Решение по делу № 2А-441/2023 от 05.05.2023 - о взыскании задолженности по обязательным платежам.

Дело № 2а-441/2023

18RS0021-01-2023-000248-38

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Можга Удмуртской Республики 05 мая 2023 года

Можгинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Мартыновой И.В.,

при секретаре Хлебниковой М.В.,

представителя административного истца ФИО1, действующей на основании доверенности №*** от 10 января 2022 года,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО2, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике и в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

На основании сведений, предоставляемых в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ в налоговые органы государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, на ФИО2 зарегистрировано транспортное средство марки <данные изъяты>, по которому начислен транспортный налог:

- за 2018 год согласно налоговому уведомлению от 04 июля 2019 №*** (месяцы владения в 2018 году – 5, ставка согласно статье 2 Закона № 63-РЗ – 20,00 рублей). Расчет налога: (102,00х20,00):12х5=850,00 рублей. Срок уплаты транспортного налога за 2018 год – 01 декабря 2019 года (часть 1 статьи 363 НК РФ). По данным карточки расчета с бюджетом налог за 2018 год не уплачен. Сумма пени за неуплату транспортного налога за 2018 год составила 11,24 рублей (по состоянию на 04 февраля 2020 года – даты выставления требования №***);

- за 2019 год согласно налоговому уведомлению от 03 августа 2019 года №*** (месяцы владения в 2019 году – 12, ставка согласно статье 2 Закона № 63-рз – 29 рублей). Расчет налога: 102,00х29,00=2958 рублей. Срок уплаты транспортного налога за 2019 год – 01 декабря 2020 года (часть1 статьи 363 НК РФ). По данным карточки расчета с бюджетом налог за 2019 год не уплачен. Сумма пени за неуплату транспортного налога за 2019 год составила 2,51 рублей (по состоянию на 08 декабря 2020 года – дата выставления требования №***);

- за 2020 год согласно налоговому уведомлению от 01 сентября 2021 года №*** (месяцы владения в 2020 году – 12, ставка согласно статье 2 Закона № 63-РЗ – 29,00 рублей). Расчет налога: 102,00х29,00=2958 рублей. Срок уплаты транспортного налога за 2020 год – 01 декабря 2021 года (часть 1 статьи 363 НК РФ). По данным карточки расчета с бюджетом налог за 2020 год не уплачен. Сумма пени за неуплату транспортного налога за 2020 год составила 5,92 рублей (по состоянию на 10 декабря 2021 года - дата выставления требования №***).

Кроме того, налогоплательщик ФИО2 на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в налоговые органы, является собственником объекта недвижимости, по которому начислен налог на имущество физических лиц – иные строения, помещения и сооружения по адресу: <данные изъяты>, доля в праве – 1/2, ставка – 0,10%, по которому начислен налог на имущество физических лиц:

- за 2015, 2016 годы согласно налоговому уведомлению от 20 сентября 2017 года №*** (месяцы владения в 2015,2016 годах – 12, кадастровая стоимость 67498 рублей). Расчет налога за 2015 и 2016 годы: 67498,00х0,10%=34,00 рубля (с учетом округления). Срок уплаты налога на имущество физических лиц согласно налоговому уведомлению от 20 сентября 2017 года №*** – 01 декабря 2017 года, по данным карточки расчета с бюджетом налог за 2015,2016 годы не уплачен, сумма пени за неуплату за 2015 год составила 3,00 рубля, за 2016 год 3,00 рубля (по состоянию на 22 ноября 2019 года – дата выставления требования №***);

- за 2017 год согласно налоговому уведомлению от 14 августа 2018 года №*** (месяцы владения в 2017 году – 12, кадастровая стоимость 67498,00 рублей). Расчет налога: 67498,00х0,10%=34,00 рубля (с учетом округления). Срок уплаты налога за 2017 год – 01 декабря 2018 года (часть 1 статьи 409 НК РФ). По данным карточки расчета с бюджетом налог за 2017 год не уплачен, по состоянию 05 марта 2019 года (дата выставления требования №***) сумма пени за неуплату за 2017 год составила 0,80 рублей;

