Решение по делу № 2А-174/2025 от 18.07.2025 - о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени.

Дело № 2а-174/2025 (№2а-175/2025)

22RS0041-01-2025-000205-09

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с.Ребриха 14 июля 2025 года

Ребрихинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Зык Р.М.

при секретаре Соповой А.П.

рассмотрев в судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО3 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с иском к ФИО1 (ИНН №) о взыскании недоимки по страховым взносам, пени. Требования мотивированы тем, что ФИО1 до 04 ноября 2023 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. По истечении срока по уплате указанных взносов должнику в соответствии со статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации было направлено требование от 23 июля 2023 года №26626. Поскольку требование ответчиком не исполнено, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начислено пени. 22 ноября 2024 года мировым судьей судебного участка Ребрихинского района Алтайского края вынесено определение об отмене судебного приказа N2а-291/2024 от 05 февраля 2024 года. С учетом изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2023 год в совокупном фиксированном размере в сумме 38 711,02 руб., пени в сумме 6 687,41 руб.

Кроме того, Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с иском к ответчику ФИО1 (ИНН №) о взыскании недоимки по налогам, пени. Требования мотивированы тем, что в 2022 году ФИО1 являлась собственником транспортного средства, объектов недвижимого имущества и земельных участков в силу чего обязана была уплатить транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог. В связи с ненадлежащим исполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов образовалась недоимка по налогам, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислена пеня. Административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка Ребрихинского района Алтайского края, 05 апреля 2024 года выдан судебный приказ №2а-911/2024, который определением мирового судьи того же судебного участка от 22 ноября 2024 года отменен, в связи с поступлением от должника возражений. С учетом изложенного, истец просит взыскать с ответчика недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 122 руб., земельному налогу физических лиц за 2022 год в размере 907 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 5180 руб.; пени в размере 2 133,33 руб.

Определением от 02 июня 2025 года указанные выше административные дела объединены в одно производство, с присвоением административному делу номера №2а-174/2025.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №16 по Алтайскому краю не явился, извещён надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, до судебного заседания от нее поступили заявления о признании административных исковых требований и рассмотрении дела без ее участия.

В соответствии со статьями 150, 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с части 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Суд не принимает признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит данному кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц (часть 5).

При этом суд согласно части 7 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассматривает административное дело по существу в случаях, предусмотренных частями 5 и 6 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

С <дата> в соответствии с пунктом 2 статьи 4, статьи 5 Федерального закона от <дата> № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее Кодекса) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

При этом согласно пунктам 3 - 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации размер страховых взносов подлежит определению пропорционально количеству месяцев (дней этого месяца) с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя до момента прекращения такой регистрации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Кодекса плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Согласно пункту 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, действующей с <дата>, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от <дата> № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (пункт 3).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Кодекса налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно пункту 4 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено в судебном заседании, и подтверждается материалами дела, ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 28 мая 2021 года по 04 ноября 2023 года, в связи с чем у нее имелась обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за вышеуказанные периоды.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за 2022 год, составила 34 445 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование - 8 766 руб.

За 2023 год сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование подлежала уплате в совокупном фиксированном размере с учетом положений пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 38711,02 руб.

Из материалов дела следует, что административный ответчик оплату страховых взносов за 2022, 2023 годы в установленный срок (до 31 декабря 2022, до 20 ноября 2023 года соответственно) не произвёл.

В отсутствие сведений об уплате задолженности по страховым взносам за 2022 год в установленные законом сроки (с учетом сроков продления, установленных постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500) налоговым органом ответчику заказным письмом по адресу регистрации 26 сентября 2023 года направлено требование №26626 по состоянию на 23 июля 2023 года о необходимости уплаты до 16 ноября 2023 года страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года в размере 36765,22 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, в размере 12860,04 руб., пени – 4058,94 руб.

Направление требования подтверждается списком заказных писем №650961, содержащим сведения о почтовом идентификаторе, штемпель отделения почтовой связи о принятии корреспонденции. Требование получено ответчиком <дата>, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с официального сайта Почты России (ШПИ 80522088827).

