Решение по делу № 2А-2504/2025 от 29.12.2025 | Новоалтайский городской суд (Алтайский край)

Дело № 2а-2504/2025

22RS0015-01-2025-004085-29

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 декабря 2025 года г. Новоалтайск

Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Мельниковой С.П.,

при секретаре Наконечникове Р.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к Бовкуш ФИО6 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее по тексту Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 405 руб., по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 1123 руб., по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов за 2023 год в размере 319 руб., по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 31935,48 руб., суммы пеней в размере 21997,42 руб., по транспортному налогу за 2023 год в размере 3800 руб., на общую сумму 59579, 90 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, в связи с принадлежностью ему объектов недвижимости: земельного участка по адресу: АДРЕСА, кадастровый номер НОМЕР, жилого дома по адресу: АДРЕС, кадастровый номер: НОМЕР; жилого дома по адресу: АДРЕС, кадастровый номер: НОМЕР; гаражей по адресу: АДРЕС. Кроме того, ФИО1 принадлежит транспортное средство: автомобиль легковой «Тойота РАВ 4», государственный регистрационный знак НОМЕР.

Кроме того ФИО1 с 10 октября 2023 года по 23 августа 2024 года является индивидуальным предпринимателем, то есть является плательщиком страховых взносов, обязанным исчислять и уплачивать в установленный срок страховые взносы. Налоговые уведомления, требования об уплате налогов направлены налогоплательщику в установленном порядке, вместе с тем, оплата задолженности в установленный срок не произведена.

К участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 4 по Алтайскому краю.

Определением Новоалтайского городского суда от 15 декабря 2025 года производство по административному делу № 2а-2504/2025 прекращено в части взыскания недоимки по земельному налогу за 2023 года в размере 405 руб., по налогу на имущество за 2023 год в размере 976 руб., в связи с принятием судом частичного отказа от иска представителя административного истца.

Административный ответчик в судебном заседании возражал против иска.

Иные лица, участвующие в административном деле, их представители в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте рассмотрения административного дела.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствии представителя административного истца.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлен и введен в действие Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

Статьей 1 данного Закона (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно составляет 25.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно карточке транспортного средства с 24 марта 2018 года за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство «Тойота РАВ 4», государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 152 л.с., в связи с чем, административный ответчик является плательщиком транспортного налога за 2023 год.

С учетом налоговой ставки и налоговой базы транспортный налог в отношении транспортного средства «Тойота РАВ 4» составил: за 2023 год – 3800 руб. (152*25*12/12).

В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (пункт 1 статья 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статьям 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом в соответствии со статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

В соответствии с решением Совета депутатов Санниковского сельсовета Первомайского района Алтайского края от 25 ноября 2019 года №30 «О земельном налоге на территории муниципального образования Саниковского сельсовета», ставка налога в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельные участки общего назначения, предусмотренные Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», составляет 0,3 %.

Как следует из материалов дела, в частности, выписки из ЕГРН, с 14 февраля 2020 года по 14 ноября 2024 года ФИО1 на праве общей совместной собственности принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: АДРЕС, кадастровый номер НОМЕР, кадастровая стоимость на 1 января 2023 года – 689889,42 руб.

Статьей 2 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" предусмотрено, что налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из предусмотренных законом категорий, в том числе пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Согласно представленным налоговым органом сведениям поскольку площадь спорного участка превышает 6 соток (а именно составляет 1971 кв.м), то налог рассчитывается на оставшуюся площадь, вычет составляет 210012 руб. (689889/1971х600).

Так, сумма земельного налога составила: за 2023 год – 405 руб. ((689889*1/2)-210012)*0,30%*12/12).

Вместе с тем, в суд поступил отказ представителя административного истца от иска в части взыскания, в том числе, земельного налога (ОКТМО 01632472) за 2023 год в размере 405 руб., производство по делу прекращено в указанной части.

В силу части 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Законом Алтайского края от 13 декабря 2018 года № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – 1 января 2020 года.

Следовательно, налог на имущество физических лиц за 2023 год подлежит исчислению исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении объекта налогообложения за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2022 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого объекта налогообложения, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого объекта налогообложения, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения увеличилась вследствие изменения его характеристик.

В соответствии с пунктом 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи (пункт 6 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (пункт 3 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями пункта 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи (пункт 9 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 5 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Согласно пункту 6.1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, указанных в пунктах 3 - 5 настоящей статьи, находящихся в собственности физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей (детей в возрасте до 23 лет, обучающихся в образовательных организациях по очной форме обучения), уменьшается на величину кадастровой стоимости 5 квадратных метров общей площади квартиры, площади части квартиры, комнаты и 7 квадратных метров общей площади жилого дома, части жилого дома в расчете на каждого ребенка.

