К делу № 2а-4530/2022 УИД 23RS0014-01-2022-004931-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 ноября 2022 год ст. Динская Краснодарского края

Судья Динского районного суда Краснодарского края Семенихин Ю.В.,

при секретаре Михайловой Е.Н.,

с участием представителя административного истца ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Представитель МИФНС России № по <адрес> обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, в котором просит суд взыскать с ФИО2 недоимки по: - Налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 г.: налог в размере 3 424 441 руб. за 2020 г.;- Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2019,2020 г.г.: налог в размере 1425.36 руб. за 2019 г., пеня в размере 19.69 руб. за 2019 г., налог в размере 178.11 руб. за 2020 г.;- Налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО №) за 2019, 2020 г.г.: налог в размере 4027 руб. - 2019 г., налог в размере 4430 руб. - 2020 г., пеня в размере 19.89 руб. - 2019 г.; Налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО №) за 2020 г.: налог в размере 245 руб. за 2020 г.; Налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселении (ОКТМО №) за 2020: налог в размере 7247 руб. за 2020 г.; Транспортному налогу с физических лиц за 2020 г.: налог в размере 2 667 руб. за 2020 г.;- Земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО №) за 2019,2020 г.г.: налог в размере 3 564 руб. за 2019 г., пеня в размере 20.77 руб. за 2019 г., налог в размере 3 564 руб. за 2020 г.,- Земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов(ОКТМО 12701000) за 2019, 2020 г.г: налог в размере 162 руб., пеня в размере 1.97 руб.; - Земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО №) за 2020 г.: налог в размере 626 руб. за 2020 г., а всего на общую сумму 3 452 638 рублей 37 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № в судебном заседании поддержала заявленные требования и просила суд их удовлетворить.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, належащим образом была уведомлена о времени и месте судебного заседания. Дело рассмотрено в её отсутствие.

Выслушав объяснения представителя административного истца, изучив административное исковое заявление, исследовав и оценив письменные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно требованиям ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для начисления пени.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло.

Пунктом 1 статьи 226 Кодекса установлено, что российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми наюгоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.

Указанные в абзаце первом пункта 1 статьи 226 Кодекса лица именуются в главе 23 Кодекса налоговыми агентами.

Согласно пункту 2 статьи 226 Кодекса исчисление сумм и уплата налога в зоответствии со статьей 226 Кодекса производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214,7 Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога.

Пунктом 6 статьи 228 Кодекса установлено, что налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налогов ям периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно данным информационного ресурса налогового органа, налоговым агентом Краснодарский филиал ООО «Компания БКС» ИНН <данные изъяты> в налоговый орган представлена справка о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2020 год, в которой отражен полученный ФИО2, ИНН №, в 2020 году следующий доход: Доход в сумме 26 341 789.07 рублей с кодом дохода «1530»(«Доходы, полученные по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг"), Доход в сумме 64.75 кодом дохода «1538»(«Доходы в виде процентов, полученных в налоговом периоде по совокупности договоров займа»). Не удержанная источником выплаты сумма налога составила 3 424 441.00 рубля.

На основании представленной справки, налоговым органом было сформировано сводное налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов.

С учетом отсутствия произведения оплаты, на текущую дату сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая взысканию за 2020 год, составляет - 3 424 441.00 дублей.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, та которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (ст.357 НК РФ). Пунктом 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, автобусы и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 639-K3 "О транспортном налоге на территории <адрес>") соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ст. 361 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ст. 362 НК РФ).

Ст. 363 НК РФ и ст. <адрес> "О транспортном налоге на территории <адрес>" установлен срок уплаты транспортного налога - не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За 2020 г. ФИО2 был начислен транспортный налог в размере 6 900.00 руб.

Расчет транспортного налога, начисленного за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: - Марка/Модель: БМВ 5201, государственный регистрационный знак: №, налоговая база - 184.00, налоговая ставка - 50.00 руб., количество месяцев владения - 12/12, исчисленная сумма налога - 6 900.00 руб. В связи с частичной оплатой ФИО2 транспортного налога за 2020 г. размер задолженности в настоящий момент времени составляет - 2667 руб. 00 коп.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п.1 ст. 389 НК РФ, объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п.1 ст. 390 НК РФ).

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п.1 ст.387 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 397 НК РФ).

Расчет земельного налога, подлежащего уплате за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ На данный период времени у ФИО2 имеется задолженность за 2019 г. по земельному налогу в размере: налог за 2019 г. - 3 564.00 (ОКТМО №), пеня за 2019 г. - 20.77(ОКТМО №), налог за 2019 г. - 77.00 (ОКТМО №), пеня за 2019 г. - 1.97(ОКТМО №).

Расчет земельного налога, подлежащего уплате за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ На данный период времени у ФИО2 имеется задолженность за 2020 г. по земельному налогу в размере: налог за 2020 г. - 3 564.00 (ОКТМО №), налог за 2020 г. - 85.00 (ОКТМО №), налог за 2020 г. - 626.00 (ОКТМО №), налог на имущество за 2019, 2020г.