- за 2018 год согласно налоговому уведомлению от 04 июля 2019 года №*** (месяцы владения в 2018 году – 12, кадастровая стоимость 67498,00 рублей). Расчет налога: 67498,00х0,10%=34,00 рубля (с учетом округления). Срок уплаты налога за 2018 год – 01 декабря 2019 года (часть 1 статьи 409 НК РФ). По данным карточки расчета с бюджетом налог за 2018 год уплачен. По состоянию 04 февраля 2020 года (дата выставления требования №***) сумма пени за неуплату налога за 2018 год составила 0,45 рублей;

- за 2019 год согласно налоговому уведомлению от 03 августа 2020 года №*** (месяцы владения в 2019 году – 12, кадастровая стоимость 67498,00 рублей). Расчет налога: 67498,00х0,10%=34,00 рубля (с учетом округления). Срок уплаты налога за 2019 год – 01 декабря 2020 года (часть 1 статьи 409 НК РФ). По данным карточки расчета с бюджетом налог за 2019 год не уплачен. По состоянию 08 декабря 2020 года (дата выставления требования №***) сумма пени за неуплату налога за 2019 год составила 0,03 рублей;

- за 2020 год согласно налоговому уведомлению от 03 августа 2020 года №*** (месяцы владения в 2020 году – 12, кадастровая стоимость 67498,00 рублей). Расчет налога: 67498,00х0,10%=37,00 рублей (с учетом округления). Срок уплаты налога за 2020 год – 01 декабря 2021 года (часть 1 статьи 409 НК РФ). По данным карточки расчета с бюджетом налог за 2020 год не уплачен. По состоянию 10 декабря 2021 года (дата выставления требования №*** сумма пени за неуплату налога за 2020 год составила 0,07 рублей).

Также ФИО2 является собственником земельного участка расположенного по адресу: <данные изъяты>, ставка согласно решению органа муниципальной власти – 0,30%, по которому начислен земельный налог:

- за 2015 год согласно налоговому уведомлению от 20 сентября 2017 года №*** (месяцы владения в 2015 году – 12, кадастровая стоимость 9084,00 рублей). Расчет налога: 9084,00х0,30%=14,00 рублей (с учетом округления). Срок уплаты земельного налога за 2015 год согласно налоговому уведомлению от 20 сентября 2017 года №*** - 01 декабря 2017 года. По данным карточки расчета с бюджетом налог за 2015 год не уплачен. Сумма пени за неуплату земельного налога за 2015 год составила 1,23 рублей (по состоянию на 22 ноября 2019 года – дата выставления требования №***);

- за 2016 год согласно налоговому уведомлению от 20 сентября 2017 года №*** (месяцы владения в 2016 году – 12, кадастровая стоимость 66996,00 рублей). Расчет налога: 66996,00х0,10%=100,00 рублей (с учетом округления). Срок уплаты земельного налога за 2016 год - 01 декабря 2017 года (пункт 1 статьи 397 НК РФ). По данным карточки расчета с бюджетом налог за 2016 год не уплачен. Сумма пени за неуплату земельного налога за 2016 год составила 8,82 рублей (по состоянию на 22 ноября 2019 года – дата выставления требования №***);

- за 2017 год согласно налоговому уведомлению от 14 августа 2018 года №*** (месяцы владения в 2017 году – 12, кадастровая стоимость 66996,00 рублей). Расчет налога: 66996,00х0,10%=100,00 рублей (с учетом округления). Срок уплаты земельного налога за 2017 год - 01 декабря 2018 года (пункт 1 статьи 397 НК РФ). По данным карточки расчета с бюджетом налог за 2017 год не уплачен. Сумма пени за неуплату земельного налога за 2017 год составила 02,34 рублей;

- за 2018 год согласно налоговому уведомлению от 04 июля 2019 года №*** (месяцы владения в 2018 году – 12, кадастровая стоимость 66996,00 рублей). Расчет налога: 66996,00х0,10%=100,00 рублей (с учетом округления). Срок уплаты земельного налога за 2018 год - 01 декабря 2019 года (пункт 1 статьи 397 НК РФ). По данным карточки расчета с бюджетом налог за 2018 год не уплачен. По состоянию 04 февраля 2020 года (дата выставления требования № 5354) сумма пени за неуплату земельного налога за 2018 год составила 01,32 рублей;