Из материалов дела следует, что с 21 декабря 2017 года по 14 ноября 2024 года ФИО1 на праве общей совместной собственности принадлежал жилой дом, расположенный по адресу: АДРЕС, кадастровый номер НОМЕР, площадью 264,7 кв.м., кадастровая стоимость на 1 января 2023 года – 2485717 руб.

В соответствии с пунктом 5 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, размер налогового вычета составляет 469534,76 руб. (2485717 кадастровая стоимость: 264,7 кв.м площадь жилого дома*50 кв.м вычет).

В соответствии с пунктом 6.1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, размер налогового вычета на 4 детей составляет 262939,46 (2485717 кадастровая стоимость: 264,7 кв.м площадь жилого дома*28 кв.м вычет).

Налог на имущество физических лиц за 2023 года с учетом налоговой базы, периода владения, налоговой ставки, доли в общей долевой собственности подлежал бы исчислению в отношении жилого дома в размере 1753243 руб. ((2485717– 469534,76-262939,46)*1/2 доля владения*0,2% налоговая ставка*12/12 период владения).

Решением Совета депутатов Санниковского сельсовета Первомайского района Алтайского края от 12 сентября 2019 года № 23 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования Санниковского сельсовета Первомайского района Алтайского края» в отношении жилых домов в 2021-2023 годах установлена налоговая ставка в размере 0,2 процента.

Вместе с тем, в суд поступил отказ представителя административного истца от иска в части взыскания, в том числе, налога на имущество (ОКТМО 01632472) на 2023 год в размере 976 руб., исчисленного в отношении жилой дом, расположенного по адресу: АДРЕС, производство по делу прекращено в указанной части.

Из материалов дела следует, что с 18 августа 2020 года по 25 декабря 2023 года ФИО1 на праве общей долевой собственности принадлежала 1/8 доля в праве на жилой дом, расположенный по адресу: АДРЕС, кадастровый номер НОМЕР, площадью 182,8 кв.м., кадастровая стоимость на 1 января 2023 года – 1490420 руб.;

В соответствии с пунктом 5 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, размер налогового вычета составляет 407664,11 руб. (1490420 кадастровая стоимость: 182,8 кв.м площадь жилого дома*50 кв.м вычет).

В соответствии с пунктом 6.1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, размер налогового вычета на 4 детей составляет 228291,9 (1490420 кадастровая стоимость: 182,8 кв.м площадь жилого дома*28 кв.м вычет).

С учетом изложенного налоговая база в отношении жилого дома без учета доли в праве за вычетом 50 кв.м и 28 кв.м. с 01.01.2023 по 06.09.2023 (8 месяцев) составила: 854463 (1490420 – 407664,11 – 228291,9).

Кадастровая стоимость на 6 сентября 2023 года – 1882891 руб.;

В соответствии с пунктом 5 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, размер налогового вычета составляет 515014 руб. (1882891 кадастровая стоимость: 182,8 кв.м площадь жилого дома*50 кв.м вычет).

В соответствии с пунктом 6.1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, размер налогового вычета на 4 детей составляет 288408 (1882891 кадастровая стоимость: 182,8 кв.м площадь жилого дома*28 кв.м вычет).

С учетом изложенного налоговая база в отношении жилого дома без учета доли в праве за вычетом 50 кв.м и 28 кв.м. с 06.09.2023 по 31.12.2023 (4 месяца) составила: 1079469 (1882891 – 515014– 288408).

Решением Совета народных депутатов Новозоринского сельсовета Павловского района от 19 сентября 2019 года № 21 «О налоге на имущество физических лиц на территории Новозоринского сельсовета Павловского района Алтайского края» установлена налоговая ставка в отношении жилых домов в размере 0,1 процента.

Поскольку налоговый вычет в размере 28 квадратных метров на несовершеннолетних детей был предоставлен на жилой дом с кадастровым номером НОМЕР, налог на имущество в отношении жилого дома, кадастровый номер НОМЕР, за 2023 год исчислен по налоговой базе без учета 28 кв.м. в следующем размере: ((1490420 – 407664)*0,1% *1/8)/12*8) + ((1882891-515014)*0,1%*1/8)/12*4) = 147 руб.

Кроме прочего с 29 октября 2013 года административному ответчику принадлежит нежилое помещение гаражного бокса, расположенное по адресу: АДРЕС, кадастровый номер НОМЕР, площадью 19,8 кв.м., кадастровая стоимость на 1 января 2023 года – 219739,61 руб.

Решением Барнаульской городской Думы от 9 октября 2019 года № 381 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула» установлена налоговая ставка в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, части квартир, комнат, гаражей в размере 0,3 процента.

