Решение по делу № 2А-1871/2025 от 23.07.2025 | Октябрьский районный суд г. Пензы (Пензенская область)

дело № 2а-1871/2025

УИД 58RS0027-01-2025-002433-54

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 июля 2025 г. г. Пенза

Октябрьский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Курмаевой Т.А.,

при ведении протокола помощником судьи Паршиной Т.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе в здании суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по пеням в общей сумме 46 033 руб. 31 коп., в том числе: пени в сумме 7 493 руб. 80 коп. за период с 10 января 2024 г. по 30 января 2024 г., начисленные на совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 669 089 руб. 17 коп., в том числе по обязательному пенсионному страхованию (далее также – ОПС) за 2020-2022 гг. в сумме 124 049 руб. 35 коп., по обязательному медицинскому страхованию (далее также – ОМС) за 2021-2022 гг. в сумме 9 365 руб. 21 коп., по упрощенной системе налогообложения (далее также – УСН) за 2020 г. в сумме 516 216 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 гг. в сумме 207 руб. 61 коп., по транспортному налогу за 2020-2022 гг. в сумме 19 251 руб.; пени в сумме 38 539 руб. 51 коп. за период с 31 января 2024 г. по 17 мая 2024 г., начисленные на совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 669 088 руб. 70 коп., в том числе: по ОПС за 2020-2022 гг. в сумме 124 049 руб. 35 коп., по ОМС за 2021-2022 гг. в сумме 9 365 руб. 21 коп., по УСН за 2020 г. в сумме 516 215 руб. 53 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 гг. в сумме 207 руб. 61 коп., по транспортному налогу за 2020-2022 гг. в сумме 19 251 руб.

Требования мотивированы тем, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 29 января 2013 г. от 8 февраля 2022 г. ФИО1 применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы» (налоговая ставка 6 %). Также ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Согласно представленной налогоплательщиком налоговой декларации по УСН за 2020 г. сумма к уплате составила 516 216 руб., по сроку уплаты 30 апреля 2021 г. Кроме того, за 2020 г. ФИО1 были начислены страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г., в размере 87 910 руб. 81 коп., по сроку уплаты 1 июля 2021 г. За 2021 г. ему начислены: страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г., (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пении, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. до 31 декабря 2022 г.) в размере 32 448 руб., по сроку уплаты до 10 января 2022 г.; страховые взносы на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) в размере 8 426 руб., по сроку уплаты 10 января 2022 г. За 2022 г. ФИО1 начислены: страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г., (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пении, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. до 31 декабря 2022 г.) в размере 3 690 руб. 54 коп., по сроку уплаты до 24 февраля 2022 г.; страховые взносы на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) в размере 939 руб. 21 коп., по сроку уплаты 24 февраля 2022 г.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п. 4 ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 является собственником следующих транспортных средств и недвижимого имущества: автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель: Форд-Мондео, VIN №, год выпуска 2010, дата регистрации права 27 октября 2010 г.; автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель ВАЗ-217230, VIN №, год выпуска 2011, дата регистрации права 25 февраля 2012 г.; квартира, кадастровый №, по адресу <адрес> дата возникновения права 22 декабря 1994 г., дата прекращения права отсутствует. Налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления, на основании которых ему предлагалось уплатить транспортный налог за 2020 г. в размере 6 417 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 80 руб. (налоговое уведомление от 1 сентября 2021 г. №); транспортный налог за 2021 г. в размере 6 417 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 88 руб. (налоговое уведомление от 1 сентября 2022 г. №); транспортный налог за 2022 г. в размере 6 417 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 97 руб. (налоговое уведомление от 29 июля 2023 г. №). На момент начисления налога на имущество физических лиц за 2020 г. у налогоплательщика имелась переплата в сумме 57 руб. 39 коп., в связи с чем за 2020 г. необходимо было уплатить данный налог в размере 22 руб. 61 коп. На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом было направлено требование № по состоянию на 8 июля 2023 г., по сроку исполнения до 28 августа 2023 г., согласно которому ответчику предлагалось уплатить транспортный налог в сумме 12 834 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 110 руб. 61 коп., УСН в сумме 516 216 руб., страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) в сумме 124 049 руб. 35 коп., страховые взносы на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) в сумме 9 365 руб. 21 коп., пени в сумме совокупной задолженности в сумме 119 180 руб. 85 коп., штрафы за налоговые правонарушения в сумме 2 500 руб. 17 августа 2021 г. было вынесено и направлено в Октябрьский РОСП г. Пензы постановление № о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика по УСН за 2020 г. на сумму 516 216 руб., 5 октября 2021 г. постановление № – о взыскании за счет имущества налогоплательщика ОПС за 2020 г. на сумму 87 910 руб. 81 коп. Решением Октябрьского районного суда г. Пензы от 2 апреля 2025 г. с ответчика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020-2022 гг. в сумме 19 251 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 207 руб. 61 коп., страховые взносы на ОПС за 2021-2022 гг. в сумме 36 138 руб. 54 коп., страховые взносы на ОМС за 2021-2022 гг. в сумме 9 365 руб. 21 коп. Платежный документ от 30 января 2024 г. на сумму 47 коп. поступил и учтен в ЕНС в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 8 июля 2023 г. № на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 17 октября 2023 г. №. Мировым судьей судебного участка № 7 Октябрьского района г. Пензы 27 июня 2024 г. был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в указанной сумме, который был отменен 21 ноября 2024 г. в связи с поступившими от должника возражениями.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещался надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П указал, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определённой денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статья 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также – КАС РФ) предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 29 января 2013 г. по 8 февраля 2022 г., применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы» (налоговая ставка 6 %).

