Решение по делу № 2А-891/2025 от 07.10.2025 | Советский районный суд г. Иваново (Ивановская область)

УИД 37 RS0019-01-2025-001480-79

Дело № 2а-891/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 сентября 2025года г.Иваново

Советский районный суд г. Иваново

в составе председательствующего судьи Моклоковой Н.А.,

при помощнике судьи Шерстневой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании налога и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее – УФНС России по Ивановской области) обратилось в суд с указанным административным иском, в котором просит восстановить срок и взыскать с административного ответчика следующие недоимки: по транспортному налогу с физических лиц за 2015год в размере 219рублей по сроку уплаты 01.12.2016года; за 2016год в размере 750 рублей по сроку уплаты 01.12.2017года; взыскать недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: -за 2020 г. в размере 220,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 -за 2021 г. в размере 483,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 - за 2022 г. в размере 531,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023; налог на профессиональный доход:-за сентябрь 2021 г. в размере 825,36 руб. по сроку уплаты 25.10.2021 -за октябрь 2021 г. в размере 1392,35 руб. по сроку уплаты 25.11.2021 - за ноябрь 2021 г. в размере 409,54 руб. по сроку уплаты 27.12.2021 -за январь 2022 г. в размере 140,09 руб. по сроку уплаты 25.02.2022 - за март 2022 г. в размере 141,01 руб. по сроку уплаты 25.04.2022; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля): - за 2020 г. в размере 100,00 руб. по сроку уплаты 28.12.2021; отрицательное сальдо по пени по состоянию на 17.11.2023 в размере 16 880,11 руб.; отрицательное сальдо по пене за период с 18.11.2023 по 27.08.2024 в размере 9605,03 руб., а всего на общую сумму 32 067,18 рублей.

Заявленные требования мотивированы неисполнением административным ответчиком обязанности по оплате начисленных налогов, штрафа, страховых взносов и пени.

Административный истец - представитель УФНС по Ивановской области, будучи надлежащим образом, уведомленным о дате и времени рассмотрения дела в судебное заседание, не явился, имеется ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещался в порядке главы 9 КАС РФ, в деле участвует представитель.

В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, заслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена также пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании статьи 365 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в соответствии со статьей 359 Налогового кодекса Российской Федерации определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На основании пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно пункту 2 статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что за каждый календарный день просрочит исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, начисляется пеня.

На основании пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО1 является собственником следующего имущества:

- автомобиля марки ФИО2, г.р.н. № (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве 0,50, площадь объекта 58,20 кв.м.;

-жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве -1, площадь 35 кв.м.;

-жилого дома с кадастровым номером №, <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве -1, площадь26,40 кв.м..

В связи с чем, в силу ст.ст. 357, 400 НК РФ Г.Э.В. признан налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Согласно ст. 369,397 и 409 НК РФ вышеуказанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками- физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2015 год- не позднее 01.12.2016года, за 2016год-не позднее 01.12.2017года, за 2020 год –не позднее 01.12.2022, за 2021 год –не позднее 01.12.2022года, за 2022год- не позднее 01.12.2023.

Кроме того, ФИО1 с 25.08.2020года применяет специальный налоговый режим в виде налога на профессиональную деятельность (далее спецрежим).

Применять спецрежим могут физические лица, в том числе ИП. Для применения спецрежима, регистрация в качестве ИП не нужна, если этого не требует законодательство по виду осуществляемой деятельности.

Доходы определяются с каждой операции, облагаемой налогом. При получении денежных средств налогоплательщик должен передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган через приложение «Мой налог» или через оператора либо кредитную организацию.

Сумма налога определится налоговым органом. После этого не позднее 12 числа месяца, следующего за истекшим, в приложении «Мой налог» отражается сумма налога с реквизитами для его уплаты (ч.2 ст. 11 Закона от 27.11.2018года №422-ФЗ).

Налог уплачивается по итогам месяца (налоговый период). Первым налоговым периодом будет период со дня постановки на учет до конца календарного месяца, следующего за месяцев, в котором была постановка на учет (ч1,2 ст. 9 Закона от 27.11.2018года №422-ФЗ).

