Решение по делу № 2А-2333/2025 от 30.04.2025 - о взыскании недоимки по налогам, задолженности по пени.

72RS0013-01-2025-000720-56

№2а-2333/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тюмень 30 апреля 2025 года

Калининский районный суд города Тюмени в составе: председательствующего судьи Некрасова С.В.,

при ведении протокола секретарем Толмачевой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области (далее Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской области, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением в котором просит взыскать с ФИО1 (далее административный ответчик, налогоплательщик) недоимку в размере 17 860 руб. 82 коп., из которой:

- налог на имущество физических лиц: за 2020 г. в размере 839 руб., за 2021 г. в размере 1 107 руб., за 2022 г. в размере 1 218 руб.,

- транспортный налог: за 2021 г. в размере 4 410 руб., за 2022 г. в размере 4 410 руб.,

- пени единого налогового счета (ЕНС) в размере 5 876,82 руб., в том числе пени до 01.01.2023 г. - 2 108,88 руб., пени с 01.01.2023 г. по 06.03.2024 г. – 3 767,94 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в соответствии со ст. 19 НК РФ, поскольку с 28.06.2013 г. по настоящее время является собственником транспортного средства «Мазда 6» государственный регистрационный знак №, в связи с чем, на основании Гл.28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщику был исчислен транспортный налог: за 2021 г. в размере 4 410 руб., за 2022 г. в размере 4 410 руб. Кроме того, ФИО1 с 02.03.2020 г. по настоящее время является собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, в связи с чем, на основании Гл.32 НК РФ налогоплательщику был исчислен налог на имущество физических лиц за: 2020 г. в размере 839 руб., за 2021 г. в размере 1 107 руб., за 2022 г. в размере 1 218 руб. В связи с чем, в адрес ФИО1 заказным письмом направлены налоговые уведомления: №10443882 от 01.09.2022 г. со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 г., №66408966 от 19.07.2023 г. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 г. В связи с введением в действие с 01.01.2023 г. нового механизма исполнения обязанности по уплате налогов в виде единого налогового счета (далее ЕНС) по состоянию на 01.01.2023 г. на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщику сформировано и направлено путем почтовой связи требование №103191 об уплате задолженности от 09.07.2023 г. на общую сумму 25 616,76 руб., в котором разъяснялось о наличии суммы задолженности с указанием недоимки по налогам и пени, а также обязанности уплатить в установленный срок до 28.11.2023 г. сумму указанной задолженности, которое ФИО1 не было исполнено. Поскольку задолженность налогоплательщиком уплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 27.03.2024 г. мировым судьей судебного участка №5 Калининского судебного района г. Тюмени был вынесен судебный приказ №2а-2038/2024/5м, который, в последствии, был отменен определением мирового судьи от 25.07.2024 г. в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения. Поскольку административным ответчиком задолженность в полном объеме не оплачена до настоящего времени Межрайонная ИФНС России №14 обратилась с требованиями о её взыскании (л.д.2-8).

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, ходатайства об его отложении или об их обязательном участии в судебном заседании не поступили, судом оснований для их обязательного участия в деле не установлено, административный истец просил рассмотреть дело в свое отсутствие, о чем указал в просительной части административного иска (л.д.7), в связи с чем, в силу ч.6 ст. 226 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Проверив доводы административного искового заявления, изучив письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

В силу п.1 ст. 356 НК РФ транспортный устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п.2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Законом Тюменской области от 19.11.2002 г. №93 «О транспортном налоге» установлен и введен в действие транспортный налог пунктом 1 статьи 1 которого определена ставка для легковых автомобилей: свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 30.

В силу ч.1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации (далее по тексту также - НК РФ) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).

Налогоплательщиками названного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).

В силу ч.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ)

Из ст. 402 НК РФ в редакции, действовавшей во время спорного правоотношения, следует, что по общему правилу налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение о применении на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Статьей 1 Закона Тюменской области от 24.10.2017 №76 в соответствии с пунктом 1 ст. 402 НК РФ определена единая дата начала применения в Тюменской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, - 01.01.2018 г.

Поскольку с 28.06.2013 г. по настоящее время ФИО1 является собственником транспортного средства «Мазда 6» государственный регистрационный знак № (л.д.105), ему на основании Гл. 28 НК РФ был исчислен транспортный налог: за 2021 г. в сумме 4 410 руб., за 2022 г. в размере 4 410 руб.

Кроме того, поскольку что с 02.03.2020 г. по настоящее время ФИО1 является собственником в праве общей долевой совместной собственности на квартиру (23/25 доли в праве) с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> (л.д.92-93), ему на основании Гл. 32 НК РФ был исчислен налог на имущество физических лиц за: 2020 г. в размере 839 руб., за 2021 г. в размере 1 107 руб., за 2022 г. в размере 1 218 руб.