Согласно пункту 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии со статьей 408 НК РФ исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения по налогу (без учета положений пунктов 4, 5, 6 статьи 408 НК РФ), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 статьи 408 НК РФ) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии со статьей 408 НК РФ исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 статьи 408 НК РФ) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 статьи 408 НК РФ, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Таким образом, налог на указанное имущество за 2022 год составил 290 руб.; за 2023 год – 319 руб. (290*1,1).

Итого налог на имущество составляет 466 руб. (147 руб. + 319 руб.).

Как предусмотрено подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из положений подпункта 1 пункта 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, начиная с 2023 года, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (пункт 1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с 10 октября 2023 года по 24 августа 2024 года являлся индивидуальным предпринимателем, следовательно, в 2024 году являлся плательщиком страховых взносов.

У ФИО1 имелась обязанность уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за период с 01 января 2024 года по 23 августа 2024 года в совокупном размере 31935,48 руб. в срок до 09 сентября 2024 года.

Проверяя соблюдение налоговым органом предусмотренного законом порядка взыскания задолженности по налоговым платежам, суд приходит к следующему.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ФИО1 выставлено налоговое уведомление № 199111062 от 28 сентября 2024 года, в которое вошла задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2023 год, сроком уплаты до 02 декабря 2024 года. Налоговое уведомление направлено ответчику через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 15-16).

Кроме того, посредством электронного взаимодействия через личный кабинет ФИО1 направлено требование № 1215 по состоянию на 25 мая 2023 года, сроком уплаты до 17 июля 2023 года на сумму 328173,96 руб., в которое вошли: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 507 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 806 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 47 руб., налог на доходы физических лиц в размере 129819 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 118394,74 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 29872,20 руб., пени в размере 39826,92 руб., штраф в размере 8279,10 руб. (л.д. 17-18).

Сумма, указанная в требовании № 1215, по состоянию на 25 мая 2023 года превысила 10 000 руб.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, а именно с 1 января 2023 года введен институт Единого налогового счета.

В соответствии со статьей 4 названного Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье – сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статье 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье – суммы неисполненных обязанностей) (пункта 1 части 1).

Согласно пункту 1 части 9 этой же статьи Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Из положений подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В целях взыскания образовавшейся задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2023 год, страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год, пени, налоговым органом 30 января 2025 года представлено заявление о вынесении судебного приказа. 06 февраля 2025 года и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Первомайского района Алтайского края вынесен судебный приказ № 2а-173/2025. Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Первомайского района Алтайского края от 25 февраля 2025 года вышеуказанный судебный приказ отменен. С учетом вышеприведенной нормы права обращение к мировому судье с иском осуществлено налоговым органом в установленный законом срок.

Как следует из ответа ОСП по г. Новоалтайску и Первомайскому району от 21 августа 2025 года судебный приказ № 2а-173/2025 в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на исполнение не предъявлялся.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно правовым позиция Конституционного суда Российской Федерации, сформулированным в Постановлении от 25 октября 2024 года № 48-П, абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действия по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств – всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 21 июля 2025 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

Соответственно срок на принудительное взыскание недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогам за 2023 год, по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год не истек.

В связи с чем с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2023 год в размере 3 800 руб., по налогу на имущество в размере 466 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 31 935,48 руб.

При этом, поскольку административным ответчиком своевременно не выполнена обязанность по оплате налогов, налоговым органом на основании пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

Пеня является одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Из ответа налогового органа от 25 августа 2025 года (л.д. 92) на запрос суда следует, что совокупная обязанность за период с 28 августа 2024 года по 29 августа 2024 года составила 276888,84 руб., с 30 августа 2024 года по 9 сентября 2024 года – 268383,84 руб., с 10 сентября 2024 года по 13 сентября 2024 года – 300319,32 руб., с 14 сентября 2024 года по 16 сентября 2024 года – 300269,32 руб., с 17 сентября 2024 года по 2 декабря 2024 года – 222462,29 руб., с 3 декабря 2024 года по 16 января 2025 года – 228109,29 руб. Пеня заявлена к взысканию за период с 28 августа 2024 года по 16 января 2025 года в размере 21997,42 руб.

Согласно приложению к данному ответу (л.д.93-94) следует, что пеня начислена в связи с неуплатой следующих налогов: страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017-2022 годы, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017-2022 годы, страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023, 2024 годы, налог на доходы физических лиц за 2018 год, транспортный налог за 2021-2023 годы, земельный налог за 2021-2023 годы, налог на имущество физических лиц за 2021-2023 годы.

