Дело № 2а-5520/2022 ДД.ММ.ГГГГ
УИД 29RS0023-01-2022-005831-61
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Северодвинский городской суд Архангельской области в составе
председательствующего судьи Поповой Д.В.
при секретаре Некрасовой В.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Северодвинского городского суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 .. о взыскании задолженности по налогам, сборам и пени,
установил:
межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – МИФНС № 9, Инспекция, налоговый орган) обратилась административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, сборам и пени.
В обоснование административного искового заявления указано, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате задолженности по пени по транспортному налогу с физических лиц: пени в сумме 40.74 руб., в том числе: 17.91 руб. за период с 02.12.2017 по 04.02.2018 – за неуплату в установленный срок налога за 2016; 22.83 руб. за период с 02.12.2016 по 05.02.2017 – за неуплату в установленный срок налога за 2015; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2015-2016 в сумме 4 360.49 руб., пени в общей сумме 105.41 руб., в том числе: 50.08 руб. за период с 02.12.2017 по 04.02.2018 – за неуплату в установленный срок налога за 2015; 55.33 руб. за период с 02.12.2017 по 04.02.2018 – за неуплату в установленный срок налога за 2016, всего, сумма задолженности, подлежащая взысканию, 4 506 руб. 64 коп.
Административный истец - представитель МИФНС № 9 в судебное заседание не явился, был извещён надлежащим образом о времени и месте его проведения, просил рассмотреть дело без его участия.
Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещённый (л. д. 32), в суд не явился.
Согласно статье 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд рассмотрел дело в отсутствие привлечённых к участию в деле лиц.
Изучив материалы дела, материалы № 2а-5346/2018-9, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу пункта 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
По сведениям, представленным на основании пункта 4 статьи 85 НК РФ в адрес МИФНС № 9 органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, ФИО1 является собственником следующих транспортных средств – объектов налогообложения:
.....
В соответствии со статьёй 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные суда транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с частью 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Как это предусмотрено статьей 361, 363 Кодекса, конкретные ставки транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты налога определяются законами субъектов Российской Федерации.
На территории Архангельской области принят Закон от 01.10.2002 № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге» (далее - Закон). Статьей 1 указанного Закона установлены ставки транспортного налога в зависимости категории транспортных средств, от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на 1 лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, 1 регистровую тонну или единицу транспортного средства. Так, ставки транспортного налога, действующие в 2015-2016 (статья 1 Закона), составляли: 14 рублей - для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. включительно.
Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены статьей пунктом 1 статьи 363 НК РФ. Так, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом в соответствии со статьей 360 НК РФ признается календарный год.
Согласно пункту 3 статьи 362 Кодекса налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, осуществляют уплату транспортного налога на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено Кодексом в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.
По данным, представленным на основании пункта 4 статьи 85 НК РФ в адрес Инспекции органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости, государственный технический учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним ФИО1 является собственником недвижимого имущества - объекта налогообложения:
.....
В соответствии с пунктом 1 статьи 402 НК РФ порядок определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.
Согласно статье 1 Закона от 24.10.2014 № 199-11-ОЗ «О дате начала применения на территории Архангельской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» дата начала применения на территории Архангельской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2015 года.
На основании пункта 1, 2 статьи 399 Кодекса налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).
Объектом налогообложения, согласно статьи 401 Кодекса, признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.
Налоговая база, как следует из пункта 1 статьи 403 НК РФ, определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы (статья 406 НК РФ).
На основании статьи 408 Кодекса сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Кодекса.
Сумма налога исчисляется с учетом положений и понижающих коэффициентов статьи 408 НК РФ.
Статьей 409 Кодекса предусмотрено, что налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом, в соответствии со статьей 405 НК РФ, признается календарный год.
Согласно статье 409 Кодекса налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц (имущественных налогов) возлагается на налоговый орган, который направляет налогоплательщику налоговое уведомление, не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
Форма налогового уведомления утверждена федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В соответствии с частью 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
С учетом положений статьи 52, 362, 409 Кодекса Инспекцией сформированы и направлены заказным письмом в адрес места жительства налогоплательщика налоговые уведомления:
- от 20.09.2017 № 61591276 на уплату транспортного налога за 2016, налога а имущество физических лиц за 2015-2016 в общей сумме 7 246 руб., которое административным ответчиком в срок до 01.12.2017 не исполнено;
- от 08.10.2016 № 93151646 на уплату транспортного налога за 2015 в сумме 1 050 руб., которое административным ответчиком в срок до 01.12.2016 не исполнено.
В налоговом уведомлении указаны: сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, период владения, срок уплаты налога, а также реквизиты для его уплаты в бюджет.
В силу пункта 4 статьи 52 и пункта 4 статьи 31 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Таким образом, налоговым органом исполнена обязанность по направлению налогового уведомления в адрес налогоплательщика.
В установленный срок налог уплачен не был, возражения относительно начислений не заявлены.
Статьёй 45 Кодекса установлено, что налогоплательщик самостоятельно исполняет обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом, налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы (в том числе и страховые взносы) установлена статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.
Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 Кодекса за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации.
В связи с тем, что в установленные сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени (расчеты пени приложены к исковому заявлению) в размере:
- 17.91 руб. за период с 02.12.2017 по 04.02.2018 – за неуплату в установленный срок транспортного налога за 2016;
- 50.36 руб. за период с 02.12.2017 по 04.02.2018 – за неуплату в установленный срок налога на имущество физических лиц за 2015;
- 55.33 руб. за период с 02.12.2017 по 04.02.2018 – за неуплату в установленный срок налога на имущество физических лиц за 2016;
- 23.10 руб. за период с 02.12.2016 по 05.02.2017 - – за неуплату в установленный срок транспортного налога за 2015.
Пунктом 1 статьи 45 Кодекса предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ Инспекцией сформированы и направлены заказным письмом в адрес должника требования:
- № 6594 с предложением в добровольном порядке в срок до 02.04.2018 уплатить недоимку по налогу в размере 7 246 руб. и задолженность по пени в сумме 123.60 руб.
- № 3410 с предложением в добровольном порядке в срок до 03.04.2017 уплатить недоимку по налогу в размере 1 050 руб. и задолженность по пени в сумме 23.10 руб.
Пунктом 4 статьи 31, пунктом 6 статьи 69 НК РФ установлено, что в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В установленный срок, а также на момент направления настоящего заявления в суд и его рассмотрения в суде, требования налогоплательщиком самостоятельно не исполнены, что явилось основанием для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника недоимки по налогу и задолженности по пени.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлен специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом в порядке приказного производства.
Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, действующей до 22.12.2020).
Поскольку общая сумма задолженности по требованию № 6594 со сроком исполнения до 02.04.2018 превышала 3 000 руб., то срок для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа - не позднее 02.10.2018 (02.04.2018 + 6 мес.).
Как усматривается из материалов дела, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 9 Северодвинского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, сборам и пени с ФИО1 27.11.2018.
03.12.2018 мировым судьей судебного участка № 9 Северодвинского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ № 2а-5346/2018-9 о взыскании с ФИО1 недоимки в общей сумме 8 442 руб. 70 коп.
22.07.2020 от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.
23.07.2020 мировым судьей судебного участка № 9 Северодвинского судебного района Архангельской области принято определение об отмене судебного приказа № 2а-5346/2018-9.
В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть не позднее 23.01.2021.
С административным исковым заявлением Инспекция обратилась в Северодвинский городской суд Архангельской области только 12.09.2022, то есть со значительным пропуском срока, шестимесячного срока, установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ
Таким образом, суд приходит к выводу, что административный истец утратил право на принудительное взыскание задолженности по налогам, сборам и пени в судебном порядке в связи с пропуском без уважительных причин срока обращения в суд.
Заявляя ходатайство о восстановлении срока, налоговый орган не приводит доказательств уважительности причин пропуска данного срока и возможности его восстановления в материалы дела не представил.
Возможность восстановления пропущенного процессуального срока подачи административного иска закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.
К уважительным причинам пропуска срока для обращения в суд относятся обстоятельства объективного характера, которые не зависят от налогового органа и находятся вне его контроля и объективно препятствовали и исключали своевременное предъявление иска в суд, при соблюдении им такой степени внимательности и предусмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного законом порядка для обращения в суд.
Поскольку административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, он обязан соблюдать сроки и правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей.
Однако МИФНС № 9, не проявив должной степени внимательности и предусмотрительности, необоснованно подало заявление городской суд по истечении шестимесячного срока обращения в суд, установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ, пропустив его почти на 1 год 8 месяцев.
Таким образом, суд приходит к выводу, что административный истец утратил право на принудительное взыскание задолженности по налогам, сборам и пени в судебном порядке в связи с пропуском без уважительных причин срока обращения в городской суд.
При этом суд учитывает, что пропуск налоговым органом срока обращения в суд не является уважительной причиной для его восстановления. Нормативное установление срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика) и направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам противоречит конституционным принципам, лежащим в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П).
Как отметил Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-0-0, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, не может осуществляться. Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.
Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не приведено.
В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
При таких обстоятельствах, рассматриваемые административные исковые требования удовлетворению не подлежат.
Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 КАС РФ, суд
решил:
отказать в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 .. о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу с физических лиц: пени в сумме 40,74 руб., в том числе: 17,91 руб. за период с 02.12.2017 по 04.02.2018 – за неуплату в установленный срок налога за 2016; 22,83 руб. за период с 02.12.2016 по 05.02.2017 – за неуплату в установленный срок налога за 2015; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2015-2016 в сумме 4 360,49 руб., пени в общей сумме 105,41 руб., в том числе: 50,08 руб. за период с 02.12.2017 по 04.02.2018 – за неуплату в установленный срок налога за 2015; 55,33 руб. за период с 02.12.2017 по 04.02.2018 – за неуплату в установленный срок налога за 2016, всего, сумма задолженности, подлежащая взысканию, 4 506 руб. 64 коп.
Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде через Северодвинский городской суд Архангельской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Д.В. Попова
Решение принято в окончательной форме 05.10.2022.