В силу норм действующего налогового законодательства, требование об уплате задолженности формируется при образовании отрицательного сальдо, признается исполненным лишь при обнулении отрицательного сальдо единого налогового счета (далее ЕНС), при изменении его размера новое требование об уплате задолженности не формируется.

Поскольку сальдо ЕНС административного ответчика не приобретало положительного значения, новое требование об уплате страховых взносов в фиксированном размере за 2023 год не выставлялось.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

В соответствии с пунктом 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

26 января 2024 года Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка Ребрихинского Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год, страховых взносов в совокупном фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) и на обязательное медицинское страхование (далее ОМС) на общую сумму в размере 81922,02 руб., пеней в размере 6687,41 руб.

05 февраля 2024 года выдан судебный приказ №2а-291/2024, который определением мирового судьи названного судебного участка от 22 ноября 2024 года отменен.

В районный суд с административным иском Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась 22 апреля 2024 года.

Следовательно, административным истцом соблюдены установленные законом порядок взыскания с налогоплательщика задолженности по страховым взносам, пеням, а также сроки для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа и с административным исковым заявлением о взыскании недоимки.

Поскольку доказательств исполнения ответчиком обязательств по уплате страховых вносов за 2022,2023 годы суду не представлено, суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа в обозначенной выше части.

Кроме того, как установлено в судебном заседании, и подтверждается материалами дела, на ФИО1 зарегистрировано транспортное средство:

- с 11 августа 2016 года автомобиль ГАЗ-322132, государственный регистрационный знак №, VIN №Х№, год выпуска 2009, мощность двигателя 106,1 л.с.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации в (далее Кодекс), транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункта 1 статьи 357 Кодекса).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Кодекса налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу пункта 1 статьи 361 Кодекса налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно (пункт 2 той же статьи).

Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлены ставки транспортного налога.

Закон Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» в статье 1 установил ставки в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. – 10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно - 20 руб.

Согласно части 2 статьи 2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года N66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, размер транспортного налога за 2022 год, подлежащего уплате ответчиком, верно исчислен налоговым органом и составляет 2122 руб.(20 руб. x 106,1 л.с.).

Сведения о том, что принадлежащее ответчику транспортное средство в силу требований пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации не относится к объектам налогообложения, либо ФИО1 не относится к числу налогоплательщиков (пункты 3-5 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации), а также о наличии льгот (ст.3 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края») ответчиком не заявлены и судом не установлены.

Сведений об исполнении ответчиком обязанности по уплате транспортного уплате налога за 2022 год материалы дела не содержат, и суду не представлено. Расчет транспортного налога за 2022 год в отношении принадлежащего ФИО1 транспортного средства, произведённый налоговым органом исходя из мощности двигателя, размер которого подтвержден сведениями из ОМВД, и установленных налоговых ставок, является правильным.

В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации земельный налог является местным налогом (статья 15), устанавливается данным Кодексом (глава 31) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 1 статьи 387), устанавливая налог, эти органы определяют налоговые ставки в пределах, предусмотренных данным Кодексом (пункт 2 статьи 387).

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от <дата> № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Решением Зиминского сельского Совета народных депутатов Зиминского сельсовета Ребрихинского района Алтайского края «О введении земельного налога на территории муниципального образования Зиминский сельсовет Ребрихинского района Алтайского края» от 22 октября 2019 года №20 установлена ставка 0.3% в отношении земельных участков не используемых в предпринимательской деятельности приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства и используемых для сельскохозяйственного производства, 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика-физического лица, выписок из ЕГРН от 28 апреля 2025 года и 15 мая 2025 года ФИО1 в 2022 году являлась собственником:

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) составляет – 105 332 руб., доля в праве – 1, количество месяцев в 2022 году - 12, налоговая ставка 0,3 %, исчисленная сумма налога за 2022 год составила 316 руб.;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>А, налоговая база (кадастровая стоимость) составляет – 34 019 руб., доля в праве – 1, количество месяцев в 2022 году - 12, налоговая ставка 1,5 %, исчисленная сумма налога за 2022 год составила 510 руб.;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) составляет – 46 462 руб., доля в праве – 1, количество месяцев в 2022 году - 7, налоговая ставка 0,3 %, исчисленная сумма налога за 2022 год составила 81 руб.