Следовательно, ФИО1, как индивидуальный предприниматель, в силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ обязан уплачивать страховые взносы в соответствии со ст. 430 НК РФ.

В соответствии со ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 г.) авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В силу п. 2 ст. 346.23 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 г.) налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.13 НК РФ, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

В соответствии с п. 3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Налоговая база для исчисления налога за налоговый период равна сумме доходов, определяемых в соответствии со ст. 346.15 НК РФ, полученных за налоговый период. В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики – индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитываются доходы от реализации, определяемые в порядке, установленном п.п. 1, 2 ст. 248 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы. При этом доходы от реализации определяются в порядке, установленном ст. 250 НК РФ.

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах (п.п. 1, 2 ст. 249 НК РФ).

В соответствии с п.п 1, 3 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения не учитываются: доходы, указанные в ст. 251 НК РФ и доходы, облагаемые налогом на доходы физических лиц по ставкам, предусмотренным п.п 2, 4, 5 ст. 224 НК РФ, в порядке, предусмотренном главой 23 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках, и (или) на счет цифрового рубля, и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат. При определении налоговой базы по УСН также учитываются доходы от реализации транспортного средства, использовавшегося в предпринимательской деятельности.

В соответствии с п. 2 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно представленной ФИО1 налоговой декларации по УСН за 2020 г. сумма к уплате составила 516 216 руб., по сроку уплаты 30 апреля 2021 г.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу Федеральных законов от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам с 1 января 2017 г.

На основании ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен ст. 432 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 г.) суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 5 ст. 430 НК РФ установлено, что, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов. (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Налоговым органом ФИО1 за 2020 г. были начислены страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г., в размере 87 910 руб. 81 коп., по сроку уплаты 1 июля 2021 г.; за 2021 г. ему начислены: страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г., (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пении, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. до 31 декабря 2022 г.) в размере 32 448 руб., по сроку уплаты до 10 января 2022 г.; страховые взносы на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) в размере 8 426 руб., по сроку уплаты 10 января 2022 г.; за 2022 г. начислены: страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г., (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пении, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. до 31 декабря 2022 г.) в размере 3 690 руб. 54 коп., по сроку уплаты до 24 февраля 2022 г.; страховые взносы на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) в размере 939 руб. 21 коп., по сроку уплаты 24 февраля 2022 г.

Кроме того, согласно сведениям, полученным налоговым органом ФИО1 является собственником следующих транспортных средств и недвижимого имущества: автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель: Форд-Мондео, VIN №, год выпуска 2010, дата регистрации права 27 октября 2010 г.; автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель ВАЗ-217230, VIN №, год выпуска 2011, дата регистрации права 25 февраля 2012 г.; квартира, кадастровый №, по адресу <адрес>, дата возникновения права 22 декабря 1994 г., дата прекращения права отсутствует.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу положений ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

В соответствии с положениям ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2).

В силу п. 5 ст. 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.

