ДЕЛО (УИД) 70RS0001-01-2022-005022-10

№ 2а-193/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03.02.2023 Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Ершовой Е.Ю.,

при секретаре Стародубцевой Е.Н.,

помощник судьи Карпова С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Томской области к ФИО1 /________/ о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Томской области обратилось в суд с указанным административным иском к ФИО1 В обоснование требований указано, что ФИО1 является собственником гаража, расположенного по адресу: /________/ соответственно плательщиком налога на имущество. На основании ст.ст. 85, 400, 403, 404, 408, 409 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщику произведено исчисление налога на имущество за 2020 год в размере 23 руб. Кроме того, ФИО1 принадлежит на праве собственности земельный участок по адресу: /________/, соответственно она является плательщиком земельного налога. На основании ст.ст. 85, 388, 396 НК РФ налогоплательщику произведено исчисление земельного налога за 2019 год в размере 532 руб., за 2020 год в размере 532 руб. Налогоплательщику направлены налоговое уведомление от 03.08.2020 № 4422602, в котором предложено произвести оплату земельного налога за 2019 год в размере 532 руб., в срок 01.12.2020, налоговое уведомление от 01.09.2021 № 16093090, в котором предложено произвести оплату земельного налога за 2020 год в размере 532 руб., налога на имущество за 2020 год в размере 23 руб., в срок до 01.12.2021. Учитывая, что в установленный законом срок ФИО1 не произвела оплату земельного налога за 2019, 2020 годы, налога на имущество за 2020 год, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начислены пени, на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ направлены требование от 16.06.2021 № 41416 об уплате земельного налога за 2019 год в размере 532 руб., пени за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 16,51 руб., требование от 18.01.2022 № 2154 об уплате налога на имущество за 2020 год в размере 23 руб., пени за период с 02.12.2021 по 17.01.2021 в размере 0,29 руб., земельного налога за 2020 год в размере 532 руб., пени за период с 02.12.2021 по 17.01.2022 в размере 6,76 руб. Кроме того, ФИО1 с /________/ состоит на учете в налоговых органах в качестве /________/ В соответствии со ст. 430 НК РФ в связи с осуществлением административным ответчиком деятельности в качестве адвоката ей за 2021 год произведено исчисление страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского в размере 8426 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб. Учитывая, что в установленный законом срок ФИО1 не произвела оплату страховых взносов в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования начислены пени за период с 11.01.2022 по 17.01.2022 в размере 16,70 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование начислены пени за период с 11.01.2022 по 17.01.2022 в размере 64,36 руб. На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование от 18.01.2022 № 2154.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 3 Кировского судебного района г.Томска от 08.04.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2019, 2020 годы в размере 1064 руб., пени в размере 22,37 руб., налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 23 руб., пени в размере 0,29 руб., страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского в размере 8426 руб., пени в размере 16,70 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб., пени в размере 64,36 руб. на основании заявления ответчика отменен определением мирового судьи от 13.05.2022. С учетом изложенного, просит взыскать с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 42064,73 руб., в том числе земельный налог за 2019, 2020 годы в размере 1064 руб., пени в размере 22,37 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 23 руб., пени в размере 0,29 руб., страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского в размере 8426 руб., пени в размере 16,70 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб., пени в размере 64,36 руб.

Определением Кировского районного суда г.Томска от 03.02.2023 принят отказ Управления Федеральной налоговой службы по Томской области от административных исковых требований к ФИО1 в части взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 25509,08 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 руб., земельного налога за 2019, 2020 годы в размере 1064 руб., налога на имущество за 2020 год в размере 23 руб., в указанной части прекращено производство по данному административному делу.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Томской области не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенная о времени и месте рассмотрения спора, в судебное заседание также не явилась, доказательств уважительности причин неявки не представила.

Изучив доказательства, определив на основании ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, явка которых не признавалась судом обязательной, суд считает административные исковые требования не подлежащими удовлетворению.

Как устанавливает ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. Аналогичные положения содержатся также в п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ.

Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П указал, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

В соответствии с НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19); обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна производиться налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (ст. 45).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Судом установлено, следует из сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица, что ФИО1 принадлежит на праве собственности земельный участок по адресу: /________/

Таким образом, на основании ст. 387 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком земельного налога в 2019, 2020 годы в связи с нахождением в ее собственности указанного недвижимого имущества. Доказательств внесения изменений в установленном порядке относительно иного собственника указанного объекта недвижимого имущества, административным ответчиком не представлено.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 1, 2, 4 ст. 391 НК РФ).