Сведений об исполнении ответчиком обязанности по уплате земельного налога за 2022 год, о котором речь идет выше, материалы дела не содержат, и суду не представлено. Расчёт налога ответчиком не оспорен, судом проверен, является обоснованным и математически верным.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно пункту 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В пункте 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Статьей 1 Закона Алтайского края от 13 декабря 2018 года N 97-ЗС единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения установлена с 01 января 2020 года.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика - физического лица, выпискам из ЕГРН от 28 апреля 2025 года и 12 мая 2025 года, ФИО1 в 2022 году являлась собственником:

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, налоговая база составляет – 86 301 руб., доля в праве – 1, количество месяцев в 2022 году - 12, налоговая ставка 0,1 %, коэффициент к налоговому периоду – 0,6, исчисленная сумма налога за 2022 год составила 82 руб.;

- нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, пом. 1, налоговая база составляет – 2 282 787 руб., доля в праве – 1, количество месяцев в 2022 году - 12, налоговая ставка 0,5 %, коэффициент к налоговому периоду – 0,6, исчисленная сумма налога за 2022 год составила 5 022 руб.;

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, налоговая база составляет – 297 888 руб., доля в праве – 1, количество месяцев в 2022 году - 7, налоговая ставка 0,1 %, коэффициент к налоговому периоду – 0,6, исчисленная сумма налога за 2022 год составила 76 руб.

Сведений об исполнении ответчиком обязанности по уплате налога на имущества физического лица за 2022 год, о котором речь идет выше, материалы дела не содержат, и суду не представлено. Расчёт налога ответчиком не оспорен, судом проверен, исчислен в соответствии с положениями главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что налоговое уведомление №102037491 от 15 августа 2023 года было направлено ответчику по месту жительства заказным почтовым отправлением 26 сентября 2023 года, что подтверждается списком заказных писем №650961, содержащим сведения о почтовом идентификаторе, номере реестра почтовых отправлений, штемпель отделения почтовой связи о принятии корреспонденции.

В силу приведённых выше правовых норм, требование об уплате задолженности формируется при образовании отрицательного сальдо, признается исполненным лишь при обнулении отрицательного сальдо единого налогового счета (далее ЕНС), при изменении его размера новое требование об уплате задолженности не формируется.

Поскольку сальдо ЕНС административного ответчика не приобретало положительного значения, новое требование не выставлялось.

20 марта 2024 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2022 год, транспортному налогу за 2022 год, налогу на имущество физического лица за 2022 год на общую сумму 8209, руб., пеней в сумме 21433,33 руб.

05 апреля 2024 года мировым судьёй Ребрихинского района Алтайского края вынесен судебный приказа №2а-911/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 8 209 руб., пени в размере 2 133,33 руб., судебный приказ отменен 22 ноября 2024 года в связи с поступлением возражений от должника.

Исковое заявление поступило в Ребрихинский районный суд Алтайского края 25 апреля 2025 года, согласно штемпелю на конверте – направлено в суд 22 апреля 2025 года, то есть в сроки, предусмотренные статьей 48 Налоговым кодексом Российской Федерации.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 2122 руб., земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 907 руб., налогу на имущества физических лиц за 2022 год в размере 5180 руб. подлежат удовлетворению.

Разрешая требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени, суд приходит к следующему.

Федеральным законом от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от <дата> № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5); исполнительных документов о взыскании с лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, государственной пошлины - со дня выдачи судом соответствующего исполнительного документа, который для целей учета совокупной обязанности на едином налоговом счете признается установленным сроком уплаты (подпункт 12 пункта 5); иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах, - не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (подпункт 17 пункта 5).

