Решение по делу № 2А-2362/2023 от 18.08.2023

Дело № 2а-2362/2023

УИД 55RS0006-01-2023-002398-54 РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

18 августа 2023 года город Омск

Советский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Рыбалко О.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Омской области к Пыхтееву Владимиру Юрьевичу о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Омской области (далее – Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что Пыхтеев В.Ю. является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога с физических лиц.

По данным налогового органа Пыхтеев В.Ю. является собственником следующего имущества: квартира, г. Омск, ул. …., ком. … кадастровый номер …, дата регистрации …, дата снятия с регистрации ….

Инспекцией в адрес налогоплательщика Пыхтеева В.Ю. направлены налоговые уведомления:

- № … от … на оплату налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 20,00 руб., за 2015 год в размере 26,00 руб., земельного налога с физических лиц за 2014 год в размере 21,48 руб. по сроку уплаты не позднее …;

- № … от … на оплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 16,00 руб., за 2017 год в размере 23,00 руб., за 2018 год в размере 26,00 руб. по сроку уплаты не позднее …;

- № … от … на оплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 18,00 руб., за 2018 год в размере 20,00 руб., за 2019 год в размере 2,00 руб. по сроку уплаты не позднее ….

На основании положений ст.ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) направлены требования:

- № … по состоянию на … со сроком исполнения до … земельного налога с физических лиц за 2014 год в размере 21,48 руб., недоимка; пени по земельному налогу с физических лиц в размере 2, 20 руб. (на недоимку 21,48 за 2014 год за период с … по …); налога на имущество физических лиц за 2014, 2015 год в общем размере 46,00 руб., недоимка; пени по налогу на имущество физических лиц в общем размере 4,71 руб. (на недоимку 20,00 за 2014 год за период с … по … в размере 2,06 руб., на недоимку 26,00 руб. за 2015 год за период с … по … в размере 2,65 руб.);

- № … по состоянию на … со сроком исполнения до … налога на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 год в общем размере 65,00 руб., недоимка. Задолженность погашена частично. Остаток задолженности 16,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2,65 руб. (на недоимку 16,00 руб. за 2016 год за период с … по … в размере 0,66 руб., на недоимку 23,00 руб. за 2017 год за период с … по … в размере 0,93 руб., на недоимку 26,00 руб. за 2018 год за период с … по … в размере 1,06 руб.). Задолженность погашена частично. Остаток задолженности 0,66 руб.;

- № … по состоянию на … со сроком исполнения до … недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 20,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,10 руб. (на недоимку 20,00 руб. за 2018 год за период с … по …).

- № … по состоянию на … со сроком исполнения до … недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2019 год в размере 20,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,15 руб. (на недоимку 18,00 руб. за 2017 год за период с … по … в размере 1,03 руб., на недоимку 2,00 руб. за 2019 год за период с … по … в размере 0,12 руб.).

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 83 в Советском судебном районе в г. Омске … был вынесен судебный приказ о взыскании с Пыхтеева В.Ю. задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 83 в Советском судебном районе в г. Омске от … судебный приказ о взыскании с Пыхтеева В.Ю. задолженности был отменен.

Указывает, что на … за административным ответчиком числится отрицательное сальдо в размере 162,19 рублей, в том числе включающее в себя сумму взыскиваемых административным истцом требований.

Ссылаясь на положения НК РФ, КАС РФ, просит взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 133,30 руб., в том числе: недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2014 год в размере 21,48 руб., пени по земельному налогу с физических лиц в размере 2,20 руб. (на недоимку 21,48 руб. за 2014 год за период с … по …); недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015 год в общем размере 46,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в общем размере 4,71 руб. (на недоимку 20,00 руб. за 2014 год за период с … по … в размере 2,06 руб., на недоимку 26,00 руб. за 2015 год за период с … по … в размере 2,65 руб.); недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 год в общем размере 16,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,66 руб. (на недоимку 16,00 руб. за 2016 год за период с … по … в размере 0,66 руб.); недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 20,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,10 руб. (на недоимку 20,00 руб. за 2018 год за период с … по …); недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2019 год в размере 20,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,15 руб. (на недоимку 18,00 руб. за 2017 год за период с … по … в размере 1,03 руб., на недоимку 2,00 руб. за 2019 год за период с …. по …. в размере 0,12 руб.).

