Решение по делу № 2А-116/2025 от 02.04.2025

52RS0034-01-2025-000105-27

Дело № 2а-116/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 апреля 2025 года р.п. Красные Баки

Краснобаковский районный суд Нижегородской области в составе:

председательствующего судьи Любушкина В.Е.,

при секретаре судебного заседания Софроновой Е.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО3 ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

МРИ ФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с иском к ФИО3 ФИО1 в котором просит взыскать:

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года): налог в размере 195 000,00 руб.,

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов or долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года): штраф в размере 152,35 руб.,

- Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 114,26 руб.,

- Пени: в размере 35 366,50 руб.,

на общую сумму 230 633,11 руб.

В обоснование административного иска указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО3 ФИО1 ИНН № (далее - Должник, Налогоплательщик, Ответчик) и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации: (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с приказом ФНС России от 16.07.2020 № ЕД-7-12/447@ функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области (далее – Взыскатель, Налоговый орган), ИНН <***>, основной государственный регистрационный номер (ОГРН) инспекции: 1205200049383, адрес электронной почты r5277@nalog.ru.

Должник является (являлся) плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.ст. 12, 15 Налогового кодекса РФ, гл. 32 Налогового кодекса Российской Федерации, закона РФ от 09.12.1991 г.. №2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", т.к. является (являлся) собственником имущества.

Ответчик в соответствии со статьёй 207 НК РФ является плательщиком НДФЛ. Обязанность должника уплатить суммы НДФЛ установлена п. I статьи 23, п. 1 статьи 45 части 1 Налогового Кодекса РФ статьей 227, 228 главы 23 НК РФ. В нарушение указанных норм законодательства налог на доходы физических лиц за 2022 год должником своевременно не перечислен в бюджет.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В случае не исполнения обязанности по уплате налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начисляются пени в размере, предусмотренном ст. 75 Налогового кодекса РФ.

С 1 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов – единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 № 26Э-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Единый налоговый счет (ЕНС) – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.

С 1 января 2023 года единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

Сальдо – это разница между совокупной обязанностью и перечисленными в качестве ЕНП денежными средствами.

Сальдо по единому налоговому счёту может быть:

- положительным - налогоплательщик переплатил в бюджет;

- отрицательным - имеется задолженность;

- нулевым - отсутствуют задолженность и переплаты.

С 2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Срок направления требования увеличен на 6 месяцев и рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 г. (п. 1 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500).

В связи с возникновением у Должника недоимки но налогам и пени и отсутствием уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года), штрафов за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)), налоговым органом в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ ему было направлено требование от 16.05.2024 № 5825, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование Должник так же не оплатил. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

В связи с не исполнением требования налогоплательщиком Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в судебный участок №1 Краснобаковского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ по делу 2а-832/2024 вынесен 05.08.2024 года. Определением от 05.09.2024г. данный судебный приказ отменён на основании поступивших от должника возражений.

Согласно ст. 123.7 КАС РФ в определении об отмене судебного приказа судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства. В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (в ред. Федерального закона от 08.03.2015 N 23-Ф3).

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить установленные налоги и сборы. Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Согласно статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

По данным единого налогового счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления Ответчиком суммы, взыскиваемые в приказном производстве, не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность:

Всего: 230 633,11 руб., в том числе налог 195 000,00 руб., пени 35 366,50 руб., штраф 266,61 руб.:

налог в размере 195 000,00 руб. начислен по решению № 370 от 12.03.2024 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения за 2022 по сроку уплаты 17.07.2023 - ФИО3 ФИО1 не представила в срок, предусмотренный п. 1 ст. 229 НК РФ, декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в отношении дохода, полученного от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес>,

штраф в размере 152,35 руб. начислен в соответствии с п. 1 ст.122 НК РФ - за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) предусмотрена ответственность в виде штрафа: по решению № 370 от 12.03.2024 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения за 2022 год штраф составил 152,35 руб. (сумма налога, подлежащая уплате ФИО4 в бюджет за 2022 год по сроку уплаты налога 17.07.2023 года; по результатам камеральной налоговой проверки по налогу на доходы физических лиц, составила 195 000,00 руб.),

штраф в размере 114,26 руб. начислен в соответствии с п. 1 ст.119 НК РФ – непредставление налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа: по решению №370 от 12.03.2024 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения за 2022 год штраф составил 114,26 руб. (ФИО4 не представила налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год в срок, установленный налоговым законодательством),

Пени: в размере 35 366,50 руб. (в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени приложен с указанием периода, за который рассчитана взыскиваемая сумма пени). Согласно указанному расчету пени насчитаны по требованию об уплате задолженности № 5825 от 16.05.2024 в сумме 28 086,50 руб., по заявлению о вынесении судебного приказа № 524806689 от 24.07.2024, задолженность к взысканию, не обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания, составила 35 366,50 руб.