Срок уплаты налога на профессиональную деятельность не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим.

В установленные законодательством сроки ФИО1, налоги не уплатил:

-за сентябрь 2021года в размере 825,36 рублей по сроку уплаты 25.10.2021года;

- за октябрь 2021года в размере 1 392,35 рублей по сроку уплаты 25.11.2021года;

- за ноябрь 2021года в размере 409,54 рубля по сроку уплаты 27.12.2021года;

- за январь 2022года в размере 140,09 рублей по сроку уплаты 25.02.2022года;

-за март 2022года в размере 141,01 рубль по сроку уплаты 25.04.2022 года.

Также ФИО1, согласно выписке из ЕГРН был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 22.10.2018года по 15.07.2020год.

В силу статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации определен порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьей 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии со ст. 430 НК РФ ФИО1 обязан был уплатить страховые взносы, начисленные за 2019год. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019год в размере 29 354 рубля по сроку уплаты 31.12.2019 года. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019год в размере 6 884 рубля, по сроку уплаты 31.12.2019года. За 2020год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 17 532,39 рублей по сроку уплаты 30.07.2020года. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020год в размере 4 552,76 рублей по сроку уплаты 30.07.2020года.

В целях исполнения налогоплательщиком своих обязанностей по уплате в бюджет обязательных налоговых платежей в частности имущественных налогов), налоговым органом в адрес административного ответчика, в Личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговые уведомления: №62324521 от 20.09.2017года об уплате в срок до 01 декабря 2017 года транспортного налога за 2016год; №76515508 от 06.09.2018года об уплате в срок до 03.12.2018года транспортного налога за 2017год.

В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате налогов, страховых взносов, штрафа и пени административным истцом в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ выставлено требование об уплате задолженности № 67353 от 07.07.2023 года на сумму 77 299,94 рубля со сроком уплаты 28.08.2023года. Указанное требование передано налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Как следует из письменных объяснений представителя истца, налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица. Однако с учетом Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 (в ред. от 30.06.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023году», предусмотренные Налоговым кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. Таким образом, в данном случае предельный срок направления требования об уплате задолженности в данном случае составляет 30.09.2023 года. Указанное выше требование направлено налогоплательщику в электронном виде 07.07.2023, что подтверждается материалами административного дела, поэтому доводы представителя административного ответчика о пропуске налоговым органом срока направления требования об уплате задолженности, суд считает несостоятельными.

Согласно подпункту 1 п.3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. В указанном случае по требованию №67353 от 07.07.2023 сумма превысила 10 тысяч рублей. Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган должен был обратиться в срок до 28.02.2024, с учетом срока установленного в упомянутом требовании- 28.08.2023 года.

Заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов)-физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем имущественных налогов за 2015-2022 г.г. и штрафа в размере 100 рублей было сформировано административным истцом 20 ноября 2023года и поступило мировому судье судебного участка №3 Советского судебного района г. Иваново 04 декабря 2023 года, что следует из административного дела №2а-3882/2023 мирового судьи судебного участка №3 Советского судебного района г. Иваново.

04 декабря 2023 мировым судьей судебного участка №3 Советского судебного района г. Иваново по указанному заявлению налогового органа, то есть в установленный п.п.1 п.3 ст. 48 НК РФ срок, вынесен судебный приказ о взыскании указанной выше недоимки, который был отменен 22 апреля 2025года в связи с поступившими возражениями ФИО1.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, следовательно, в данном случае не позднее 22 октября 2025года.

Настоящее административное исковое заявление поступило в Советский районный суд г. Иваново 07 августа 2025, то есть в установленный законом срок.

Кроме того налоговым органом 28 августа 2024года было сформировано заявление №20019 о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022год и суммы пени в размере 9 605,03 рубля подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

По указанному заявлению мировым судьей судебного участка №2 Советского судебного района г. Иваново 16.09.2024года был вынесен судебный приказ, который был отменен 23 апреля 2025года тем же мировым судьей по заявлению ФИО1. Указанные в судебном приказе суммы налога и пени, были включены налоговым органом в настоящий административный иск, который поступил в Советский районный суд г. Иваново 07.08.2025.

