Решение по делу № 2А-1483/2024 от 13.02.2025 - о взыскании обязательных платежей.

Решение в окончательной форме вынесено 13.02.2025г.

УИД 76RS0011-01-2024-003239-55

Дело № 2а-151/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 февраля 2025 г. г. Углич

Угличский районный суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Долгощиновой О.В.,

при секретаре Табаричевой Г.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей,

установил:

межрайонная инспекция ФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по:

- налогу на доходы физических лиц - за ДД.ММ.ГГГГ в размере 130000 руб.,

- налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1638 руб.,

- налогу на доходы физических лиц (штраф) за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 6500 руб.,

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховых взносам)) за 2022 г. в размере 8125 руб.,

- пени за период ДД.ММ.ГГГГ в размере 11847,78 руб.

Общая сумма задолженности – 158110,78 руб.

В обоснование заявленных требований указано на то, что за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по данным налоговым платежам в соответствии со ст. 228 НК РФ. Расчет задолженности истцом представлен. Налогоплательщику ФИО1 в соответствии с п.3 ст. 363, п.2 ст. 409 НК РФ выставлено налоговое уведомление <данные изъяты> г. в сумме 1638 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г. Поскольку налоги уплачены не были, в адрес налогоплательщика инспекцией направлялось требование об уплате налогов от <данные изъяты> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ г.

04.03.2024г. мировым судьей судебного участка №3 Угличского судебного района ЯО вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам в общей сумме 158110,78 руб., который отменен 20.06.2024г., в связи с возражениями, поступившими от должника, в которых он сослался на ведение процедуры банкротства в отношении него.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Ярославской области в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом. Представил в суд дополнительно позицию, в которой исковые требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признал в полном объеме, признание им иска носит добровольный характер.

Заинтересованное лицо - финансовый управляющий имуществом ФИО1 ФИО2 (ранее ФИО3) Е.В. в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело в ее отсутствие, направила отзыв на иск.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, а так же материалы дела № 2а-754/2024, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

За вышеуказанным налогоплательщиком числится задолженность по:

-налогу на доходы физических лиц - ДД.ММ.ГГГГ. в размере 130000 руб.,

- налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1638 руб.,

- налогу на доходы физических лиц (штраф) за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 6500 руб.,

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховых взносам)) за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 8125 руб.,

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 11847,78 руб.

Общая сумма задолженности – 158110,78 руб.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении каждого объекта недвижимости определяется исходя из кадастровой стоимости. Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. При этом в силу пункта 2 указанной выше статьи в случае изменения кадастровой стоимости объекта имущества по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

В силу п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. В соответствии с положениями ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 33-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

ФИО1 не представил первичную декларацию в срок до ДД.ММ.ГГГГ г. в связи с продажей объекта недвижимости по адресу: <адрес> в ДД.ММ.ГГГГ.. расчет НДФЛ составляет <данные изъяты>., указанная сумма подлежит уплате в бюджет в срок до ДД.ММ.ГГГГ г. в соответствии со ст. 228 НК РФ.

В отношении ФИО1 проведена камеральная проверка ДД.ММ.ГГГГ г. Факт совершения налогового правонарушения подтверждается актом налоговой проверки <данные изъяты>, в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ он подлежит привлечению к ответственности в виде штрафа в размере 5% не уплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основании декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1000 руб., с учетом п.п. 3 п.1 ст. 112 НК и п.3 ст.114 НК РФ. С учетом смягчающих обстоятельств ответчику исчислена сумма штрафа <данные изъяты>).

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена (исполнена несвоевременно), налоговым органом начислены пени.

В соответствии с п.2 ст. 80 НК РФ единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшими кварталами, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Размер налоговых обязательств и расчет налога, подлежащих уплате ответчиком, был указан в налоговом уведомлении №79872713 от 15.08.2023 г.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 осуществляется новая система расчетов с бюджетом Российской Федерации, предусматривающая введение в действие особого порядка уплаты налогов в виде единого налогового платежа и применение единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу п.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

При этом, в соответствии с действующей редакцией ст. 45 НК РФ налогоплательщик может исполнить обязанность по уплате пени только после полного погашения задолженности по налогам.

По смыслу статьи 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В предусмотренные законом сроки административный ответчик оплату налогов не произвел.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Поскольку в установленные законом сроки налоги ответчиком не были уплачены полностью, истцом на недоимку были начислены пени.

Согласно расчету пени, за период ДД.ММ.ГГГГ г. составили 11847,78 руб.

В сроки, установленные законом, налоги уплачены не были, в связи с чем в силу ст. ст. 69, 70 НК РФ ответчику было направлено требование об уплате налога <данные изъяты> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ г.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Угличского судебного района от 04.03.2024 г. был вынесен судебный приказ на взыскание задолженности с ФИО1 в общей сумме 158110,78 руб., в.т.ч.: налог на доходы физических лиц в размере 136500 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. – 1638 руб., неналоговые штрафы и денежные взыскания за ДД.ММ.ГГГГ г. – 8125 руб., пени с ДД.ММ.ГГГГ г. – 11847,78 руб.

Определением от 20.06.2024 г. судебный приказ был отменен на основании заявления должника в связи с поступившими от него возражениями. С настоящим иском истец обратился в суд, направил административное исковое заявление, соблюдя 6-месячный срок со дня отмены судебного приказа.

Исходя из представленных налоговым органом в материалы дела документов, сумма налогов исчислена правильно за те налоговые периоды и в отношении того имущество, которое в указанные налоговые периоды принадлежало ответчику на праве собственности, налоги и взносы налогоплательщиком своевременно не уплачены, пени начислены обоснованно, порядок взыскания обязательных платежей и санкций соблюден.

Сведений о погашении образовавшейся задолженности ответчиком суду не представлено.

Правильность осуществленного расчета и размера задолженности стороной ответчика не оспорена.

Согласно решения Арбитражного суда Московской области от 24.08.2022 г. ФИО1 признан банкротом, введена процедура реализации его имущества. Процедура реализации имущества завершена определением Арбитражного суда Московской области от 03.05.2023 г., полномочия финансового управляющего ФИО3 прекращены 03.05.2023 г.

При таких обстоятельствах указанная в иске задолженность за ДД.ММ.ГГГГ г. на общую сумму 158110,78 руб. подлежит взысканию в судебном порядке.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и в соответствии с разъяснениями п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, с зачетом в доход местного бюджета.

В связи с этим с административного ответчика суд взыскивает в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5743 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 177-180, 290 КАС РФ,

решил:

взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области (<данные изъяты>) задолженность по:

-налогу на доходы физических лиц - за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 130000 руб.,

- налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1638 руб.,

- налогу на доходы физических лиц (штраф) за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 6500 руб.,

- штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховых взносам)) за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 8125 руб.,

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 11847,78 руб.

Общая сумма задолженности – 158110,78 руб.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 5743 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Угличский районный суд путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: О.В.Долгощинова