Решение по делу № 2А-248/2023 от 20.04.2023

УИД 45RS0007-01-2023-000246-14 Дело № 2а-248/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Катайск Курганской области 20 апреля 2023 года

Катайский районный суд Курганской области в составе: председательствующего, судьи Колесникова В.В.,

при секретаре Череваткиной К.П.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - УФНС России по Курганской области обратился в суд с иском к ФИО1, согласно которому просит взыскать с неё в бюджет задолженность в общей сумме 1 291,96 руб., из которых:

- транспортный налог за 2017 г. – 945 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 г. за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 – 13,32 руб.;

- налог на имущество за 2017 г. – 329 руб., пени на недоимку по налогу на имущество за 2017 г. за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 – 4,64 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 в указанные периоды являлась владельцем подлежащего налогообложению имущества, поэтому обязана уплатить указанные виды налогов.

ФИО1 было направлено требование № 4543 от 28.01.2019 об уплате задолженности по налогам и пени, которое налогоплательщик в установленные сроки не исполнил.

В связи с отсутствием уплаты налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, которое было удовлетворено. На основании поступивших от ответчика возражений судебный приказ № 2а-4285/2022 от 19.09.2022 был отменен определением мирового судьи от 10.10.2022.

По состоянию на дату обращения в суд с настоящим исковым заявлением задолженность ФИО1 составляет указанную в иске сумму (л.д. 5-6).

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и надлежащим образом, с учётом положений ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – также КАС Российской Федерации), ст. 165.1 ГК Российской Федерации, просили рассмотреть дело в их отсутствие (л.д. 6 и др.).

Суд, в соответствии с требованиями ст. 150 КАС Российской Федерации, считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц и их представителей, извещённых о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в порядке упрощённого (письменного производства), что предусмотрено ч. 7 указанной статьи.

Причины неявки участвующих по делу лиц в судебном заседание признаны неуважительными, их явка обязательной судом не признавалась, удовлетворены ходатайства сторон о рассмотрении дела в их отсутствие и представителей.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к выводу, что исковые требования УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу (в том числе пени), налогу на имущество (в том числе пени) - законны, обоснованны и подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК Российской Федерации), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу положений ст. 19, 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК Российской Федерации) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы. Налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 44 НК Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии ст. 400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК Российской Федерации.

Согласно подп. 1 и 2 п. 1 ст. 401 НК Российской Федерации объектами налогообложения признаются, в том числе жилой дом, квартира, комната.

В силу ст. 399 НК Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается НК Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст. 406 НК Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 ст. 406 НК Российской Федерации.

Пункт 1 ст. 408 НК Российской Федерации предусматривает, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговые ставки определены решением Катайской городской Думы Курганской области от 25.11.2010 № 83 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории города Катайска».

В судебном заседании установлено, что ФИО1 являлась собственником имущества (л.д.21,26):

- квартиры, расположенной по ..., в г.Катайске Курганской области, в размере 1/2 доли – 12 месяцев 2017 г.;

- квартиры, расположенной по ..., в г.Катайске Курганской области, в размере 1/1 доли в праве общей долевой собственности - 3 месяца 2017 г.

В этой связи ФИО1 является налогоплательщиком по уплате налога на имущество физических лиц.

Транспортный налог устанавливается и вводится в действие в порядке, определенном ст. 356 НК Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 и 358 НК Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в том числе автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК Российской Федерации устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

На территории Курганской области ставки транспортного налога установлены Законом Курганской области от 26.11.2002 № 255 «О транспортном налоге на территории Курганской области».

Пунктом 1 ст. 362 НК Российской Федерации установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из представленных административным истцом письменных доказательств следует, что административный ответчик ФИО1 являлась владельцем транспортных средств (л.д.21,26):

- легкового автомобиля Опель Астра, государственный регистрационный знак №, - 3 месяца 2017г.

В связи с этим административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 48 НК Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Пунктом 2 данной статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

В силу п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном производстве.

Согласно налоговому уведомлению № 5261680 от 23.06.2018 (л.д.26) ответчику исчислены налоги за 2017 г. за вышеуказанные объекты налогообложения: транспортный налог за 2017 г. – 945 руб.; налог на имущество физических лиц за 2017 г. – 329 руб.

Таким образом, налогоплательщик был уведомлен о необходимости уплаты указанных налогов в срок не позднее 03.12.2018.

Указанное налоговое уведомление направлялось административным истцом в адрес налогоплательщика посредствам почтовой связи (л.д. 24).

Согласно п. 1 ст. 72 НК Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК Российской Федерации.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме (п. 5).

В силу статей 69, 70 НК Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено НК Российской Федерации.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК Российской Федерации).