При этом из материалов дела следует, что решением Новоалтайского городского суда от 18 мая 2021 года по делу № 2а-307/2021 исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Алтайскому краю удовлетворены частично, с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 10780 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц (за период с 16 июля 2019 года по 09 сентября 2019 года) в размере 146,97 руб. Решение вступило в законную силу 29 июня 2021 года. Вместе с тем исполнительное производство о взыскании указанной задолженности окончено 26 октября 2021 года, то есть до заявленного периода взыскания пени. Таким образом, пени на задолженность, взысканную решением Новоалтайского городского суда от 18 мая 2021 года по делу № 2а-307/2021, взысканию не подлежат в связи с пропуском срока на их взыскание.

Решением Новоалтайского городского суда от 19 ноября 2024 года по делу № 2а-2042/2024 исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2021 год в размере 622 руб., по НДФЛ за 2018 год в размере 89083 руб., по налогу на имущество за 2021 год в размере 1360 руб., по штрафам в размере 2429,10 руб., по страховым взносам на ОМС за 2019-2022 годы – в размере 29872,20 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019-2022 годы – в размере 118427,08 руб. оставлены без удовлетворения, решение вступило в законную силу 29 декабря 2024 года. Таким образом, задолженность по указанным налогам не подлежит включению в совокупную обязанность для начисления пени.

26 сентября 2024 года мировым судьей судебного участка № 2 Первомайского района Алтайского края вынесен судебный приказ № 2а-3847/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 685 руб., по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 939 руб., по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов за 2022 год в размере 290 руб., транспортному налогу за 2022 год в размере 3800 руб., пени в сумме 21329,21 руб. Сведений об отмене судебного приказа суду не представлено.

Как следует из ответа налогового органа (л.д.136), на основании указанного судебного приказа налоговым органом в реестре решений о взыскании задолженности со счетов налогоплательщика 29 ноября 2024 года размещено поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности со счета, открытого в кредитном учреждении №75801 на сумму 27115,30 руб. Указанное поручение не было исполнено, в связи с чем налоговым органом направлено заявление о возбуждении исполнительного производства в ОСП по г. Новоалтайску и Первомайскому району, 2 24 января 2025 года возбуждено исполнительно производство № 19625/25/22053-ИП. (За период с 28 августа 2024 года по 16 января 2025 требования судебного приказа не были исполнены, оплаты по исполнительному производству поступали лишь 14 февраля 2025 года, 06 июня 2025 года (л.д.88-91)).

В отношении задолженности по страховым взносам за 2023 год по сроку уплаты 9 января 2024 года в сумме 10351,42 руб. меры принудительного взыскания налоговым органом применены в соответствии со ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации, задолженность не оплачена. Вместе с тем, сведений об обращении к мировому судье с заявлением о взыскании указанной задолженности суду не представлено, таким образом, пропущен срок на их взыскание.

В связи с изложенным оснований для начисления пени на страховые взносы за 2023 год отсутствуют.

При таких обстоятельствах взысканию подлежат пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2022-2023 годы, земельному налогу за 2022 год, налогу на имущество за 2022-2023 годы, страховые взносы за 2024 год.

Судья произвел расчет пени на недоимку в размере 5714 руб. (транспортный налог, земельный налог, налог на имущество за 2022 год) за период с 28 августа 2024 года по 16 января 2025 года: 541,12 руб.

Судья произвел расчет пени на недоимку в размере 4266 руб. (транспортный налог, налог на имущество за 2023 год) за период с 3 декабря 2024 года по 16 января 2025 года: 134,38 руб.

Судья произвел расчет пени на недоимку в размере 31935,48 руб. (страховые взносы за 2024 год) за период с 9 сентября 2024 года по 16 января 2025 года: 2794,35 руб.

Таким образом, взысканию с ФИО1 подлежат пени в размере 3469,85 руб. (541,12 руб. + 134,38 руб. + 2794,35 руб.).

С учетом изложенного, требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежат удовлетворению в части, с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2023 год в размере 3800 руб., по налогу на имущество за 2023 год в размере 466 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 31 935,48 руб., пени в размере 3469,85 руб., всего в сумме 39671,33 руб.

В соответствии со статьей 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в бюджет муниципального образования городского округа – города Новоалтайска подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежат удовлетворению в части.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с Бовкуш ФИО6, проживающего по адресу: АДРЕС, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 3 800 руб., по налогу на имущество в размере 466 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 31 935,48 руб., пени в размере 1 325,14 руб., всего в сумме 37 526,62 руб.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с Бовкуш ФИО6 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г.Новоалтайск государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья С.П. Мельникова

Мотивированное решение изготовлено 29 декабря 2025 года.