Решение по делу № 2А-566/2025 от 04.07.2025 - о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу физических лиц, пени.

Дело № 2а-566/2025

УИД 26RS0020-01-2024-001055-24

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 июля 2025 года село Кочубеевское

Кочубеевский районный суд Ставропольского края

в составе председательствующего судьи Поляковой Л.Н.,

при секретаре судебного заседания Горбатенко Е.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Кочубеевского районного суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 14 по СК обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественному, транспортному, земельному налогам, пени на общую сумму № рублей. Требования мотивированны тем, что на налоговом учёте в Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России № 9 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой; разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на 03.01.2023 год, у налогоплательщика образовалось отрицательной сальдо ЕНС в размере № рублей, которое до настоящего времени не погашено. В соответствии с пунктами 2,3 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ. По состоянию на текущую дату сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет – № рублей, в том числе налог – № рублей, пени – № рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком начислений: налог на имущество физических лиц, в размере № рублей. Транспортный налог с физических лиц за 2022 год, в размере - № рублей, за 2023 года в размере - № рублей. Земельный налог с физических лиц за 2023 год, в размере - №, за 2022 года в размере - № рублей. Суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере № рублей. В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ, должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 №60158 на сумму № рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а так же, об обязании уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. С 01.01.2023 года требование об уплате задолженности формируется налоговым органом один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, имевшуюся на дату формирования требования об уплате. Требование действует до момента перехода отрицательного сальдо в положительное или нулевое. Исполнением требования об уплате задолженности считается уплата сумм задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения требования. С момента формирования вышеуказанного требования, сальдо ЕНС ФИО1 имело только отрицательное значение, следовательно, у налогового органа отсутствовала обязанность по формированию нового требования, в том числе с учетом до начисленных сумм налогов. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности, обязанности уплатить ее в срок. Соответственно, исполнение требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо. Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа, определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ. Инспекцией, в адрес мирового судебного участка №1 Кочубеевского района Ставропольского края было направлено заявление о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ №2а-26/1/2025 от 11.02.2025 года, отменен определением от 14.02.2025 года на основании представленного возражения налогоплательщиком. Налоги являются необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закреплена в Конституции РФ и распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Просят взыскать с ФИО1 задолженность в размере № рублей, в том числе, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2023 год в размере № рублей, транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере № рублей, транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере № рубль, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2022 год в размере № рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2023 год в размере № рублей, пени в размере № рублей.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № по СК, не явился, надлежащим образом извещен, в исковом заявлении имеется ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, представлено возражение, согласно которого, выражает не согласие с административным исковым заявлением, по начислению транспортного налога в части Лада 219210 VIN <***> №, в связи с тем, что данным транспортным средством, она не владеет с 2023 года, что касается транспортного средства Ситроен Picasso учтен период за 2022 год, согласно с действующими положениями регламентирующего Кодекса, срок исковой давности для уплаты долгов по налогам на имущество или доходы физических лиц составляет три года в течении которых уполномоченное ведомство может удержать платежи и пени с нарушителя. Сроки давности для привлечения к ответственности за налоговое правонарушение регламентирует ст. 113 НК РФ. По общему правилу ФНС не может обратиться в суд или к судебным приставам для взыскания задолженности, если с момента, когда произошло правонарушение, прошло три года. Это касается и физических лиц, индивидуальных предпринимателей и организаций. Просит приобщить к материалам дела скриншот личного кабинета Сбербанк Онлайн, согласно которого 02.06.2025 года по поручению ФНС России взыскано № рублей, просит так же учесть сумму взыскания.

При таких обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть административное дело на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела и, оценив собранные по делу доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, учитывая относимость, допустимость, достоверность доказательств, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность корреспондирует с обязанностью, предусмотренной подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

В силу положений статьи 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговым периодом по земельному налогу, согласно п. 1 ст. 393 НК РФ, признается календарный год.