- за 2019 год согласно налоговому уведомлению от 03 августа 2020 года №*** (месяцы владения в 2019 году – 12, кадастровая стоимость 73695,00 рублей). Расчет налога: 73695,00х0,10%=111,00 рублей (с учетом округления). Срок уплаты земельного налога за 2019 год - 01 декабря 2020 года (пункт 1 статьи 397 НК РФ). По данным карточки расчета с бюджетом налог за 2019 год не уплачен. По состоянию 08 декабря 2020 года (дата выставления требования №***) сумма пени за неуплату земельного налога за 2019 год составила 0,09 рублей;

- за 2020 год согласно налоговому уведомлению от 03 августа 2020 года №*** (месяцы владения в 2019 году – 12, кадастровая стоимость 73695,00 рублей). Расчет налога: 73695,00х0,10%=111,00 рублей (с учетом округления). Срок уплаты земельного налога за 2020 год - 01 декабря 2021 года (пункт 1 статьи 397 НК РФ). По данным карточки расчета с бюджетом налог за 2020 год не уплачен. По состоянию 10 декабря 2021 года (дата выставления требования №***) сумма пени за неуплату земельного налога за 2020 год составила 0,22 рублей.

Налоговый орган в установленном порядке своевременно обращался с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскании с ФИО2 задолженности по местным налогам за 2017-2020 годы. Мировым судьей судебного участка № 1 Можгинского района Удмуртской Республики был вынесен судебный приказ от 21 июля 2022 года о взыскании с должника недоимки по налогам, однако определением от 18 августа 2022 года приказ был отменен в связи с поступлением возражений относительно его исполнения.

Административный истец просит взыскать с ответчика ФИО2 задолженность по обязательным платежам в бюджет на сумму 7550,04 рублей (налог – 7509,00 рублей, пени – 41,04 рублей), в том числе:

- транспортный налог с физических лиц в размере 6776 рублей, пени 19,67 рублей: за 2018 год – налог 850 рублей, пени 11,24 рублей; за 2019 год – налог 2958 рублей, пени 2,51 рублей; за 2020 год – налог 2958 рублей, пени 5,92 рублей;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 207 рублей, пени в размере 7,35 рублей, в том числе: за 2015 год – налог 34 рубля, пени 3 рубля; за 2016 год – налог 34 рубля, пени 3 рубля; за 2017 год – налог 34 рубля, пени 0,80 рублей; за 2018 год – налог 34 рубля, пени 0,45 рублей; за 2019 год – налог 34 рублей, пени 0,03 рублей; за 2020 год – налог 37 рублей, пени 0,07 рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 536 рублей, пени в размере 14,02 рублей в том числе: за 2015 год – налог 14 рублей, пени 1,23 рубля; за 2016 год – налог 100 рублей, пени 8,82 рубля; за 2017 год – налог 100 рублей, пени 2,34 рубля; за 2018 год – налог 100 рублей, пени 1,32 рубля; за 2019 год – налог 111 рублей, пени 0,09 рублей; за 2020 год – налог 111 рублей, пени 0,22 рублей.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике ФИО3 в судебном заседании доводы, изложенные в исковом подтвердила, исковые требования уточнила, указав, что в административном исковом заявлении на странице два, где идет расчет налогов за 2015-2016 годы, в требовании № 6681 имеется техническая ошибка в дате выставления требования, правильным следует считать 22 ноября 2018 года. Дополнительно суду пояснила, что административным ответчиком ФИО2 задолженность по обязательным платежам и санкциям, указанная в исковом заявлении не погашена. Налоговые уведомления об оплате налогов, административным органом выставлены в установленный законом срок, оснований для применения сроков исковой давности на основании статьи 48 НК РФ не имеется. С соответствующим заявлением о применении льгот при исчислении налогов ФИО2, не обращался, необходимых документов для перерасчета и применения налоговых льгот, не представил.

Ответчик ФИО2 в судебном заседании просил в удовлетворении исковых требований отказать, считает, что на основании части 5 статьи 12 НК РФ установлено, что федеральные, региональные и местные налоги отменены, и он не обязан оплачивать указанные налоговые платежи и санкции. Кроме того, просит применить суд срок исковой давности, поскольку согласно части 1 статьи 113 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это административное правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности). Днем совершения налогового правонарушения в данном случае необходимо считать 01 января 2016 года, в связи с чем по задолженности за период с 2015 по 2020 годы, истек срок исковой давности и поскольку срок исковой давности за совершение налогового правонарушения истек, то физическое лицо ФИО2 не может быть привлечен к ответственности. Кроме того, сумма взыскиваемой задолженности не соответствует действительности, в связи с тем, что ФИО2 имеет право на предоставление налоговых льгот, имеет на иждивении троих несовершеннолетних детей.