В силу ст. 2 Положения о взимании земельного налога на территории муниципального образования «Город Томск», утв. решением Думы Города Томска от 21.09.2010 N 1596, земельный налог на территории муниципального образования «Город Томск» взимается от кадастровой стоимости земельного участка по ставке в размере 0,3% в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 N 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; в размере 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

/________/

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, следует из сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица, что ФИО1 принадлежит на праве собственности гараж, расположенный по адресу: /________/

Таким образом, на основании ст.ст. 400, 401 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц за 2020 год в связи с нахождением в ее собственности указанного недвижимого имущества. Доказательств внесения изменений в установленном порядке относительно иного собственника указанного объекта недвижимого имущества, административным ответчиком не представлено.

В силу п. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405).

В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу ст. 1 Закона Томской области от 13.11.2018 N 125-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Томской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Томской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – 01.01.2020.

Согласно ст. 2 решения Думы Города Томска от 05.11.2019 № 1204 «Об установлении на территории муниципального образования «Город Томск» налога на имущество физических лиц», устанавливались следующие налоговые ставки налога на имущество физических лиц: в отношении объектов налогообложения: гараж и машино-место до 1 000000 руб. (включительно) - 0,1 %.

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом коэффициента, равного 0,2 применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса (п.8 ст.408 НК РФ).

/________/

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (п.3 ст.57 НК РФ).

Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (под.2 п.1 ст.419 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 /________/, осуществляла соответствующею деятельность, ввиду чего у нее имелась обязанность уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2021 год.

В силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Как следует из п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 32448 руб. за расчетный период 2021 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2021 года.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

ФИО1 не произвела оплату страховых взносов за 2021 год в срок до 31.12.2021, в связи, с чем в силу подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ налоговым органом произведен расчет страховых взносов, подлежащих уплате.

С учетом п. 1 ст. 430 НК РФ налоговым органом ФИО1 произведено начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 руб., страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2021 год в размере 8426 руб.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (п. 2 ст. 52 НК РФ).

Поскольку в силу ст.ст. 362, 408 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога на имущество физических лиц, земельного налога возложена на налоговые органы, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу ст. 75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пени, начисленная на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом (абз. 1 п. 1 ст. 70 НК РФ).

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Административным истцом ФИО1 направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 № 4422602, в котором предложено произвести оплату земельного налога за 2019 год в размере 532 руб., в срок до 01.12.2020.

Налоговым уведомлением от 03.08.2020 № 4422602 ФИО1 установлен период времени для уплаты налога до 01.12.2020, в связи с чем днем выявления недоимки следует считать 02.12.2020.

Учитывая, что в установленный законом срок ФИО1 не произвела оплату земельного налога за 2019 год, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате земельного налога за 2019 год начислены пени за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 15,61 руб.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 7 по Томской области направлено требование от 16.06.2021 № 41416 об уплате земельного налога за 2019 год в размере 532 руб., пени за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 15,61 руб., в срок до 19.11.2021.

Таким образом, требование от 16.06.2021 № 41416, учитывая, что сумма недоимки по требованию не превышала 3 000 руб., направлено налоговым органом в установленный годичный срок ст. 70 НК РФ после дня выявления недоимки 02.12.2020.

Административным истцом ФИО1 направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 16093090, в котором предложено произвести оплату земельного налога за 2020 год в размере 532 руб., налога на имущество за 2020 год в размере 23 руб., в срок до 01.12.2021.

Налоговым уведомлением от 01.09.2021 № 16093090 ФИО1 установлен период времени для уплаты налога до 01.12.2021, в связи с чем днем выявления недоимки следует считать 02.12.2021.

Учитывая, что в установленный законом срок ФИО1 не произвела оплату земельного налога, налога на имущество за 2020 год, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате земельного налога за 2020 год начислены пени за период с 02.12.2021 по 17.01.2022 в размере 6,76 руб., по уплате налога на имущество за 2020 год начислены пени за период с 02.12.2021 по 17.01.2022 в размере 0,29 руб.