Таким образом, процедура взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022г.г., налога на профессиональный доход за период с сентября 2021года по март 2022года (включительно), а также штрафа за налоговое правонарушение, установленное главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 100 рублей за 2020год по сроку уплаты 28.12.2021год, отрицательное сальдо по пени по состоянию на 17.11.2023 в размере 16 880,11 руб.; отрицательное сальдо по пене за период с 18.11.2023 по 27.08.2024 в размере 9605,03 руб., сроки обращения в суд для принудительного взыскания недоимки, административным истцом не нарушены, поэтому с ФИО1 подлежит взысканию: недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: - за 2020 г. в размере 220,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 -за 2021 г. в размере 483,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 - за 2022 г. в размере 531,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023; налог на профессиональный доход:-за сентябрь 2021 г. в размере 825,36 руб. по сроку уплаты 25.10.2021 -за октябрь 2021 г. в размере 1392,35 руб. по сроку уплаты 25.11.2021 - за ноябрь 2021 г. в размере 409,54 руб. по сроку уплаты 27.12.2021 -за январь 2022 г. в размере 140,09 руб. по сроку уплаты 25.02.2022 - за март 2022 г. в размере 141,01 руб. по сроку уплаты 25.04.2022; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля): - за 2020 г. в размере 100,00 руб. по сроку уплаты 28.12.2021; отрицательное сальдо по пени по состоянию на 17.11.2023 в размере 16 880,11 руб.; отрицательное сальдо по пене за период с 18.11.2023 по 27.08.2024 в размере 9605,03 руб., а всего 30 727 (тридцать тысяч семьсот двадцать семь) рублей 49 копеек.

Кроме того, предметом настоящего спора является взыскание с административного ответчика задолженности пор транспортному налогу за 2015год в размере 219рублей по сроку уплаты 01.12.2016год, задолженности за 2016 год в размере 750рублей по сроку уплаты 01.12.2017год, а также суммы пени по транспортному налогу за 2015год за период с 01.11.2015 года по 01.12.20215 год в размере 0,86 рублей, пени по транспортному налогу за 2016год за период с 01.12.2016года по 31.12.2022год в размере 369,83 рубля.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении процессуального срока на обращение в суд за взысканием с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени за 2015-2016 г.г.. В обоснование ходатайства указано на реорганизацию территориальных органов ФНС России по Ивановской области, о возложении обязанности по взиманию задолженности с физических лиц с 24.10.2022 на УФНС по Ивановской области (отдел урегулирования задолженности физических лиц УФНС России по Ивановской области, расположенный в г. Кинешма Ивановской области).

Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

Рассмотрев указанные доводы, суд находит их несостоятельными, в силу следующего.

Административный истец входит в единую централизованную систему органов исполнительной власти, чьей главной задачей является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и страховых взносов, внутренняя организация деятельности данного органа не может служить поводом для отступления от требований закона при выполнении возложенных на него функций.

Каких-либо доказательств, свидетельствующих о невозможности обращения иском в суд в установленные законом сроки УФНС России по Ивановской области не представлено. Ссылка в ходатайстве на реорганизацию и изменения в законодательстве, ничем объективно не подтверждена.

Принимая во внимание, что доказательств уважительности пропуска срока на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Ивановской области не представлено, оснований для удовлетворения административного искового заявления не имеется, поскольку УФНС России по Ивановской области является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

В течение установленных законодательством сроков налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным и при обращении налогового органа в суд.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года №479-О-О, принудительное взыскание налога не может осуществляться за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Исследовав соблюдение срока обращения в суд, предусмотренного ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ, суд приходит к выводу, что данный 6-месячный срок пропущен, т.к. при направлении ФИО1 налогового уведомления №101730926 от 04.09.2016года об уплате транспортного налога за 2015 год в размере 750рублей по сроку уплаты 01.12.2016год и налогового уведомления №62324521 от 20.09.2017года об уплате задолженности по транспортному налогу за 2016год в размере 750 рублей по сроку уплаты 01.12.2017год, срок обращения к мировому судье истек 01.12.2019года, по уведомлению со сроком исполнения до 01.12.2016года, а срок исполнения до 01.12.2017года истек 01.12.2020года.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился лишь 20 ноября 2023года, то есть за пределами указанного срока (01 декабря 2019года и 01 декабря 2020года).