В силу пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона от <дата> № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется <дата> с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на <дата> сведений, в том числе о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (подпункт 1).

При этом согласно части 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на <дата> истек срок их взыскания.

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 названного Федерального закона с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (пункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации; пункт 1 части 1, пункт 1 части 2, пункт 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ).

Согласно части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями подпунктов 1, 5 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до <дата>, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от <дата> №-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как разъяснено в пункте 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от <дата> № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до <дата>, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в частности, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как разъяснено в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от <дата> № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

По состоянию на <дата> в ЕНС ответчика сконвертирована задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты <дата> (за 2021 год) в размере 4094,04 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплату <дата> (за 2021 год) в размере 2320,22 руб., а также пени в размере 1 625,01 руб., в том числе пени:

по земельному налогу за 2019 год в размере 1,63 руб., за 2020 год в размере 12,42 руб., за 2014 год в размере 16,22 руб., 2015 год в размере 32,66 руб., за 2016 год в размере 125,38 руб.,

по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 4,49 руб., за 2015 год в размере 18,78 руб., за 2016 год в размере 17,10 руб., за 2019 год в размере 0,26 руб.,

по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты муниципальных районов, за 2021 год в размере 57,05 руб.,

по транспортному налогу за 2019 год в размере 7,21 руб., за 2020 год в размере 97,90 руб., за 2021 год в размере 11,49 руб., за 2016 год в размере 3,85 руб., за 2018 год в размере 134,82 руб.,

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 290,56 руб.,

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 793,19 руб.

С <дата> расчет пени производится на совокупную обязанность по уплате налогов, которая, как уже отмечалось выше, по состоянию на 01 января 2023 года составила согласно исковому заявлению 6 414,26 руб.

В период с 01 января 2023 года по 27 ноября 2023 года сумма пени была до начислена в размере 5 176,13 руб., в период с 27 ноября 2023 года по 09 января 2024 года до начислена пени в сумме 2133,33 руб.

Всего истцом заявлено требование о взыскании с административного ответчика пени в размере 8820,47 руб. (1 625,01 руб.+ 5 176,13 руб. - 113,73 руб. (сумма пени, ранее обеспеченная мерами взыскания) +2133,33 руб.).

Вместе с тем, как установлено в судебном заседании, и подтверждается материалами дела, ФИО1 направлено требование №4807 об уплате страховых взносов по состоянию на 25 января 2022 года на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 19276,90 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 5005,77 руб., налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты муниципальных районов, за 2021 год в размере 1815 руб., а всего 26097,67 руб., а также пени в сумме 103,52 руб. (пени на страховые взносы на ОПС – 76,46 руб., пени на страховые взносы на ОМС – 19,86 руб., пени на налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения – 7,20 руб.).

Решением налогового органа №627 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счёт имущества налогоплательщика от 17 марта 2022 года с ФИО1 в порядке ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскана задолженность по налогам (сборам, страховым взносам) в переделах сумм, указанных в требовании от 25 января 2022 года №4807, в размере 26097,67 руб., а также пени в размере 103,52 руб.

На основании указанного решения налогового органа в ОСП Ребрихинского района было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено <дата> на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве».

При этом из ответа налогового органа от <дата> на запрос суда следует, что в рамках указанного исполнительного производства было перечислено 26201,19 руб. Аналогичные сведения поступили по запросу из УФК по <адрес>, согласно которым по исполнительному производству №-ИП налоговому органу ОСП Ребрихинского района за период с 04 мая 2022 года по 13 октября 2022 года были перечислены денежные средства в сумме 26201,19 руб.

Таким образом, по состоянию на <дата> задолженность административного ответчика по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год была погашена в полном объеме, в связи с чем не могла входить в совокупную обязанность налогоплательщика по состоянию на <дата>.

Исходя из правой природы института принудительного взыскания, денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в рамках исполнительного производства в соответствии с Законом об исполнительном производстве, следует считать уплаченными в счет исполнения исполнительного документа.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что принудительно взысканные с налогоплательщика по решению налогового органа денежные средства подлежали распределению в счет тех налогов/страховых взносов и налоговых периодов, в отношении которых было выдано постановление №627 от 17 марта 2022 года, при этом распределение этих платежей в иные периоды и в счет уплаты иных налогов (сборов, страховых взносов) не может быть признано законным и обоснованным.

