Д. № 2а-224/2025
89RS0013-01-2024-002310-83
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Губкинский ЯНАО 28 января 2025 года
Губкинский районный суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе: председательствующего, судьи Скусинец Е.В.,
при ведении протокола помощником судьи Хертек Д.Д.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по ЯНАО к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по ЯНАО обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании за 2022 год задолженности по земельному налогу в размере 46 378 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 7 935 рублей, пени в размере 10 295 рублей 08 копеек.
В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 в спорный период являлся собственником следующего имущества: земельный участок по адресу – ЯНАО, <адрес> (кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ); земельный участок по адресу – ЯНАО, <адрес>, <адрес> (кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ); квартира по адресу – ЯНАО, <адрес> (кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ, доля 1/4); объект незавершенного строительства по адресу – ЯНАО, <адрес>, <адрес> (кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ). За период 2022 год налоговым органом административному ответчику начислены земельный налог, налог на имущество физических лиц, которые в установленные сроки не уплачены. По состоянию на 1 января 2023 года у ФИО1 имелось отрицательное сальдо ЕНС, в том числе по пени. В связи с наличием задолженности в адрес административного ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, которое до настоящего момента не исполнено, на момент обращения в суд задолженность не погашена. 9 февраля 2024 года в вынесении судебного приказа мировым судьей отказано, в связи с тем, что требование не является бесспорным в виду пропуска срока. В связи с указанным Управление просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в вышеуказанных размерах, а также восстановить срок на подачу административного иска.
Представитель административного истца, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя (л.д. 11 оборот).
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом (л.д. 54), сведений об уважительности причин неявки не представил, в телефонограмме сообщил о согласии с исковыми требованиями.
Судебное заседание проведено в отсутствие не явившихся сторон в соответствии со ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ.
Изучив представленные материалы, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).
Срок взыскания налоговых платежей, а также порядок взыскания налогов установлены Налоговым кодексом РФ.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса РФ дополнена ст. 11.3 (начало действия с 1 января 2023 года), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).
В силу п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с названным Кодексом.
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ).
Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ).
Пунктом 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 ст. 46 Налогового кодекса РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Пунктом 3 ст. 46 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п. 2 ст. 76 названного Кодекса.
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).
Пунктом 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Пунктом 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 Налогового кодекса РФ).
Частью 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ закреплено, что налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно положениям ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, обладающими правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с положениями ст. 401 названного Кодекса.
Статьей 406 Налогового кодекса РФ определено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 названной статьи.
В силу п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 указанной статьи. В п. 1 ст. 403 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.
В соответствии со ст. 408 Налогового кодекса РФ, сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей (пункт 1).
Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ).
Как следует из материалов дела, ФИО1 в период 2022 года являлся собственником следующего имущества: земельный участок по адресу – ЯНАО, <адрес>, <адрес> №, <адрес> (кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ); земельный участок по адресу – ЯНАО, <адрес>, <адрес> (кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ); квартира по адресу – ЯНАО, <адрес> (кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ, доля 1/4); объект незавершенного строительства по адресу – <адрес>№, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 27-28, 50-51).
Таким образом, в силу вышеуказанных правовых норм ФИО1 в период 2022 года являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога.
Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год ФИО1 начислены земельный налог в размере 46 378 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 7 935 рублей, подлежащие уплате до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29).
По состоянию на 1 января 2023 года указанные виды налогов, штрафы административным ответчиком не уплачены, в связи с чем начислены пени. Таким образом, размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на 1 января 2023 года превысил 10 000 рублей (46 378 рублей + 7 935 рублей).
17 мая 2023 года налоговым органом административному ответчику почтовым отправлением направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до 15 июня 2023 года транспортного налога в размере 16 384 рубля 12 копеек, земельного налога в размере 248 975 рублей 28 копеек, налога на имущество физических лиц в размере 23 691 рубль 53 копейки, пени в общем размере 54 393 рубля 94 копейки (л.д. 21, 22).
Указанное требование налогоплательщиком оставлено без исполнения.
8 августа 2023 года налоговым органом принято решение № о взыскании с налогоплательщика ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 349 669 рублей 01 копейки (л.д. 23).
Данное решение ДД.ММ.ГГГГ направлено административному ответчику почтовым отправлением (л.д. 24-26), однако до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.
Последний день срока обращения налогового органа в суд по упомянутому выше требованию № от ДД.ММ.ГГГГ приходится на 15 декабря 2023 года.
Согласно ч. 5 ст. 138, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
25 января 2024 года налоговый орган направил мировому судье заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, задолженности по пеням, отраженных в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, с учетом изменения размера пени в период с 1 января 2023 года по 10 января 2024 года, то есть с нарушением установленного законом срока обращения (л.д. 61-62, 63).
9 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка № 1 судебного района Губкинского районного суда ЯНАО отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в виду пропуска шестимесячного срока на обращение в суд (л.д. 60).
Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 сумм налоговой задолженности и пени направлено административным истцом в суд 17 декабря 2024 года (л.д. 6).
Управлением заявлено ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд, в обоснование которого указано на проведение реорганизационных мероприятий налоговых органов ЯНАО в 2023 году.
Учитывая, что срок обращения к мировому судье составляет чуть более одного месяца, то есть пропущен незначительно, а также учитывая доводы Управления в обоснование ходатайства о восстановлении процессуального срока, суд полагает ходатайство Управления подлежащим удовлетворению, в связи с чем восстанавливает срок на подачу административного иска.
Представленный налоговым органом расчет налогов судом проверен и сомнений не вызывает.
Административным ответчиком представленный налоговым органом расчет не оспорен. Доказательств обращения ФИО1 в Управление для производства совместной сверки расчетов в отношении нее не представлено.
Судом установлено, что до настоящего времени указанные в административном иске суммы задолженности по налогам и пени ответчиком не погашены. Доказательств уплаты сумм налогов, штрафов ответчиком не представлено, начисленные суммы налогов и штрафов, порядок их расчета ответчиком не оспорены и не опровергнуты, оснований сомневаться в правильности расчета у суда не имеется.
Таким образом, учитывая, что ФИО1 являлся собственником указанного выше имущества на период начисления налога на имущество, земельного налога, которые в установленные сроки уплачены не были, суд приходит к выводу о законности, заявленного налоговым органом требования о взыскании начисленной пени.
При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу, что требования административного истца являются законными и обоснованными, в связи с чем подлежат удовлетворению в полном объеме.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 – удовлетворить.
Восстановить Управлению Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу срок на подачу настоящего административного искового заявления.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), в бюджет соответствующего уровня задолженность:
- по земельному налогу за 2022 год в размере 46 378 рублей;
- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 7 935 рублей;
- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах срок, в размере 10 295 рублей 08 копеек;
а всего – 64 608 рублей 08 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Губкинский районный суд ЯНАО.
Председательствующий: подпись Е.В. Скусинец
Решение в окончательной форме изготовлено 11 февраля 2025 года.
«КОПИЯ ВЕРНА»подпись судьи _________________________________________________________(наименование должности работника суда, инициалы, фамилия)«____»______________________20___ г.