При этом, согласно п. 8 ст. 69, п. 3 ст. 70 НК Российской Федерации правила, предусмотренные указанными статьями, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Налоговым органом в адрес административного ответчика посредствам почтовой связи направлялось требование № 4543 по состоянию на 28.01.2019 (л.д. 20, 25) об уплате указанной недоимки по налогам, а также предусмотренной законом пени. Срок уплаты по данному требованию истёк 25.03. 2019.

Из данного требования, вышеуказанного налогового уведомления, расшифровки задолженности (л.д. 18), расчёта задолженности по налогам, указанного в налоговом уведомлении следует, что за ФИО1 числится общая задолженность в указанной административным истцом сумме по каждому виду налога и пени, которая подлежит уплате.

Суд рассматривает иск в пределах заявленных административным истцом требований. В настоящем иске административным истцом заявлено требование о взыскании: транспортный налог за 2017 г. – 945 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 г. за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 – 13,32 руб.; налог на имущество за 2017 г. – 329 руб., пени на недоимку по налогу на имущество за 2017 г. за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 – 4,64 руб.

Судом установлено, что ФИО1 имеет недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество, а также начисленные по ним пени, порядок и сроки взыскания которых административным истцом соблюдены.

Административным истцом представлен расчёт сумм пени (л.д. 16), начисленных в связи с неисполнением административным ответчиком своих обязанностей по уплате указанных налогов и взносов, данный расчёт пеней соответствует заявленным административным истцом исковым требованиям к ответчику. Иного расчёта административным ответчиком суду не представлено. Расчёт пеней административного истца судом проверен и признается правильным. Суд рассматривает данное дело в пределах заявленных исковых требований.

Наличие у ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество в заявленные административным истцом периоды, а также их размер административным ответчиком по рассматриваемому административному делу не оспорены.

Указанные налоги административным ответчиком не оплачены, в связи с чем начислены указанные административным истцом пени. Доказательств погашения указанной задолженности не представлено.

В соответствии с указанным требованием административному ответчику был установлен срок для исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налогов и пени – до 25.03.2019.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный в требовании срок указанной обязанности, налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 9 Катайского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа. На основании заявления и.о. мирового судьи 19.09.2022 был вынесен судебный приказ № 2а-4285/2022, который в законную силу не вступил и был отменён определением мирового судьи судебного участка № 9 Катайского судебного района от 10.10.2022 в связи с поступлением возражений от ответчика ФИО1 (л.д. 14 и др.).

В возражениях, в том числе при рассмотрении настоящего административного дела, административный ответчик ФИО1 указала на неполучение извещения на уплату налогов, а также на положения п. 1 ст. 113 НК Российской Федерации, предусматривающие невозможность привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения по истечении 3 лет (срока давности) со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчётного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности. Также указывает, что налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу является календарный год (п. 1 ст. 360, ст. 405 НК Российской Федерации).

Вместе с тем, в рамках настоящего административного дела к рассмотрению административным истцом не заявлено требование о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, доказательств такого привлечения в подтверждение своей позиции ФИО1 в материалы настоящего административного дела суду не представлено. Истребованные судом материалы соответствующего административного дела у мирового судьи таких доказательств также не содержат.

Согласно учётным данным налогоплательщика – физического лица и адресной справке ФИО1 зарегистрирована по ..., в г. Катайске Курганской области (л.д. 22, 27).

Ответчику налоговое уведомление и требование направлялись посредствам почтовой связи по указанному адресу.

По правилам п. 4 ст. 52 НК Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика, банковской гарантией.

В соответствии со ст. 69 НК Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки; должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах, подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Пунктом 6 указанной статьи предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Учитывая вышеизложенное, вопреки изложенному административным ответчиком в своих возражениях на судебный приказ, возражениях при рассмотрении настоящего административного дела, суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом порядка истребования с административного ответчика недоимки по налогу и пени, доведения указанной информации до налогоплательщика в установленном законом порядке, в связи с чем административные исковые требования о взыскании задолженности по уплате налога подлежат удовлетворению в полном объёме.

При указанных обстоятельствах исковые требования административного истца к административному ответчику подлежат удовлетворению.

Приводимые ФИО1 в возражениях при отмене судебного приказа мировым судьёй доводы, повторяющие их возражения при рассмотрении настоящего административного дела, основаниями к снижению или отказу в удовлетворении исковых требований не являются.

В соответствии со ст. 114 КАС Российской Федерации и п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. Учитывая, что государственные органы, выступающие в качестве административных истцов или ответчиков по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождены от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, государственная пошлина по данному делу подлежит взысканию с ответчика. Размер государственной пошлины определён в порядке, установленном п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК Российской Федерации и составляет 400 руб.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, задолженность по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 1291 (Одна тысяча двести девяносто один) рубль 96 коп., из которых:

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Катайского района Курганской области государственную пошлину по делу в размере 400 (Четыреста) рублей 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд путём подачи апелляционной жалобы через Катайский районный суд в течение 15-ти дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий В.В. Колесников