Поскольку задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год была погашена 13 октября 2022 года, начисление налоговым органом пени на указанную задолженность после 13 октября 2022 года не может быть признано законным, поскольку пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года по 01 января 2023 года, требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

С учетом указанных выше положений Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом на момент направления административному ответчику требования №26626 от 23 июля 2023 года не утрачено право на взыскание пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год, исчисленной за период с 11 января 2022 года по 13 октября 2022 года, с учётом моратория, сумм погашения задолженности и ранее принятых мер принудительного взыскания по решению №627 от 17 марта 2022 года в размере 806,19 руб. (859,60 руб. пени за период с 11 января 2022 года по 31 марта 2022 года + 42,91 руб. пени за период с 02 октября 2022 года по 13 октября 2022 года – 76,46 руб. – 19,86 руб. (ранее принятые меры принудительного взыскания пени).

С учетом изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год, исчисленная до <дата>, в размере 806,19 руб.

Как следует из материалов дела, налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов, за 2021 год в размере 1815 руб. взыскан с административного ответчика 06 апреля 2022 года, в связи с чем требования налогового органа о взыскании пени за несвоевременную уплату обозначенного выше налога за период с 11 февраля 2022 года по <дата> (с учётом срока моратория) в размере 57,05 руб. суд находит обоснованными.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка Ребрихинского района Алтайского края от 26 июня 2020 года №а-№/2020 с административного ответчика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016,2018 годы, налогу на имущество физических лиц за 2015, 2018 годы, земельному налогу за 2015,2018 годы, а всего на сумму 3233,79 руб.

На основании судебного приказа от 26 июня 2020 года №2а-№/2020 в ОСП Ребрихинского района Алтайского края 22 января 2021 года было возбуждено исполнительное производство №№-ИП о взыскании с ФИО1 налогов в размере 3233,79 руб., которое окончено 26 января 2021 года на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве». При этом суд находит несостоятельным утверждение налогового органа, что сумма задолженности ответчика по судебному приказу от 26 июня 2020 года №2а-№/2020 по состоянию на 22 мая 2025 года составляет 14,91 руб., поскольку согласно представленной ОСП Ребрихинского района Алтайского края информации, как уже отмечалось выше, исполнительное производство окончено фактическим исполнением исполнительного документа, кроме того, в ответе от 22 мая 2025 года на запрос суда налоговый орган указывает, что по исполнительному производству №№-ИП поступили денежные средства в размере 49,30 руб., 0,59 руб., 3183,90 руб., сумма которых составляет 3233,79 руб. Вместе с тем, как уже отмечалось выше, распределение налоговым органом этих платежей в иные периоды и в счет уплаты иных налогов (сборов, страховых взносов) не может быть признано законным и обоснованным.

Согласно статьи 1 Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию: задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю (пункт 6); задолженность по пени в размере, не превышающем 100 рублей, при условии отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу, не урегулированная в переходный период, установленный Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю (пункт 7); задолженность физических лиц по пеням со сроком образования свыше 3 лет, при отсутствии задолженности по соответствующему налогу на дату принятия решения о списании, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по <адрес> (пункт 8).

Как уже отмечалось выше, налоговое законодательство не предполагает возможности начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения Конституционного Суда Российской Федерации от <дата> N 422-О и от <дата> N 1740-О).

С учетом вышеизложенного, принимая во внимание положение части 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пени по транспортному налогу за 2016,2018,2019,2020 годы (пени за 2020 год с датой образования до <дата>) являются безнадёжными к взысканию и не подлежат взысканию с административного ответчика.