Статьей 2 Закона Пензенской области от 18 сентября 2022 г. № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» установлены ставки транспортного налога.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (п. 2 ст. 399 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления, на основании которых ему предлагалось уплатить транспортный налог за 2020 г. в размере 6 417 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 80 руб. (налоговое уведомление от 1 сентября 2021 г. №); транспортный налог за 2021 г. в размере 6 417 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 88 руб. (налоговое уведомление от 1 сентября 2022 г. №); транспортный налог за 2022 г. в размере 6 417 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 97 руб. (налоговое уведомление от 29 июля 2023 г. №).

На момент начисления налога на имущество физических лиц за 2020 г. у налогоплательщика имелась переплата в сумме 57 руб. 39 коп., в связи с чем за 2020 г. необходимо было уплатить данный налог в размере 22 руб. 61 коп.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 г.) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (п. 2 ст. 57 НК РФ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

В силу п.п. 3,4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

В адрес ФИО1 налоговым органом через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» было направлено требование № по состоянию на 8 июля 2023 г., по сроку исполнения до 28 августа 2023 г., согласно которому ответчику предлагалось уплатить транспортный налог в сумме 12 834 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 110 руб. 61 коп., УСН в сумме 516 216 руб., страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) в сумме 124 049 руб. 35 коп., страховые взносы на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) в сумме 9 365 руб. 21 коп., пени в сумме совокупной задолженности в сумме 119 180 руб. 85 коп., штрафы за налоговые правонарушения в сумме 2 500 руб.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 8 июля 2023 г. № налоговым органом было принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 17 октября 2023 г. №.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качествен единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

В силу п.п. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

17 августа 2021 г. налоговым органом было вынесено постановление № о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика по УСН за 2020 г. на сумму 516 216 руб., 5 октября 2021 г. - постановление № о взыскании за счет имущества налогоплательщика ОПС за 2020 г. на сумму 87 910 руб. 81 коп.

Решением Октябрьского районного суда г. Пензы от 2 апреля 2025 г., вступившим в законную силу, с ответчика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020-2022 гг. в сумме 19 251 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 207 руб. 61 коп., страховые взносы на ОПС за 2021-2022 гг. в сумме 36 138 руб. 54 коп., страховые взносы на ОМС за 2021-2022 гг. в сумме 9 365 руб. 21 коп.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб.;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч руб.,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, превысила 10 тысяч руб.,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч руб.,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч руб.

В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявление о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Мировым судьей судебного участка № 7 Октябрьского района г. Пензы 27 июня 2024 г. был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 46 033 руб. 31 коп., который был отменен 21 ноября 2024 г. в связи с поступившими от должника возражениями.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 7 мая 2025 г., то есть в пределах шестимесячного срока, предусмотренного абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания налогов и пени, административным истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

Разрешая иск, основываясь на указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что ФИО1 в установленный законом срок требования налогового органа об уплате налогов и пени не исполнил, в связи с чем, подлежат удовлетворению исковые требования УФНС России по Пензенской области о взыскании с административного ответчика задолженности по пеням в общем размере 46 033 руб. 31 коп.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец при подаче административного иска был освобожден.

С учетом абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, паспорт серии №, №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) задолженность по пеням в общей сумме 46 033 (сорок шесть тысяч тридцать три) руб. 31 коп., в том числе: пени в сумме 7 493 руб. 80 коп. за период с 10 января 2024 г. по 30 января 2024 г., начисленные на совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 669 089 руб. 17 коп., в том числе по ОПС за 2020-2022 гг. в сумме 124 049 руб. 35 коп., по ОМС за 2021-2022 гг. в сумме 9 365 руб. 21 коп., по УСН за 2020 г. в сумме 516 216 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 гг. в сумме 207 руб. 61 коп., по транспортному налогу за 2020-2022 гг. в сумме 19 251 руб.; пени в сумме 38 539 руб. 51 коп. за период с 31 января 2024 г. по 17 мая 2024 г., начисленные на совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 669 088 руб. 70 коп., в том числе: по ОПС за 2020-2022 гг. в сумме 124 049 руб. 35 коп., по ОМС за 2021-2022 гг. в сумме 9 365 руб. 21 коп., по УСН за 2020 г. в сумме 516 215 руб. 53 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 гг. в сумме 207 руб. 61 коп., по транспортному налогу за 2020-2022 гг. в сумме 19 251 руб.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, паспорт серии №, №) государственную пошлину в муниципальный бюджет г. Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

Налоги и пени подлежат зачислению на следующий расчетный счет: ...

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 28 июля 2025 г.

Судья Т.А. Курмаева