Административный истец МРИ ФНС России № 8 по Нижегородской области, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, явку своего представителя в суд не обеспечил. В исковом заявлении просит рассмотреть дело в отсутствии представителя инспекции.

Административный ответчик: ФИО4, извещенная надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суду не сообщено.

С учетом требований ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотрение дела в отсутствие административного истца и ответчика.

Исследовав материалы административного дела и оценив представленные доказательства, имеющие значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела, суд, находит административное исковое заявление полностью обоснованными и подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно сведений о недвижимом имуществе и их владельцах, поступающих в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ (НК РФ) от организаций, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО3 ФИО1 ИНН № продала по Договору купли-продажи квартиры от 05.05.2022 года квартиру, расположенную по адресу: <адрес> <адрес>.

Право собственности на указанную квартиру возникло у налогоплательщика на основании Договора приватизации (договор передачи объекта недвижимости в собственность) от 10.03.2022 года.

Право собственности на квартиру ФИО4 было зарегистрировано в едином государственном реестре недвижимости 22.03.2022 года, прекращение права собственности зарегистрировано 06.05.2022 года.

Кадастровый номер квартиры - №, кадастровая стоимость квартиры по состоянию на 01.01.2022 года - 2 041 613,82 руб.

Пунктом 1 ст. 207 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющееся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица исчисляют и уплачивают налог исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

На основании п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

На основании п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. За 2022 год срок представления налоговой декларации - 2 мая 2023 года.

На основании п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

На основании п. 17.1. ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также доли в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества в целях освобождения от налогообложения доходов от его Продажи составляет 3 года в следующих случаях:

- право собственности на объект получено налогоплательщиком в порядке наследования (по договору дарения) от члена семьи (близкого родственника) в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

- право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

- право собственности на объект получено налогоплательщиком в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

- в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества не находится иного жилого помещения.

В остальных случаях, в соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ, минимальный предельный срок владения объектом недвижимости составляет 5 лет.

Так как, квартира, расположенная по адресу: <адрес>, <адрес> получена ФИО4 Договор приватизации (договор передачи объекта недвижимости в собственность) от 10.03.2022 года, то срок владения квартирой в целях исключения полученного дохода от ее продажи от обязанности декларирования, должен составлять не менее 3-х лет. Указанная квартира, находилась в собственности налогоплательщика с 22.03.2022 года по 06.05.2022 года, т.е. менее 3-х лет.

ФИО3 ФИО1 не представила в срок, предусмотренный п. 1 ст. 229 НК РФ, декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в отношении дохода, полученного от продажи квартиры.

В соответствие с п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате получения в дар недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с п.п.2 п.1 и п. 3 ст. 228 НК РФ, п. 1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В рамках проведения камеральной проверки по данным на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) в адрес налогоплательщика направлено требование № 6956 от 27.07.2023 г. о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации квартиры и о необходимости представления в налоговой орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за год 2022.

На дату принятия решения № 370 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения акта налоговая декларация ФИО4 не представлена.

11.10.2023г. налоговым органом был направлен запрос в Филиал публично-правовой компании «Роскадастр» по Нижегородской области о сделке по продаже квартиры с кадастровым номером № расположенной по адресу: <адрес>, <адрес>.

13.10.2023г. поступил ответ на требование №КУВИ-001/2023-231647380.

Согласно представленной выписке, сделка по договору купли-продажи от 05.05.2022 г. заключена между ФИО4 «Продавцом» и ФИО5 ФИО2 «Покупателем».

Согласно п.3. договора, указанная квартира продана за 2 500 000 руб.

Расчет произведен следующим образом: денежные средства в размере 2 500 000 руб. оплачены в день подписания договора за счет собственных средств с использованием Общества с ограниченной ответственностью «Экосистема недвижимости «Метр квадратный», открытого в банке ПАО ВТБ.

Покупатель вносит в день заключения Сторонами договора денежные средства на номинальный счет. Перечисление денежных средств «Продавцу» осуществляется в течение 1-5рабочих дней с момента получения Общества с ограниченной ответственностью «Экосистема недвижимости «Метр квадратный» информации от органа, осуществляющего государственную регистрацию сведений о переходе права собственности.

В рамках проведения камеральной налоговой проверки в соответствии с п. 1 ст. 93 НК РФ заказным почтовым отправлением (ШПИ 80108991054746) по месту жительства направлено требование № 6593 о представлении документов от 28.12.2023 года о необходимости представлении документов, подтверждающих фактически произведенные расходы по приобретению квартиры (договор приватизации). Требование получено налогоплательщиком, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления, сформированного официальным сайтом Почты России.