Согласно п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

С учетом того, что административным истцом заявлена сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям, которая не превышает двадцать тысяч рублей, рассматриваемое административное дело не относится к категориям дел, не подлежащих рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства (часть 2 статьи 291 КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также п. 1 ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст.23 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ (далее, нормы НК РФ изложены судом в редакции, действующей на момент возникновения обязанности принудительного взыскания недоимки у налогового органа) обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст.ст. 69, 70 НК РФ).

Невыполнение данной обязанности после направления требования является основанием для применения налоговым органом мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика – физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Из анализа положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (редакция, действующая до 01.01.2021).

В соответствии с абз. 1-3 п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (3000 рублей в редакции, действовавшей до 23.12.2020), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до 23.12.2020). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до 23.12.2020), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков направления уведомлений об уплате налога и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Обращаясь в суд, налоговый орган сослался на наличие у ФИО1 по состоянию на дату составления административного искового заявления задолженности по налогу и пени.

Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой налога ФИО1 направлены требования:

- № … по состоянию на … со сроком исполнения до 16.05.2019 земельного налога с физических лиц за 2014 год в размере 21,48 руб., недоимка; пени по земельному налогу с физических лиц в размере 2, 20 руб. (на недоимку 21,48 руб. за 2014 год за период с … по …); налога на имущество физических лиц за 2014, 2015 год в общем размере 46,00 руб., недоимка; пени по налогу на имущество физических лиц в общем размере 4,71 руб. (на недоимку 20,00 руб. за 2014 год за период с … по … в размере 2,06 руб., на недоимку 26,00 руб. за 2015 год за период с … по … в размере 2,65 руб.);

Мировым судьей судебного участка № 83 в Советском судебном районе в г. Омске … был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 83 в Советском судебном районе в г. Омске от … судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности был отменен.

Налоговый орган с настоящим административным иском обратился в Советский районный суд г. Омска …, следовательно, административное исковое заявление подано в пределах установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ срока для обращения в суд после отмены судебного приказа, поскольку срок обращения в суд истекал 09.06.2023.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее – налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ (действовавшей в период спорных правоотношений) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса (абз. 3).

В силу п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 1 Закона от 24.09.2015 № 1788-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Омской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения и внесении изменений в закон Омской области «О налоге на имущество организаций» единая дата начала применения на территории Омской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения установлена с 1 января 2016 года.

Пунктом 1 ст. 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Согласно п. 1 ст. 2 Решения Омского городского Совета от 26.11.2014 № 283 «Оналоге на имущество физических лиц» (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 0,1% – квартиры, части квартир, комнаты.

В силу п.п. 2-4 ст. 407 НК РФ налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности. При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот. Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: квартира, часть квартиры или комната (пп. 1).

В соответствии с п. 6 ст. 407 НК РФ в случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу.

Согласно п.п. 1-2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как следует из п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

В силу положений п. 8.1. ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежит имущество, расположенное по адресу: квартира, г. Омск, ул... кадастровый номер …, дата регистрации …, дата снятия с регистрации …, инвентаризационная стоимость указанного объекта недвижимости в период за 2014 год составляла 67904 рублей, за 2015 год составляла 77885 рублей, кадастровая стоимость указанного объекта недвижимости в период за 2016, 2017 годы составляла 135244 рубля, кадастровая стоимость указанного объекта недвижимости в период за 2018, 2019 годы составляла 154905 рублей, что следует из сведений, представленных налоговым органом.

Таким образом, сумма налога на имущество за 2014, 2015 год в общем размере составляет 46,00 рублей, за 2016, 2017, 2018 года в общем размере составляет 16,00 руб.; за 2018 год составляет 20,00 руб.; за 2017, 2019 год в общем размере составляет 20,00 руб.

В данном случае расчет налога на имущество произведен налоговым органом исходя из инвентаризационной и кадастровой стоимости объекта налогообложения с применением ставки налога на имущество физических лиц и коэффициента к налоговому периоду, расчет налога судом проверен и признается верным.

Во исполнение требований законодательства о налогах и сборах административным истцом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлены налоговые уведомления:

- № … от … на оплату налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 20,00 рублей, за 2015 год в размере 26,00 рублей, земельного налога с физических лиц за 2014 год в размере 21,48 рублей по сроку уплаты не позднее …;

- № … от … на оплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 16,00 рублей, за 2017 год в размере 23,00 рублей, за 2018 год в размере 26,00 рублей по сроку уплаты не позднее …;

- № … от … на оплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 18,00 рублей, за 2018 год в размере 20,00 рублей, за 2019 год в размере 2,00 рублей по сроку уплаты не позднее ….