Согласно абз. 3 ч. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.4 ст. 397 НК РФ физические лица, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В судебном заседании нашло свое подтверждение, что в собственности у ФИО1 имеется земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровым номером №, площадью № кв.м. с 08.04.2015 года по настоящее время, земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 800 кв.м. с кадастровым номером №, находящийся в собственности у ответчика с 27.01.2023 года по 15.04.2024 года.

За 2022 год на земельный участок с кадастровым номером № начислен налог в размере № рублей, за 2023 год на земельный участок с кадастровым номером № за 11 месяцев начислен налог в размере № рублей по сроку уплаты до 02.12.2024 года, на земельный участок с кадастровым номером № начислен налог в размере 404 рублей по сроку уплаты 02.12.2024 года.

В налоговом уведомлении расчет налога произведен исходя из кадастровой стоимости земельного участка, не превышающего размер, указанный в выписке из Единого государственного реестра недвижимого имущества, при этом ответчиком налоговая база по исчислению земельного налога не оспаривается.

По смыслу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения и помещения.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки (статья 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – исчисляется налоговыми органами.

Административный ответчик ФИО1 является собственником имущества по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 26:11:081401:3370, площадью № кв.м. с 01.09.2023 года по настоящее время. За 2023 год ответчику исчислен налог на имущество в размере за 4 (четыре) месяца - № рублей по сроку уплаты 02.12.2024 года.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

По смыслу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 2).

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом в соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ.

Так, административный ответчик ФИО1 имеет следующее имущество, признаваемое объектом налогообложения, легковой автомобиль СИТРОЕН С4 PICASSO, государственный регистрационный номер №, 2010 года выпуска, с 03.02.2021 года по настоящее время, и легковой автомобиль ЛАДА 219210, государственный регистрационный номер №, 2014 года выпуска, с 28.02.2023 года по 14.10.2023 года.

За 2022 год ответчику начислена сумма транспортного налога на транспортное средство СИТРОЕН С4 PICASSO, государственный регистрационный номер №, в размере № рублей по сроку уплаты 02.12.22023 год.

За 2023 год ответчику начислен транспортный налог на автомобиль СИТРОЕН С4 PICASSO, государственный регистрационный номер №, в сумме № рублей по сроку уплаты 02.12.2024 года, на автомобиль ЛАДА 219210, государственный регистрационный номер №, в сумме № рублей исходя из периода нахождения транспортного средства в собственности 7 месяцев, по сроку уплаты 02.12.2024 года.

Учитывая представленный расчет транспортного налога, суд считает его соответствующим требованиям НК РФ, па доводы ответчика о владении транспортным средством ЛАДА 219210, государственный регистрационный номер <***>, не опровергающим начисление налога за семь месяцев.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц № от 05.08.2024 года, со сроком уплаты не позднее 02.12.2024 года, № от 03.08.2023 года, со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 года.

Однако, в сроки, установленные законодательством, ФИО1 суммы транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, указанных в уведомлении и исчисленных за периоды 2022, 2023 год, не уплатила в полном объеме.

Инспекцией в порядке досудебного урегулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ, ФИО1 направлено требование № от 23.07.2023 года со сроком исполнения до 16.11.2023 года, из которого следует, что по состоянию на 23.07.2023 года за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу, по земельному налогу в общей сумме № рублей, пени в размере № рублей. (л.д. 17).

Усматривается, что в установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджет задолженностей.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате налогов.

В соответствии со ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

На основании п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, считается недоимкой и в соответствии со ст. 75 НК РФ взыскивается с начислением пени.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке статьи 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по налогам.

Расчет начисленной пени, суд признает верным, возражений от административного ответчика не поступило.

Решением № от 24.11.2023 года в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 23.07.2023 года № со сроком исполнения до 16.11.2023 года, налоговый орган принял решение взыскать задолженность за счет денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и суммы неуплаченного утилизационного сбора, указанной в требовании, в размере № рублей (л.д. 20).

