УИД: 56RS0018-01-2023-005335-88
Дело: №2а-5647/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
8 августа 2023 года г.Оренбург
Ленинский районный суд города Оренбурга
в составе председательствующего судьи Катеринина В.В.,
при секретаре Захаровой И.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 евичу о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
В обоснование иска административный истец ссылается на тот факт, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы и имущество физических лиц, транспортного налога. Административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы, направлены налоговые уведомления, налог своевременно не уплачен, в связи с чем налогоплательщику, на основании ст.ст.72,75 НК РФ налоговым органом исчислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы. Также ФИО1 за 2017, 2018 годы налоговым органом исчислен транспортный налог. Указанный налог за 2017, 2018 годы административным ответчиком не уплачен в установленный законом срок. Налоговые уведомления в адрес административного ответчика направлялись заказным почтовым отправлением, уплата транспортного налога не произведена своевременно, в связи с чем налогоплательщику, на основании ст.ст. 72,75 НК РФ налоговым органом исчислены пени по транспортному налогу за 2017, 2018 годы. Согласно представленным сведениям Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области налоговым агентом ПАО «Росгострах» ФИО1 в 2019 году получен доход, в связи с чем ему исчислен соответствующий налог. Неисполнение обязанности ФИО1 по уплате налога на доходы физических лиц, неудержанного налоговым агентом, в установленный законом срок, послужило основанием для начисления ему пени. В связи с неуплатой вышеназванных налогов в установленный срок, в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа. В срок, указанный в требованиях, оплата вышеуказанных задолженностей налогоплательщиком не произведена.
В связи с несвоевременной оплатой исчисленных сумм по налогам и начисленной пени инспекция в порядке главы 11.1 Кодекса административного судопроизводство РФ обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и начисленной пени. 20 апреля 2021 года мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского района г. Оренбурга, временно исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №8 Ленинского района г. Оренбурга вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и исчисленной пени. Определением мирового судьи от 26 декабря 2022 года судебный приказ в порядке статьи 123.5, статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводство РФ отменен по заявлению ФИО1
Административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере ... руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере ... руб., налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере ... руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере ... руб., транспортный налог за 2017 год в размере ... руб., пени по транспортному налогу за 2017 год в размере ... руб., транспортный налог за 2018 год в размере ... руб., пени по транспортному налогу за 2018 год в размере ... руб., налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере ... руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере ... руб.
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом.
Суд определил рассмотреть административное дело в порядке статьи 150 КАС РФ в отсутствие административного истца и административного ответчика.
Проверив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с пунктом 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В силу пунктов 1, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с частями 1,2,3,4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Как следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, исчисленного налоговым агентом ПАО «Рогострах» за 2019 год.
В соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно налоговому уведомлению N от ... ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере ... руб.
В указанный в налоговом уведомлении срок, оплата начисленного налога в полном объеме ФИО1 не произведена, на основании этого в адрес административного ответчика направлено налоговое требование:
- N по состоянию на ..., в котором начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере ... руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере ... руб., подлежащие уплате в срок до ....
Доказательств того, что ФИО1 исполнена в полном объеме обязанность по уплате задолженности, в суд не представлено.
Вместе с тем, доказательства, подтверждающие направление указанного требования, в адрес налогоплательщика административным истцом не представлены.
Учитывая то обстоятельство, что сведений о направлении административному ответчику указанного требования об уплате налога и пени не имеется, оснований для взыскания с налогоплательщика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, по пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, отраженной требовании N по состоянию на ..., не имеется.
Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности с ... по настоящее время принадлежит жилое помещение – квартира, с кадастровым номером N, расположенная по адресу: ..., в связи с чем налоговым органом административному ответчику исчислен налог на имущество за 2015, 2016 годы.
Согласно пункту 1 статьи 399, статьям 400, 401, 405 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии с пунктами 1,2 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
В силу подпунктов 1,3,4 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (часть 1 статьи 55 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно налоговому уведомлению N от ... ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере ... руб., за 2016 год – ... руб., со сроком уплаты до ....