Также, учитывая, что в установленный законом срок ФИО1 не произвела оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32488 руб., страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2021 год в размере 8426 руб., в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год начислены пени за период с 11.01.2022 по 17.01.2022 в размере 64,36 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год начислены пени за период с 11.01.2022 по 17.01.2022 в размере 16,71 руб.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 7 по Томской области направлено требование от 18.01.2022 № 2154 об уплате земельного налога за 2020 год в размере 532 руб., пени за период с 02.12.2021 по 17.01.2022 в размере 6,76 руб., налога на имущество за 2020 год в размере 23 руб., пени за период с 02.12.2021 по 17.01.2022 в размере 0,29 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32488 руб., пени за период с 11.01.2022 по 17.01.2022 в размере 64,36 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год размере 8426 руб., пени за период с 11.01.2022 по 17.01.2022 в размере 16,71 руб., в срок до 09.03.2022.

Таким образом, требование от 18.01.2022 № 2154, направлено налоговым органом в установленный трехмесячный срок ст. 70 НК РФ после дня выявления недоимки 02.12.2021 (налог на имущество, земельный налог), 10.01.2022 (страховые взносы).

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требования от 16.06.2021 № 41416, от 18.01.2022 № 2154 направлены ФИО1 почтой, что подтверждается списком от 25.01.2022 №12, отчетом об отслеживании.

Требования об уплате налога, направленные налоговым органом в адрес ФИО1 по форме и содержанию соответствует положениям закона (п. 5 ст. 69 НК РФ) и форме, утвержденной приказом ФНС России № ММВ-7-8/662@ от 03.11.2012 «Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации», содержит сведения о сумме задолженности по налогам, размере пени, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и по обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ). Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом (ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ и гл. 32 КАС РФ, при этом их содержание свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафа.

При рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд (п. 20 Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

При этом абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявлялось налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 2, 5 ст. 6.1 НК РФ, ч. 2 ст. 92 КАС РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Согласно ч. 4 ст. 93 КАС РФ процессуальное действие, для совершения которого установлен процессуальный срок (за исключением процессуального срока, исчисляемого часами), может быть совершено до двадцати четырех часов последнего дня процессуального срока. В случае, если жалоба, документы или денежные суммы были сданы в организацию почтовой связи до двадцати четырех часов последнего дня установленного процессуального срока, срок не считается пропущенным.

Требование от 16.06.2021 № 41416 об уплате земельного налога за 2019 год в размере 532 руб., пени за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 15,61 руб., в срок до 19.11.2021, в добровольном порядке административным ответчиком не исполнены.

Поскольку по требованию от 16.06.2021 № 41416 общая сумма задолженности по недоимки, пени, которая осталась неоплаченной, не превысила 10 000 руб. у налогового органа в силу п. 1 ст. 48 НК РФ отсутствовала обязанность по обращению за взысканием указанной в требовании задолженности в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования.

Требование от 18.01.2022 № 2154 об уплате земельного налога за 2020 год в размере 532 руб., пени за период с 02.12.2021 по 17.01.2022 в размере 6,76 руб., налога на имущество за 2020 год в размере 23 руб., пени за период с 02.12.2021 по 17.01.2022 в размере 0,29 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32488 руб., пени за период с 11.01.2022 по 17.01.2022 в размере 64,36 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год размере 8426 руб., пени за период с 11.01.2022 по 17.01.2022 в размере 16,71 руб., в срок до 09.03.2022, также в добровольном порядке административным ответчиком не исполнены.

При выставлении требования от 18.01.2022 № 2154 общая сумма задолженности по недоимки, пени, которая осталась неоплаченной, превысила 10 000 руб., составила 42064,73 руб., в связи с чем у налогового органа появилось право на обращение к мировому судье за выдачей судебного приказа в течение шести месяцев со дня истечения срока для исполнения требования от 18.01.2022 № 2154 (09.03.2022), т.е. до 09.09.2022.

Из материалов дела следует, что 08.04.2022 мировым судьей судебного участка № 3 Кировского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2019, 2020 годы в размере 1064 руб., пени в размере 22,37 руб., налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 23 руб., пени в размере 0,29 руб., страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского в размере 8426 руб., пени в размере 16,70 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб., пени в размере 64,36 руб.

Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога и пени налоговый орган обратился к мировому судье без нарушения срока обращения за взысканием в суд.

13.05.2022 определением мирового судьи судебного участка № 3 Кировского судебного района г.Томска судебный приказ от 08.04.2022 отменен. Соответственно, срок обращения в суд общей юрисдикции истекал 13.11.2022.