При этом как видно из ответа налогового органа на запрос суда от 02 июня года, <дата> денежные средства в сумме 3954 руб. перешли в ЕНС налогоплательщика и были распределены в счет погашения задолженностей по налогам, в том числе транспортному налогу за 2021 год в размере 1532 руб. Вместе с тем, как уже отмечалось выше, указанные денежные средства поступили по исполнительному производству №-ИП, и должны были быть распределены в счет погашения задолженности, взысканной решением налогового органа от <дата> год №, действия налогового органа по распределению денежных средств в счет погашения задолженности по иным налогам, как уже отмечалось выше, не могут быть признано законным.

Поскольку доказательств тому, что налоговым органом были предприняты меры взыскания задолженности по транспортному налогу за 2021 год, административным истцом не утрачена возможность взыскания указанного налога либо судом восстановлен срок для его принудительного взыскания, материалы дела и не содержат и суду не представлено, то соответственно пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 11,49 руб., являются безнадежными к взысканию, следовательно, у налогового органа отсутствовали основания для их включения в совокупную обязанность по пене в ЕНС по состоянию на 1 января 2023 года, в связи с чем они предъявлены к взысканию налоговым органом неправомерно.

Согласно Положению о дополнительных основаниях признания безнадёжной к взысканию задолженности в части сумм по местным налогам, принятому решением Зиминского сельского совета народных депутатов Зиминского сельсовета Ребрихинского района Алтайского края от 30 мая 2024 года №35 «О дополнительных основаниях признания безнадёжной к взысканию задолженности в части сумм по местным налогам» признаются безнадёжными к взысканию и подлежат списанию: задолженность по пени в размере, не превышающем 100 рублей, при условии отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу, не урегулированная в переходный период, установленный Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю (пункт 5); задолженность физических лиц по пеням со сроком образования свыше 3 лет, при отсутствии задолженности по соответствующему налогу на дату принятия решения о списании, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю (пункт 6).

С учетом изложенного выше нормативного регулирования, пени по земельному налогу за 2015 год, пени по земельному налогу за 2019 год (налог уплачен 25 декабря 2020 года) являются безнадёжными и взысканию с административного ответчика не подлежат.

Поскольку материалы дела не содержат и суду не представлено сведений о том, что налоговым органом не утрачена возможность взыскания земельного налога за 2014,2016,2020 годы, то требование о взыскании пеней по земельному налогу за указанные выше налоговые периоды суд находит не основанными на законе, поскольку, как уже отмечалось выше, пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога. Нормы действующего законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, при этом ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

По аналогичным основаниям суд признает безнадёжными к взысканию пени по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016, 2019 годы.

Кроме того, как установлено в судебном заседании, решением налогового органа от 24 ноября 2023 года №13814 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика с административного ответчика взыскана задолженность, указанная в требовании от 23 июля 2023 года №26626, в размере 95004,92 руб.

Согласно ответу налогового органа от 30 мая 2025 года, по указанному выше решению №13814 от 24 ноября 2023 года, на единый налоговый счет ответчика поступили денежные средства 30 октября 2024 года в сумме 1977 руб. и 0,05 руб., которые были распределены налоговым органом 31 октября 2021 года и 30 октября 2024 года соответственно в счет задолженности по страховым взносам на ОПС за 2021 год (срок уплаты 10 января 2022 года), то есть в счет задолженности, которая была погашена 13 октября 2022 год. Вместе с тем, распределение налоговым органом поступивших на единый налоговый счет административного ответчика денежных средств, о которых речь идет выше, не может быть признано судом законным. При этом суд также отмечает, что налоговым органом в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОПС за 2021 год (срок уплаты 10 января 2022 года) также незаконно учтены денежные средства в размере 0,45 руб., 206,35 руб., 0,05 руб., поступившие по исполнительному производству №-ИП, возбуждённому на основании исполнительного листа о взыскании государственной пошлины по административному делу №а-911/2024.

Поскольку поступившие на единый налоговый счет денежные средства в сумме 1977 руб. и 0,05 руб. незаконно распределены налоговым органом в счет задолженности по страховым взносам на ОПС за 2021 год, которая погашена 13 октября 2022 года, то на сумму 1977,05 руб., с учетом положений пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежит уменьшению сумма задолженности административного ответчика по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год. Таким образом, задолженность ответчика по страховым взносам на ОПС за 2022 год с учетом указанной переплаты составляет 32467,98 руб. (34445 руб.- 1977,05 руб.).