Заслушав стороны, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 6 статьи 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно подпунктам 9, 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и в порядке, которые установлены настоящим Кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления), в том числе о взыскании задолженности в случаях предусмотренных настоящим Кодексом.

Из материалов гражданского дела установлено, что административный ответчик ФИО2, <данные изъяты>, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике и в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со статьей 357 НК РФ, Закона Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 года № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Статья 360 НК РФ устанавливает, что налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая база по транспортному налогу определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ). Налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства установлены Законом Удмуртской Республики № 63-РЗ «О транспортном налоге Удмуртской Республики».

Пунктом 1 статьи 363 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическим лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

Административный ответчик ФИО2 в 2018 году владел транспортным средством марки <данные изъяты>, налоговая ставка 20,00 рублей, месяцы владения в 2018 году – 5. Расчет налога за 2018 год: 102х20,00/12х5=850 рублей, ответчику направлено налоговое уведомление от 04 июля 2019 года №***, срок уплаты транспортного налога за 2018 год – 01 декабря 2019 года.

В 2019 года ФИО2 владел вышеуказанным транспортным средством – 12 месяцев, налоговая ставка 29,00 рублей. Расчет налога за 2019 год: 102х29,00=2958 рублей, ответчику направлено налоговое уведомление от 03 августа 2020 года №***, срок уплаты транспортного налога за 2019 год - 01 декабря 2020 года. В 2020 году ответчик владел транспортным средством <данные изъяты> – 12 месяцев, налоговая ставка 29,00 рублей. Расчет налога за 2020 год: 102х29,00=2958 рублей, ответчику направлено налоговое уведомление от 01 сентября 2021 года №***, срок уплаты транспортного налога за 2020 год - 01 декабря 2021 года.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками по налогу на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ предусмотрено, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом является календарный год (статья 405 НК РФ).

Исходя из пункта 2 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Пунктами 1,2 статьи 409 НК РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО2 установлено, что административный ответчик с 21 апреля 2011 года является собственником следующего объекта недвижимости – жилой дом по адресу: <данные изъяты>

В 2015,2016 годы административный ответчик ФИО2 владел вышеуказанным жилым домом – по 12 месяцев, кадастровая стоимость составляет – 67498 рублей. Расчет налога за 2015, 2016 годы: 67498х0,10%=34,00 рубля (с учетом округления), ответчику направлено налоговое уведомление от 20 сентября 2017 года №***, срок уплаты налога на имущество физических лиц – 01 декабря 2017 года.

В 2017 году ФИО2 владел жилым домом 12 месяцев, расчет налога за 2017 год: 67498х0,10%=34,00 рубля (с учетом округления), ответчику направлено налоговое уведомление от 14 августа 2018 года №***, срок уплаты налога на имущество физических лиц - 01 декабря 2018 года. В 2018 году ФИО2 владел жилым домом 12 месяцев, расчет налога за 2018 год: 67498х0,10%=34,00 рубля (с учетом округления), ответчику направлено налоговое уведомление от 04 июля 2019 года №***, срок уплаты налога на имущество физических лиц - 01 декабря 2019 года. В 2019 года ФИО2 владел жилым домом 12 месяцев, расчет налога за 2019 год: 67498х0,10%=34,00 рублей (с учетом округления), ответчику направлено налоговое уведомление от 03 августа 2020 года №***, срок уплаты налога на имущество физических лиц - 01 дека бря 2018 года. В 2020 году ФИО2 владел жилым домом 12 месяцев, расчет налога за 2020 год: 93628х0,10%=37,00 рублей (с учетом округления), ответчику направлено налоговое уведомление от 01 сентября 2021 года №***, срок уплаты налога на имущество физических лиц - 01 декабря 2021 года.

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 393 НК РФ).

Согласно статье 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Исходя из положений пункта 1 статьи 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391 НК РФ).

Административный ответчик ФИО2 является собственником земельного участка по адресу: <данные изъяты>, доля в праве 1/2, налоговая ставка – 0,30%.