По сведениям налогового органа задолженность не была оплачена должником.

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате налога на имущество за указанный период исполнена не была, в его адрес были направлены требования № ….по состоянию на … со сроком исполнения до …; № … по состоянию на … со сроком исполнения до …; № … по состоянию на … со сроком исполнения до …; № ….по состоянию на … со сроком исполнения до ….

Ввиду неисполнения ФИО1 своих обязательств по уплате имущественного налога за 2014-2019 годы в установленный законом срок, с него подлежит взысканию пени по налогу на имущество физических лиц в размере пени по налогу на имущество физических лиц в общем размере 4,71 руб. (на недоимку 20,00 руб. за 2014 год за период с … по … в размере 2,06 руб., на недоимку 26,00 руб. за 2015 год за период с … по … в размере 2,65 руб.); пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,66 руб. (на недоимку 16,00 руб. за 2016 год за период с … по … в размере 0,66 руб.); пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,10 руб. (на недоимку 20,00 за 2018 год за период с … по …); пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,15 руб. (на недоимку 18,00 руб. за 2017 год за период с … по … в размере 1,03 руб., на недоимку 2,00 руб. за 2019 год за период с … по … в размере 0,12 руб.).

Расчет пени судом проверен и сомнения не вызывает, в связи с чем признается верным.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что требования о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественному налогу и пене за 2014-2019 годы являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу положений ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно представленным МИФНС России № 9 по Омской области сведениям об имуществе налогоплательщика, за ФИО1 в 2014 году зарегистрировано право собственности на земельный участок доля в праве которого составляет …, кадастровый номер …, кадастровая стоимость которого составляла в 2014 году – 16412559 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

В силу положений ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

В соответствии с п. 1 и п. 7 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В силу положений ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате налога за 2014 год своевременно исполнена не была, в его адрес было направлено требование № …. от … об уплате земельного налога с физических лиц за 2014 год в размере 21,48 руб.

Налоговым органом доказано соблюдение порядка принудительного взыскания налога, что подтверждается определением мирового судьи об отмене судебного приказа.

Вместе с тем, ФИО1 не погашена задолженность по образовавшимся пеням в размере 2,20 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов (п. 1); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3).

Налоговым законодательством определено, что к пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен для порядка взыскания налогов и сборов. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, требование о взыскании пени является производным от основного требования о взыскании недоимки.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Поскольку ФИО1 не исполнил свои обязательства по уплате земельного налога за 2014 год в установленный законом срок, с него подлежит взысканию пеня в размере 2,20 руб.

Расчет пеней судом проверен и сомнения не вызывает, в связи с чем признается верным.

С учетом изложенного, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу, начисленные на недоимку по указанным налогам являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

На основании ст.ст. 103, 114 КАС РФ, п. 6 ст. 52, ст. 333.19 НК РФ, с учетом разъяснений, данных в п.п. 40, 41 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с должника в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой заявитель освобожден в силу п. 19 ст. 333.36 НК РФ, в размере 400,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 291-294, 294.1 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН …), … года рождения, место рождения город Омск, зарегистрированный по адресу: <...> в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Омской области задолженность:

- по земельному налогу с физических лиц за 2014 год в размере 21,48 руб.,

- пени по земельному налогу с физических лиц в размере 2,20 руб. (на недоимку 21,48 руб. за 2014 год за период с … по …);

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015 год в общем размере 46,00 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц в общем размере 4,71 руб. (на недоимку 20,00 руб. за 2014 год за период с … по … в размере 2,06 руб., на недоимку 26,00 руб. за 2015 год за период с … по … в размере 2,65 руб.);

- по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 год в общем размере 16,00 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,66 руб. (на недоимку 16,00 руб. за 2016 год за период с … по … в размере 0,66 руб.);

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 20,00 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,10 руб. (на недоимку 20,00 руб. за 2018 год за период с … по …);

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2019 год в размере 20,00 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,15 руб. (на недоимку 18,00 руб. за 2017 год за период с … по … в размере 1,03 руб., на недоимку 2,00 руб. за 2019 год за период с … по … в размере 0,12 руб.).

Всего взыскать – 133,30 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН …), … года рождения, место рождения город Омск, зарегистрированный по адресу: <...> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья О.С. Рыбалко