В соответствии со статьей 11,3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического липа, Исполнение обязанности, числящейся на ВИС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве EHI1, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По смыслу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пени, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № на сумму № коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Более того, несоблюдение налоговым органом сроков формирования и направления налоговых уведомления и требования, не свидетельствует о нарушении его прав, поскольку обязанность по уплате налогов возникает у налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату конкретного налога, сбора или страхового взноса, а не в результате направления уведомления налогового органа. Именно неисполнение данной конституционной обязанности влечет наступление предусмотренных законодательством о налогах и сборах последствий и применение установленного порядка мероприятий принудительного взыскания, (указанная позиция подтверждена Кассационным определением Пятого кассационного суда общей юрисдикции от 27.07.2022 N 88А-6069/2022)

Следует отметить, что статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правое регулирование указано в требовании № по состоянию на 23.07.2023 года, а именно: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд не только в связи с неисполнением требования (пункт 1 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), но в связи с предыдущим обращением в суд с заявлением о выдаче судебного приказа (пункт 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Решением Кочубеевского районного суда Ставропольского края от 05.07.2024 года административный иск к ФИО1 о взыскании недоимки на сумму № рублей удовлетворен, непогашенный остаток в части пени на момент формирования заявления составляет № рубля.

На основании изложенного, срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа следует исчислять по пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога и пени административным ответчиком, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 1 Кочубеевского района Ставропольского края с заявлением о выдаче судебного приказа. 11.02.2025 года мировым судьей судебного участка № 1 Кочубеевского района Ставропольского края вынесен судебный приказ № 2а-26/1/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени на общую сумму № рублей и государственной пошлины в сумме № рубля, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом, установленного ст. 48 НК РФ срока на обращение в суд. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Кочубеевского района Ставропольского края от 14.02.2025 года судебный приказ в связи с поступившими возражениями административного ответчика отменен.

В суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогам и пени налоговый орган обратился 16.04.2025 года, то есть в установленный частью 3 статьи 48 НК РФ срок.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 года № 62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

На момент обращения с исковым заявлением в суд, задолженность ФИО1 составляла № рублей, в том числе задолженность по земельному налогу за 2022-2023 годы в сумме № рублей, налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме № рублей, транспортному налогу за 2022-2023 годы в сумме № рублей, пеня в размере № рублей.

При рассмотрении административного дела ответчиком ФИО1 представлен чек по операции на сумму № рублей от 02.06.2025 года.

С 01.01.2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающего введение института Единого налогового счета.

Все платежи, осуществленные с 01.01.2023 года, поступают в рамках единого налогового платежа.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налога, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно ответа, поступившего из административного органа, платеж, поступивший 02.06.2025 года в размере № руб., 00 коп., был учтен в составе ЕНП и распределен в счет погашения отрицательного сальдо с учетом положений п. 8 ст. 45 НК РФ на погашение задолженности по земельному налогу за 2021 год в сумме № рублей, транспортный налог за 2021 год в сумме № рубля, земельный налог за 2020 год- № рубля, транспортный налог за 2020 год- № рубля, в связи с чем доводы ответчика о необходимости учета оплаченной суммы № рублей в сумму задолженности по данному исковому заявлению, являются необоснованными.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой орган освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, с учетом размера взысканных налогов и в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере № руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу физических лиц, пени,- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность в размере № рублей, в том числе налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2023 год в размере № рублей, транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере № рублей, транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере № рубль, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2022 год в размере № рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2023 год в размере № рублей, пени в размере № рублей.

Задолженность подлежит уплате в пользу государства в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на КБК № (реквизиты: Отделение Тула Банка России/ УФК по <адрес>) номер счета банка получателя средств №, номер казначейского счета №, БИК №; ИНН получателя №, КПП получателя №, Получатель «Казначейство России (ФНС России).

Взыскать с ФИО1 ИНН № в доход бюджета Кочубеевского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере № рублей.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кочубеевский районный суд.

Мотивированное решение составлено 04 июля 2025 года.

Судья Л.Н. Полякова