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Казанского муниципального района Тюменской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Казанский районный суд Тюменской области.

Судья /подпись/ Харитонов В.Ю.

Подлинник решения подшит в дело № 2а-261/2023 и хранится в Казанском районном суде Тюменской области.

Решение не вступило в законную силу.

Судья Харитонов В.Ю.