Разрешая требования налогового органа о взыскании пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 09 января 2024 года, проверив представленный налоговым органом расчет, суд не усматривает оснований согласиться с ним, поскольку как уже отмечалось выше на 01 января 2023 года у ответчика отсутствовала задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год.

Вместе с тем, поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов за 2022 и 2033 год, а также транспортного налога за 2022 год, земельного налога за 2022 год, налога на имущества физических лиц за 2022 год, с последнего подлежит взысканию пеня в размере 6502,55 руб., начисленная на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 10 января 2023 года по 09 января 2024 года:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с

по

дней

43 211,00

10.01.2023

Новая задолженность на 43 211,00 руб.

43 211,00

10.01.2023

23.07.2023

195

7.5

43 211,00 * 195 * 1/300 * 7.5%

2 106,54 р.

43 211,00

24.07.2023

14.08.2023

22

8.5

43 211,00 * 22 * 1/300 * 8.5%

269,35 р.

43 211,00

15.08.2023

17.09.2023

34

12

43 211,00 * 34 * 1/300 * 12%

587,67 р.

43 211,00

18.09.2023

29.10.2023

42

13

43 211,00 * 42 * 1/300 * 13%

786,44 р.

43 211,00

30.10.2023

20.11.2023

22

15

43 211,00 * 22 * 1/300 * 15%

475,32 р.

81 922,02

21.11.2023

Новая задолженность на 38 711,02 руб.

81 922,02

21.11.2023

01.12.2023

11

15

81 922,02 * 11 * 1/300 * 15%

450,57 р.

90 131,02

02.12.2023

Новая задолженность на 8 209,00 руб.

90 131,02

02.12.2023

17.12.2023

16

15

90 131,02 * 16 * 1/300 * 15%

721,05 р.

90 131,02

18.12.2023

09.01.2024

23

16

90 131,02 * 23 * 1/300 * 16%

1 105,61 р.

Сумма основного долга: 90 131,02 руб.

Сумма неустойки: 6 502,55 руб.

Всего сумма пеней, подлежащая взысканию, составляет 7365,79 руб. (806,19 руб.+57,05 руб. +6502,55 руб.)

С учетом изложенного, суд не усматривает правовых оснований для принятия признания ответчиком административных исковых требований налогового органа в части предъявленной к взысканию суммы пени, поскольку это нарушает права ответчика.

Согласно части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, при этом обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).

Поскольку доказательств надлежащего исполнения налогового обязательства ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения исковых требований в установленных судом размерах.

При этом суд отмечает, что в случае исполнения ответчиком налоговых обязательств и не представление тому суду, поступившие в налоговый орган суммы подлежат учету в порядке исполнения решения суда в случае возбуждения исполнительного производства.

В соответствии с частью 1 статьи 103, частью 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы, состоящие из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела, распределяются между сторонами пропорционально удовлетворённым требованиям.

В силу п.19 ч.1 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты госпошлины, наличие льгот либо оснований для освобождения ответчика от уплаты госпошлины последним не заявлено. В силу положений абз.2 п.п.3 п.1 ст.333.40 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с признанием иска ответчиком, с учетом частичного удовлетворения заявленных исковых требований, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1159 руб.

Руководствуясь ст.ст. 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО4, <данные изъяты>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес> ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2022 год в размере 8766 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 32467,98 руб., задолженность по уплате страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год в размере 38 711,02 руб., недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 2122 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 5180 руб., недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 907 руб., пени в размере 7365,79 руб., а всего взыскать 95519,79 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО5 (ИНН №) в доход муниципального образования Ребрихинский район Алтайского края госпошлину в размере 1159 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ребрихинский районный суд Алтайского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Р.М. Зык

Мотивированное решение изготовлено 18.07.2025