Дело № 2а-1138/2026
УИД 47RS0006-01-2025-008138-41
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Гатчина 22 января 2026 года
Гатчинский городской суд Ленинградской области в составе:
председательствующего судьи Арикайнен Т.Ю.,
при секретаре Гуща А.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, земельному налогу, налогу на имущество, пени,
установил:
административный истец Межрайонная ИФНС России № 7 по Ленинградской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ответчику ФИО1, указав в обоснование заявленных требований, что ФИО1 в 2023 году являлся собственником следующего имущества: земельного участка с кадастровым № <адрес> и расположенного на нем жилого дома с кадастровым № №, квартиры с кадастровым № <адрес>, транспортных средств <данные изъяты>, <данные изъяты>, в связи с чем ему начислены за 2023г. земельный налог в размере 2901 руб., налог на имущество в размере 1034 руб., транспортный налог 6220 руб. На уплату указанных налогов ответчику выписано налоговое уведомление № 199903772 от 07.08.2024. Ввиду неуплаты недоимки за более ранний срок ответчику направлено требование № 41212 от 23.07.2023 по сроку уплаты 16.11.2023, после выставления которого у ФИО1 образовалась задолженность по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество за 2022-2023гг. По состоянию на 16.04.2025 отрицательное сальдо ответчика составило 889437,62 руб., в том числе по пени 28612,62 руб. Сумма ранее принятых мер взыскания составила 20638,57 руб., в связи с чем сумма недоимки пени у ответчика за период с 07.10.2024 по 16.04.2025 составила 7974,05 руб.
20.10.2025, 21.07.2025, 03.06.2025, 25.05.2025 ответчиком на единый налоговый счет внесены платежи по 500 руб., которые зачтены в задолженность по транспортному и земельному налогам за 2017г. Просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2023 г. в размере 6220 руб., земельному налогу за 2023 в размере 2901 руб., по налогу на имущество в размере 1034 руб., пени за период с 07.10.2024 по 16.04.2025 в размере 7974,05 руб.
Представитель административного истца, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.
Административный ответчик, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. Судебное извещение возвращено в адрес суда, с отметкой о невозможности вручения в связи с истечением срока хранения, отказом от получения почтового отправления (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ).
При таких обстоятельствах, дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса в порядке ст.ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), с учетом положений Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации».
Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему:
Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и предусмотрена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ и иным актами законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).
В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения согласно статье 358 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Ставка транспортного налога установлена ст. 1 Областного Закона Ленинградской области от 12.11.2002 № 51-ОЗ «О транспортном налоге».
В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 НК РФ).
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Федеральный закон № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии со статьей 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей в период возникновения правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:
- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пп. 1);
- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (пп.2);
-либо года, на 1 января которого сумма задолженности подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 пп.2).
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Положения ч. 6 ст. 69 НК РФ определяют, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В судебном заседании установлено и подтверждается письменными материалами дела, что ФИО1 в 2023 году являлся собственником следующего имущества: земельного участка с кадастровым № <данные изъяты>, в связи с чем ему начислены за 2023г. земельный налог в размере 2901 руб., налог на имущество в размере 1034 руб., транспортный налог 6220 руб. (л.д. 17, 25-26, 29).
В имеющейся у налогового органа адрес налогоплательщика ФИО1 заказной корреспонденцией направлены требование № 41212 от 23.07.2023 об уплате задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество, и пени в сумме 53822,04 руб. по сроку исполнения 16.11.2023, а также налоговое уведомление № 199903772 от 07.08.2024 на уплату земельного налога, налога на имущество и транспортного налога за 2023г. в общей сумме 10155 руб. по сроку уплаты не позднее 02.12.2024 (л.д. 7-10).
20.02.2024 налоговым органом вынесено решение № 6996 в отношении ФИО1 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 68567,53 руб., направленное в адрес ответчика заказным почтовым отправлением (л.д. 12-13).
Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.
Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).
Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.
Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании суммы задолженности по налогам за 2023г. и пени в сумме 18129 рублей 06.05.2025 в установленный пп.2 п.3 ст.48 НК РФ срок. Ранее, в 2024 г. налоговый орган обращался к мировому судье с заявлениями о взыскании налоговой задолженности, по которым вынесены судебные приказы от 13.05.2025 и 31.10.2024.
Определением мирового судьи судебного участка № 35 Гатчинского района Ленинградской области от 03.06.2025 судебный приказ по делу № 2а-1359/2025 от 13.05.2025 отменен (л.д. 6). Настоящее исковое заявление предъявлено в суд 31.10.2025 в установленный законом шестимесячный срок.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Пеня как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.
Пунктом 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
При изложенных выше обстоятельствах, в связи с неуплатой ответчиком недоимки по налогам, по которым налоговым органом были приняты меры к принудительному взысканию, и образованием отрицательного сальдо, административному ответчику начислены пени, которые за период с 07.10.2024 по 16.04.2025 составили 7974,05 руб.
Представленный налоговым органом расчет судом проверен, оснований сомневаться в правильности произведенного налоговым органом расчета пени не имеется, доказательств полной оплаты налоговой задолженности ответчиком не представлено, равно, как и возражений в отношении суммы недоимки, процедуры взыскания, при этом представленные административным истцом документы подтверждают существование данной задолженности.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии у ФИО1 обязанности по уплате недоимки по земельному налогу за 2023г., налогу на имущество за 2023г., транспортному налогу за 2023г. и пени в общей сумме 18129,05 руб., в связи с чем исковые требования МИФНС России № 7 по Ленинградской области о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам за 2023г. и пени являются правомерными и подлежащими удовлетворению.
От уплаты госпошлины по делу административный истец освобожден, в связи с чем с ответчика в пользу бюджета Гатчинского муниципального района Ленинградской области на основании ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 179-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
решил:
административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области задолженность по налогу на имущество за 2023 год в размере 1034 руб., земельному налогу за 2023г. в размере 2901 руб., транспортному налогу за 2023г. в размере 6220 руб. и пени за период с 07.10.2024 по 16.04.2025 в размере 7974,05 руб., всего взыскать 18129,05 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Гатчинского муниципального района Ленинградской области госпошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Гатчинский городской суд.
Судья: подпись
Решение в окончательной форме изготовлено 05.02.2026.