С учетом изложенного, суд, принимая во внимание период пропуска срока на обращение в суд, приходит к выводу об отсутствии оснований для восстановления срока на подачу заявления о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015-2016 г.г. и пени с ФИО1.

Таким образом, из отрицательного сальдо по пени по состоянию на 17.11.2023года в размере 17 250,80 рублей подлежит исключению сумма пени по транспортному налогу за 2015-2016г.г.; пени по транспортному налогу за 2015год за период с 01.11.2015 года по 01.12.20215 год в размере 0,86 рублей, пени по транспортному налогу за 2016год за период с 01.12.2016года по 31.12.2022год в размере 369,83 рубля, в общей сумме 370,69 рублей, сумма пени подлежащая взысканию с ФИО1 по состоянию на 17.11.2023года составляет 16 880,11 рублей, которая состоит из суммы пени по транспортному налогу за 2017год, налога на имущество физических лиц за 2020-2021 г.г., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019-2020г.г., стразовых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019-2020г.г., налога на профессиональный доход за период с сентября 2021года по март 2022года (включительно).

Также в административном иске налоговым органом заявлено о вызскании суммы пени за период с 18.11.2023 года по 27.08.2024год в размере 9 605,03 рубля, которые рассчитаны на совокупную обязанность по налогу в размере 2 908,35 рублей, которая состоит из: налога на профессиональный доход с сентября 2021года по март 2022года (включительно).

Разрешая исковые требования в указанной части, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Как неоднократно отмечал Конституционный Суд Российской Федерации, обязанность по уплате пени производна от основной обязанности по уплате налога и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П, от 17.02.2015 N 422-О).

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, имеющие экономическое основание (п.п. 1 и 3 ст. 3 НК РФ (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений)).

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату внесения административным ответчиком платежа) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно подпунктам 4, 4.1 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае:

принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Исходя из взаимосвязанных положений подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по взысканию недоимки по налогам и задолженности по пени, в том числе и в мотивировочной части судебного постановления. При этом соответствующие выводы должны быть подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости.

В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей - 4000 рублей; при подаче административного искового заявления о взыскании задолженности по уплате налога и пени налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины.

Сумма государственной пошлины, при удовлетворении требований, подлежит в силу статьи 114 КАС РФ взысканию с административного ответчика ФИО1 в размере 4 000 рублей в бюджет городского округа Иваново.

руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: - за 2020 г. в размере 220,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 -за 2021 г. в размере 483,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 - за 2022 г. в размере 531,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023; налог на профессиональный доход:-за сентябрь 2021 г. в размере 825,36 руб. по сроку уплаты 25.10.2021 -за октябрь 2021 г. в размере 1392,35 руб. по сроку уплаты 25.11.2021 - за ноябрь 2021 г. в размере 409,54 руб. по сроку уплаты 27.12.2021 -за январь 2022 г. в размере 140,09 руб. по сроку уплаты 25.02.2022 - за март 2022 г. в размере 141,01 руб. по сроку уплаты 25.04.2022; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля): - за 2020 г. в размере 100,00 руб. по сроку уплаты 28.12.2021; отрицательное сальдо по пени по состоянию на 17.11.2023 в размере 16 880,11 руб.; отрицательное сальдо по пене за период с 18.11.2023 по 27.08.2024 в размере 9605,03 руб., а всего 30 727 (тридцать тысяч семьсот двадцать семь) рублей 49 копеек по следующим реквизитам:

Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России)

ИНН получателя: 7727406020 КПП 770801001

Номер казначейского счета: 03100643000000018500

Номер счета получателя: 40102810445370000059

Банк получателя: отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула

БИК банка: 017003983

Код бюджетной классификации (КБК): 18201061201010000510.

УИН 18203700230013952729.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в бюджет городского округа Иваново государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Советский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.А. Моклокова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 07 октября 2025года.