В 2015 году ФИО2 владел вышеуказанным земельным участком 12 месяцев, кадастровая стоимость составляет 9084,00 рублей, расчет налога: 9084,00х0,30%=14,00 рублей (с учетом округления), ответчику направлено налоговое уведомление от 20 сентября 2017 года № 78911838, срок уплаты земельного налога – 01 декабря 2017 года. В 2016 году административный ответчик владел земельным участком 12 месяцев, кадастровая стоимость составляет 66996,00 рублей, расчет налога: 66996,00х0,10%=100,00 рублей (с учетом округления, ответчику направлено налоговое уведомление от 20 сентября 2017 года №***, срок уплаты земельного налога - 01 декабря 2017 года. В 2017 году ФИО2 владел земельным участком 12 месяцев, кадастровая стоимость составляет 66996,00 рублей, расчет налога: 66996,00х0,10%=100,00 рублей (с учетом округления), ответчику направлено налоговое уведомление от 14 августа 2018 года №***, срок уплаты земельного налога – 01 декабря 2018 года. В 2018 году ФИО2 владел земельным участком 12 месяцев, кадастровая стоимость составляет 66996,00х0,10%=100,00 рублей (с учетом округления), ответчику направлено налоговое уведомление от 04 июля 2019 года № 16972262, срок уплаты земельного налога - 01 декабря 2019 года. В 2019 году ФИО2 владел земельным участком 12 месяцев, кадастровая стоимость составляет 73695,00х0,10%=111,00 рублей (с учетом округления), ответчику направлено налоговое уведомление от 03 августа 2020 года №***, срок уплаты земельного налога - 01 декабря 2020 года. В 2020 году ФИО2 владел земельным участком 12 месяцев, кадастровая стоимость составляет 73695,00х0,10%=111,00 рублей (с учетом округления), ответчику направлено налоговое уведомление от 01 сентября 2021 года №***, срок уплаты земельного налога - 01 декабря 2021 года.

Подробные расчеты транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога приведен административным истцом в административном исковом заявлении, административным ответчиком ФИО2 не оспорен.

ФИО2, являясь собственником вышеуказанного недвижимого имущества, земельного участка и транспортного средства, в силу вышеизложенных требований налогового законодательства был обязан уплатить по истечении налогового периода исчисленные в соответствии с требованиями налогового законодательства налоги на имущество физических лиц, транспортный и земельный налог.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Исходя из положений пункта 2 статьи 69 НК РФ следует, что в случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии со статьями 69,70 НК РФ налоговым органом ФИО2 направлялись требования об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов №*** по состоянию на 22 ноября 2018 года со сроком исполнения до 17 января 2019 года, а также №*** по состоянию на 05 марта 2019 года со сроком исполнения до 23 апреля 2019 года; №*** по состоянию на 04 февраля 2020 года со сроком исполнения до 24 марта 2020 года, №*** по состоянию на 08 декабря 2020 года со сроком исполнения до 12 января 2021 года, требование №*** по состоянию на 10 декабря 2021 года со сроком исполнения до 11 января 2022 года.

Указанные требования получены административным ответчиком ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика – физического лица, остались им неисполненными.

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (пункт 4 статьи 75 НК РФ). Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с неисполнением административным ответчиком в установленный законом срок обязанности по уплате налогов, на имеющуюся задолженность налоговым органом начислены пени:

- по транспортному налогу с физический лиц в размере 19,67 рублей, в том числе: за 2018 год – 11,24 рублей; за 2019 год – 2,51 рублей; за 2020 год – 5,92 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц в размере 7,35 рублей, в том числе: за 2015, 2016 годы по 3,00 рубля; за 2017 год – 0,80 рублей; за 2018 год – 0,45 рублей; за 2019 год – 0,03 рублей; за 2020 год 0,07 рублей;

По земельному налогу с физических лиц в размере 14,04 рублей, в том числе: за 2015 год – 1,23 рублей; за 2016 год – 8,82 рублей; за 2017 год – 2,34 рублей, за 2018 год – 1,32 рублей; за 2019 год – 0,09 рублей; за 2020 год - 0,22 рублей.