В соответствии со статьей 1 Закона РФ от 09.12.1991г. № "О налоге на имущество физических лиц" (далее - Закон РФ) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения физических лиц являются: жилые дома, квартиры, гаражи и иные строения и сооружения (ст. 2 Закона РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

Размер ставки налога на основании ст. 3 Закона РФ устанавливаются представительными органами местного самоуправления в зависимости от стоимости имущества.

Размер ставки налога на основании ст. 406 НК РФ устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно п. 9 ст. 5 Закона РФ, уплата налога производится - не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 409 НК РФ).

Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ст. 402 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ст. 408 НК РФ).

Расчет налога на имущество, подлежащего уплате за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ На данный период времени у ФИО2 имеется задолженность за 2019 г. по налогу на имущество в размере: налог за 2019 г. - 4027.00 (ОКТМО №), пеня за 2019г. - 19.89 (ОКТМО №)

Расчет налога на имущество, подлежащего уплате за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ На данный период времени у ФИО2 имеется задолженность за 2020 г. по налогу на имущество в размере: налог за 2020г. - 4430.00 (ОКТМО №), налог за 2020г. - 7 247.00 (ОКТМО №), налог за 2020г. - 245.00 (ОКТМО №).

В соответствии с пунктом 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс РФ, НК РФ) под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

При этом законодательством Российской Федерации устанавливается определенный уровень страховых гарантий застрахованным лицам, обеспечиваемый за счет поступлений страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов.

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 Кодекса.

Статус ИП приобретается с даты внесения регистрирующим органом соответствующей записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.

Из материалов дела следует, что ФИО2 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ инспекцией исчислено: - на обязательное пенсионное страхование - 29 354.00 руб. по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ; также, ФИО2 начислены страховые взносы, исходя из дохода 1% от суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб. за 2019 г. в сумме 2 137.38 руб. Начисления ФИО2 производились ежемесячно в связи предоставленной налогоплательщику льготы в виду введения режима пандемии.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ инспекцией исчислено: на обязательное пенсионное страхование - 20 318.00 руб. по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2, имеет неуплаченную задолженность по страховым взносам за 2019-2020 г.г.: Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2019,2020 г.г.: налог в размере 1425.36 руб. за 2019 г., пеня в размере 19.69 руб. за 2019 г., налог в размере 178.11 руб. за 2020 г.

Расчет налога подлежащего взысканию содержится в едином налоговом уведомлении на уплату налогов ФЛ от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Административному ответчику направлялось единое налоговое уведомление на уплату налогов ФЛ от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Административному ответчику направлялось Требование на уплату налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

В указанный срок требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке, что явилось основанием для обращения к Мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке, предусмотренном главой 11.1 КАС РФ.

21 02.2022 года на основании заявления Административного истца мировым судьей судебного участка № <адрес> по делу №а-253/2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налоговым платежам на общую сумму 3 456 871.37 руб.

На основании письменных возражений ФИО2 судебный приказ по делу №а-253/2022 был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Досудебный порядок, предусматривающий возможность обращения административного истца в суд, соблюден, срок обращения, предусмотренный ст. 48 НК РФ, не пропущен.

Поскольку на момент рассмотрения административного дела задолженность (недоимка) по налоговым платежам не погашена, в соответствие с положениями Налогового Кодекса РФ имеются основания для её взыскания в судебном порядке.

Суд считает представленный административным истцом расчет верным и полагает возможным принять его за основу при вынесении решения по существу дела, так как он выполнен с учетом требований налогового законодательства.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию в федеральный бюджет государственная пошлина в размере 40 263 рубля.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимки по:

- Налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 г.: налог в размере 3 424 441 руб. за 2020 г.;

- Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2019,2020 г.г.: налог в размере 1425.36 руб. за 2019 г., пеня в размере 19.69 руб. за 2019 г., налог в размере 178.11 руб. за 2020 г.;

- Налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО №) за 2019, 2020 г.г.: налог в размере 4027 руб. - 2019 г., налог в размере 4430 руб. - 2020 г., пеня в размере 19.89 руб. - 2019 г.;

Налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО

12701000) за 2020 г.: налог в размере 245 руб. за 2020 г.;

Налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселении (ОКТМО

№) за 2020: налог в размере 7247 руб. за 2020 г.;

Транспортному налогу с физических лиц за 2020 г.: налог в размере 2 667 руб. за 2020 г.;

- Земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО №) за 2019,2020 г.г.: налог в размере 3 564 руб. за 2019 г., пеня в размере 20.77 руб. за 2019 г., налог в размере 3 564 руб. за 2020 г.,

- Земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов(ОКТМО №) за 2019, 2020 г.г: налог в размере 162 руб., пеня в размере 1.97 руб.;

- Земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО №) за 2020 г.: налог в размере 626 руб. за 2020 г., а всего на общую сумму 3 452 638 рублей 37 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход государства государственную пошлину в размере 40 263 рубля.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Динской районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья

Динского районного суда Ю.В. Семенихин