В Кировский районный суд г.Томска налоговый орган с административным исковым заявлением к ФИО1 обратился 11.11.2022, что подтверждается квитанцией об отправке, т.е. без пропуска срока, установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Вместе с тем, как следует из материалов дела, ФИО1 оплачена задолженность по пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 15,61 руб., пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 17.01.2022 в размере 6,76 руб., а всего 22,37 руб., пени по налогу на имущество за 2020 год за период с 02.12.2021 по 17.01.2022 в размере 0,29 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 6938,92 руб., пени за период с 11.01.2022 по 17.01.2022 в размере 64,36 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 11.01.2022 по 17.01.2022 в размере 16,71 руб., что подтверждается чеками-ордерами от 12.01.2023, 14.12.2022.

В соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Во исполнение указанной нормы приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12.12.2013 № 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами.

Согласно пункту 7 указанных Правил в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: «ТП» – платежи текущего года; «ЗД» – погашение задолженности, по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам, в том числе добровольное; «РС» – погашение рассроченной задолженности; «ОТ» – погашение отсроченной задолженности и т.д.

В соответствии с пунктом 12 Правил в реквизите «Код» распоряжения о переводе денежных средств указывается уникальный идентификатор начисления, состоящий из 20 или 25 знаков.

Проверка значения уникального идентификатора начисления осуществляется в соответствии с Правилами проверки значения уникального идентификатора начисления, утвержденными вышеназванным приказом.

Согласно письму ФНС России № ФС-8-10/1199, Сбербанка России № 04-5198 от 10.09.2001 «О бланках платежных документов, используемых физическими лицами при перечислении налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации» налоговые органы с целью сокращения количества возможных ошибок при указании плательщиками информации в реквизитах платежных документов обеспечивают автоматизированное формирование и заполнение за налогоплательщиков бланков платежных документов формы № ПД (налог).

Сформированные в налоговом органе платежные документы должны иметь индивидуальный номер (который проставляется в реквизите «индекс документа») и быть зарегистрированным в налоговом органе в специальном журнале (реестре).

Соответственно, в качестве уникального идентификатора начисления (УИН) в платежном документе (извещении) по форме № ПД (налог) указывается индекс документа, который формируется налоговым органом.

Проанализировав содержание чеков-ордеров от 12.01.2023, 14.12.2022, суд приходит к выводу о том, что данные платежные документы, вопреки утверждению административного истца, подтверждает оплату ФИО1 задолженности по пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 15,61 руб., пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 17.01.2022 в размере 6,76 руб., а всего 22,37 руб., пени по налогу на имущество за 2020 год за период с 02.12.2021 по 17.01.2022 в размере 0,29 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 6 938,92 руб., пени за период с 11.01.2022 по 17.01.2022 в размере 64,36 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 11.01.2022 по 17.01.2022 в размере 16,71 руб., поскольку они содержат УИН налогового платежного документа.

Поскольку факт погашения задолженности по пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 15,61 руб., пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 17.01.2022 в размере 6,76 руб., а всего 22,37 руб., пени по налогу на имущество за 2020 год за период с 02.12.2021 по 17.01.2022 в размере 0,29 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 6 938,92 руб., пени за период с 11.01.2022 по 17.01.2022 в размере 64,36 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 11.01.2022 по 17.01.2022 в размере 16,71 руб., подтвержден чеками-ордерами от 12.01.2023, 14.12.2022 правовых оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 15,61 руб., пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 17.01.2022 в размере 6,76 руб., а всего 22,37 руб., пени по налогу на имущество за 2020 год за период с 02.12.2021 по 17.01.2022 в размере 0,29 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 6 938,92 руб., пени за период с 11.01.2022 по 17.01.2022 в размере 64,36 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 11.01.2022 по 17.01.2022 в размере 16,71 руб., не имеется. Таким образом, административные исковые требования надлежит оставить без удовлетворения.

Руководствуясь ст.ст. 177-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 /________/ о взыскании задолженности по пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 15,61 руб., пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 17.01.2022 в размере 6,76 руб., а всего 22,37 руб., пени по налогу на имущество за 2020 год за период с 02.12.2021 по 17.01.2022 в размере 0,29 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 6 938,92 руб., пени за период с 11.01.2022 по 17.01.2022 в размере 64,36 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 11.01.2022 по 17.01.2022 в размере 16,71 руб. оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Томский областной суд через Кировский районный суд г.Томска в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Е.Ю.Ершова

Решение в окончательной форме изготовлено 16.02.2023.