Расчет пени налоговым органом выполнен в соответствии с вышеуказанными нормами, является арифметически верным, поэтому принят судом.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административным ответчиком ФИО2 в ходе рассмотрения дела было заявлено о применении срока исковой давности.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

Частью 1 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу части 2 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ, действующей на момент подачи заявления о выдаче судебного приказа) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В ходе рассмотрения дела установлено, что административный истец Межрайонная ИФНС России № 7 по УР обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа №*** о взыскании с ФИО2 транспортного налога в размере 6766 рублей, пени в размере 19,67, налога на имущество физических лиц в размере 207 рублей, пени в размере 12,3 рублей, а также земельного налога в размере 536 рублей, пени в размере 23,64 рублей, всего на общую сумму 7564,61 рублей - 18 июля 2022 года.

21 июля 2022 года мировым судьей судебного участка № 1 Можгинского района УР вынесен судебный приказ №*** о взыскании вышеуказанных сумм задолженности по оплате обязательных платежей и санкций с административного ответчика ФИО2, а также расходов по оплате государственной пошлины в размере 200 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Можгинского района Удмуртской Республики от 18 августа 2022 года судебный приказ №*** года отменен, в связи с поступившими от ФИО2 возражениями относительно его исполнения судебного приказа.

Как было отмечено ранее, в соответствии с требованием №*** по состоянию на 22 ноября 2018 года, срок исполнения самого раннего требования был установлен 17 января 2019 года, то есть судебный приказ был вынесен в пределах установленного статьей 48 НК РФ срока для обращения налогового органа в суд, соответственно, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа в пределах данного срока.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим исковым административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 7 по УР обратилась в суд 09 февраля 2023 года, то есть до истечения установленного законом шестимесячного срока.

С учетом изложенного и учитывая, что процедура направления требования в адрес ФИО2, срок и порядок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с него недоимки и пени по налогам истцом соблюдены, оснований для освобождения административного ответчика от уплаты недоимки, пени, а также последствий применения истечения срока исковой давности, не имеется.

Неисполнение обязанности по уплате недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц явилось основанием для обращения Межрайонной ИФНС России №7 по УР в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В силу части 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательств погашения вышеуказанной задолженности по обязательным платежам и санкциям административным ответчиком ФИО2 не представлено, оснований для применения льгот при исчислении транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога у суда не имеется, поскольку в соответствии с действующим налоговым законодательством применение льгот носит заявительный характер. Документов, подтверждающих, что ФИО2 обращался в налоговый орган с заявлением о предоставлении ему льгот, не представлено.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Межрайонной ИФНС России №7 по УР к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Разрешая вопрос о судебных расходах, суд исходит из положений части 1 статьи 114 КАС РФ, согласно которой судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абзаце 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между части 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО2 в доход бюджета муниципального образования «Город Можга» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Удмуртской Республике к ФИО4 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> задолженность по обязательным платежам в бюджет в размере 7550,04 рублей, из которых налог 7509 рублей, пени 41,04 рублей, в том числе:

транспортный налог с физических лиц в размере 6776 рублей, пени 19,67 рублей: за 2018 год – налог 850 рублей, пени 11,24 рублей; за 2019 год – налог 2958 рублей, пени 2,51 рублей; за 2020 год – налог 2958 рублей, пени 5,92 рублей;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 207 рублей, пени в размере 7,35 рублей, в том числе: за 2015 год – налог 34 рубля, пени 3 рубля; за 2016 год – налог 34 рубля, пени 3 рубля; за 2017 год – налог 34 рубля, пени 0,80 рублей; за 2018 год – налог 34 рубля, пени 0,45 рублей; за 2019 год – налог 34 рубля, пени 0,03 рублей; за 2020 год – налог 37 рублей, пени 0,07 рублей;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 536 рублей, пени в размере 14,02 рублей в том числе: за 2015 год – налог 14 рублей, пени 1,23 рубля; за 2016 год – налог 100 рублей, пени 8,82 рубля; за 2017 год – налог 100 рублей, пени 2,34 рубля; за 2018 год – налог 100 рублей, пени 1,32 рубля; за 2019 год – налог 111 рублей, пени 0,09 рублей; за 2020 год – налог 111 рублей, пени 0,22 рубля.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования «Город Можга» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Можгинский районный суд Удмуртской Республики.

Мотивированное решение составлено 22 мая 2023 года.

Председательствующий судья Мартынова И.В.