В ответ на требование необходимые документы налогоплательщиком не представлены.

В рамках проведения камеральной налоговой проверки в соответствии с п. 1 ст. 93.1 НК РФ 09.01.2024 г. по адресу регистрации налогоплательщика ФИО5 в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 7 по Нижегородской области направлено поручение об истребовании документов №12, о предоставлении документов по покупке квартиры. Требование получено налогоплательщиком.

В ответ на требование документы не представлены.

В рамках проведения камеральной налоговой проверки в соответствии с п. 1 ст. 93.1 НК РФ 28Л2.2023г. по адресу регистрации налогоплательщика ФИО5 в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 7 по Нижегородской области направлено поручение об истребовании документов №7966 о предоставлении документов по покупке квартиры. Требование получено налогоплательщиком.

В ответ на требование представлен договор купли-продажи квартиры от 05.05.2022 г.

Государственная регистрация перехода права собственности осуществляется в соответствии со ст. 14 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости".

Переход права собственности по договору купли - продажи от 05.05.2022 года зарегистрирован в органах, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество 06.05.2022 года.

Следовательно, обязательство продавца ФИО6 о передаче квартиры и обязательство покупателя об оплате стоимости квартиры считаются исполненными.

Таким образом, доход, полученный ФИО6 от продажи квартиры, подлежит налогообложению.

Пунктом 3 ст. 210 НК РФ установлено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 220 НК РФ установлено право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в частности при продаже имущества:

1) имущественный налоговый вычет предоставляется:

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;

2) вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Таким образом, доход физического лица, признаваемого налоговым резидентом Российской Федерации, от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом, с учетом положений п. 1 ст. 224 п. 3 ст. 210 НК РФ, облагается по ставке в размере 13 процентов с применением соответствующих налоговых вычетов.

Так как, фактически произведенные и документально подтвержденные расходы ФИО6, связанные с приобретением квартиры отсутствуют, то в целях уменьшения налоговой базы применяется имущественный вычет в размере 1 000 000 руб.

Расчет налога на доходы произведен следующим образом: (2 500 000 - 1000 000) х 13 % =195 000 руб.

Сумма налога на доходы, подлежащая уплате в бюджет составила 195 000 руб. Срок уплаты налога истек 17.07.2023 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов от не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщик нарушил срок представления декларации за 2022 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 НК РФ.

Сумма штрафа за непредставление налоговой декларации за год 2022 составляет 29 250 руб. (195 000*5%*3).

В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействий) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Сумма штрафа за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы по налоговой декларации за 2022 год составляет 39 000 руб. (195 000*20%).

В соответствии со статьей 112 НК РФ налогоплательщик имеет право представить заявление о наличии обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, с приложением подтверждающих документов.

При рассмотрении материалов проверки, инспекция установила наличие обстоятельств смягчающих ответственность, а именно:

несоразмерность деяния тяжести наказания (в совокупности совершение правонарушения впервые, отсутствие неблагоприятных экономических последствий, отсутствие умысла на совершение правонарушения) признание вины и устранение ошибок ( уплата налога) также являются обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения.

Кроме того, в качестве смягчающего обстоятельства учитываются введение иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации, российских юридических лиц, граждан Российской Федерации.

Таким образом, инспекция сочла возможным снизить штраф, установленный решением по 1 статьи 119 НК РФ, до 114.26 руб.

Штраф установленный решением по п.1 ст. 122 НК РФ снижен до 152.35 руб.

Решение № 370 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО6 не обжаловалось.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, вышеизложенные нормы права, регулирующие спорные правоотношения, исходя из того, что факт нарушения ФИО6 налогового законодательства нашел свое подтверждение в ходе судебного разбирательства, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. административным ответчиком в налоговый орган в установленном порядке и сроки представлена не была, налоговым органом соблюден порядок привлечения ФИО6 к налоговой ответственности, сроки, предусмотренные статьей 48 НК РФ, не нарушены, суд приходит к выводу наличии оснований для взыскания с ФИО6 задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа в заявленной сумме.

Поскольку доказательств погашения указанной задолженности на дату подачи административного искового заявления административным ответчиком не представлено, требования административного истца являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с этим, с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 7 900 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд.

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России №18 по Нижегородской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 ФИО1 ИНН № недоимки по:

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 195 000,00 руб.,

- штраф в размере 152,35 руб.,

- Штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации: в размере 114,26 руб.,

- Пени: в размере 35 366,50 руб.,

на общую сумму 230 633,11 руб.

Взыскать с ФИО3 ФИО1 ИНН №, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 7900 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Краснобаковский районный суд Нижегородской области.

Судья Любушкин В.Е.