В указанном в налоговом уведомлении срок оплата начисленных налогов в полном объеме ФИО1 не произведена, на основании этого в адрес административного ответчика направлены налоговые требования:
- N по состоянию на ..., которым начислен налог на имущество физических лиц в размере ... руб. за 2015 год, начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере ... руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере ... руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере ... руб., со сроком уплаты до ...;
- N по состоянию на ..., которым исчислены пени по налогу на имущество за 2015 год в размере ... руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере ... руб. со сроком уплаты до ...;
- N по состоянию на ..., которым исчислены пени по налогу на имущество за 2015 год в размере ... руб., пени по налогу на имущество за 2016 год в размере ... руб. со сроком уплаты до ...;
- N по состоянию на ..., которым исчислены пени по налогу на имущество за 2015 год в размере ... руб., пени по налогу на имущество за 2016 год в размере ... руб. со сроком уплаты до ....
Материалами дела подтверждается, что ФИО1 на праве собственности с ... по ... принадлежало транспортное средство ..., государственный регистрационный знак N, 2013 года выпуска, в связи с чем налоговым органом административному ответчику исчислен транспортный налог за 2017, 2018 годы.
Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового Кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно статье 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В силу положений статьи 363 Налогового кодекса РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые ставки установлены в статье 6 Закона Оренбургской области от 16 ноября 2002 года «О транспортном налоге».
Согласно налоговым уведомлениям, представленным в материалах дела:
- N от ... ФИО1 начислен транспортный налог за 2017 год в размере ... руб. со сроком уплаты до ...;
- N от ... ФИО1 начислен транспортный налог за 2018 год в размере ... руб. со сроком уплаты до ....
В указанный в налоговых уведомлениях срок оплата начисленных налогов в полном объеме ФИО1 не произведена, на основании этого в адрес административного ответчика направлены налоговые требования:
- N по состоянию на ..., которым начислен транспортный налог за 2017 год в размере ... руб., со сроком уплаты до ...;
- N по состоянию на ..., которым начислен транспортный налог за 2018 год в размере ... руб., со сроком уплаты до ....
Направленные в адрес административного ответчика требования об уплате налогов и пени в полном объеме не исполнены.
Доказательств того, что ФИО1 исполнена в полном объеме обязанность по уплате задолженности, в суд не представлено.
Направление налоговых уведомлений и требований подтверждается списками внутренних почтовых заказных отправлений, имеющимися в материалах дела.
Согласно судебному приказу №02а-0238/41/2021, выданному мировым судьей судебного участка №4 Ленинского района г. Оренбурга, временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №8 Ленинского района г. Оренбурга от 20 апреля 2021 года с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы по Ленинскому району взысканы: налог на доходы физических лиц ... руб., пени по указанному налогу в размере ... руб., транспортный налог в размере ... руб., пени по транспортному налогу – ... руб., налог на имущество физических лиц в размере ... рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в размере ... руб.
Определением мирового судьи судебного участка №8 Ленинского района г.Оренбурга от 26 декабря 2022 года судебный приказ по делу №02а-0238/41/2021 от 20 апреля 2021 года отменен по заявлению ФИО1
Проверяя сроки обращения налогового органа в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций и административного искового заявления, суд приходит к выводу о том, что сроки не пропущены.
Расчет суммы налогов и пени, предъявленной к оплате, судом проверен. Оснований для переоценки не имеется.
С учетом вышеизложенного, суд полагает правильным административное исковое заявление удовлетворить частично и взыскать с административного ответчика в пользу административного истца налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере ... руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере ... руб., налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере ... руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере ... руб., транспортный налог за 2017 год в размере ... руб., пени по транспортному налогу за 2017 год в размере ... руб., транспортный налог за 2018 год в размере ... руб., пени по транспортному налогу за 2018 год в размере ... руб.
При подаче искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины.
Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму ... руб., следовательно, в силу п.п.1.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, государственная пошлина в размере ... рублей подлежит взысканию с административного ответчика.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 евичу о взыскании обязательных платежей, санкций – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 евича в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере ... руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере ... руб., налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере ... руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере ... руб., транспортный налог за 2017 год в размере ... руб., пени по транспортному налогу за 2017 год в размере ... руб., транспортный налог за 2018 год в размере ... руб., пени по транспортному налогу за 2018 год в размере ... руб., всего ... руб.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
Взыскать с ФИО1 евича в доход бюджета города Оренбурга государственную пошлину в размере ... рублей.
Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г.Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: подпись В.В. Катеринин
Решение в окончательной форме принято 22 августа 2023 года.
Судья: подпись В.В. Катеринин
Копия верна. Судья:
Секретарь:
подлинник решения находится
в административном деле №2а-5647/23
в Ленинском районном суде г.Оренбурга