В связи с чем, в адрес ФИО1 заказным письмом направлены налоговые уведомления: №10443882 от 01.09.2022 г. со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 г., №66408966 от 19.07.2023 г. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 г. (л.д.9-11, 12-14).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В силу ч.1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с ч.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 г. №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом в 2023 году», предусмотренные Налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

С 01.01.2023 г. Федеральным законом от 14.07.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» (далее - Федеральный закон №263-ФЗ) введен в действие новый механизм исполнения обязанности по уплате налогов в виде Единого налогового счета. Все налоговые обязательства с 01.01.2023 г. объединены на едином налоговом счете (ЕНС). ЕНС - это новая система учета, в рамках которой все подлежащие уплате и уплаченные с использованием единого налогового платежа налоги налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом.

В связи с изменением с 01.01.2023 г. порядка формирования сальдо ЕНС, с учетом положений Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 г. №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом в 2023 году», установлением особого порядка взыскания сумм недоимки по налогам, страховым взносам, задолженности по пени, штрафам, процентам в переходном периоде, отсутствием платежей по налогу в установленный срок, Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области в адрес ФИО1 путем почтовой связи направлено требование №103191 об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023 г. на общую сумму 25 616,76 руб., в котором разъяснялось о наличии суммы задолженности с указанием недоимки по налогам и пени, а также обязанности уплатить в установленный срок до 28.11.2023 г. сумму указанной задолженности (л.д.15-18).

Из разъяснений, содержащихся в п. 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что согласно абз.1 п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. При рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Вместе с тем, указанное требование об уплате задолженности административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было.

06.03.2024 г. Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области принято решение №11586 о взыскании задолженности с административного ответчика за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 33 959,43 руб. (л.д.26).

Требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года, в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 г., в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (п.1 ч.9 ст.4 Федерального закона №263-ФЗ).

В соответствии с п.п.1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что налоговый орган 21.03.2024 г. обратился к мировому судье судебного участка №5 Калининского судебного района г. Тюмени с заявлением о вынесении судебного приказа. 27.03.2024 г. мировым судьей судебного участка №5 Калининского судебного района г. Тюмени был вынесен судебный приказ №2а-2038/2024/5м, который в последствии, 25.07.2024 г. был отменен определением мирового судьи в связи с поступившими возражениями от должника (л.д.34).

Таким образом, учитывая вышеизложенное, сроки принудительного взыскания для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа налоговым органом соблюдены.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился 24.01.2025 г., направив административный иск путем почтовой связи (л.д.36), то есть в пределах срока, установленного п.4 ст. 48 НК РФ.

Учитывая вышеизложенное, поскольку задолженность по налогу на имущество физических лиц: за 2020 г. в размере 839 руб., за 2021 г. в размере 1 107 руб., за 2022 г. в размере 1 218 руб., а также по транспортному налогу: за 2021 г. в размере 4 410 руб., за 2022 г. в размере 4 410 руб., ФИО1 до настоящего времени не оплачена, доказательств обратного материалы дела не содержат и административным ответчиком в судебное заседание не представлено, налоговым органом обязанность по информированию в установленном Налоговым кодексом Российской Федерации порядке налогоплательщика о расчете налога (сбора) и имеющейся задолженности с указанием сроков их уплаты выполнена, требования Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области в данной части подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Из положений ч. 3 ст. 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогам.

Исходя из содержания ч. 1 и ч. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом (далее ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

На основании ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ч. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма, что предусмотрено ч. 6 ст. 11.3 НК РФ.

С 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета).

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года №381-О-П, от 17 февраля 2015 года №422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Согласно представленного в материалы дела ответа Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области от 20.02.2025 г. следует, что по состоянию на 31.12.2022 г. у административного ответчика на сальдо ЕНС имелась задолженность по налогам и сборам в общей сумме 24 563 руб. 49 коп., в том числе по налогу – 22 297 руб., пени – 2 266 руб. 49 коп. (л.д.96-97).

Задолженность по виду платежа «налог» по состоянию на 31.12.2022 г. в сумме 22 297 руб. включает в себя:

1) налог на имущество физических лиц: за 2017 г. в размере 176 руб., за 2018 г. в размере 1 012 руб., транспортный налог за 2018 г. в размере 4 410 руб.

Решением Калининского районного суда г. Тюмени по делу №2а-6591/2021 от 19.10.2021 г. с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Тюмени №1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в размере 4 410 руб., пени в размере 67,40 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 г.г. в размере 1 188 руб., пени в размере 15,47 руб. (л.д.128-130).

Согласно сообщению РОСП Калининского АО г. Тюмени УФССП России по Тюменской области на исполнении в РОСП Калининского АО г. Тюмени находится исполнительное производство № с предметом исполнения – взыскание налогов, пени, штрафа за счет имущества на сумму 5680,87 руб., возбужденное 17.02.2022 г. на основании исполнительного документа – исполнительного листа №033931250, выданного Калининским районным судом г. Тюмени по делу №2а-6591/2021, которое до настоящего времени не окончено, в рамках указанного исполнительного производства денежные средства с должника не удерживались (л.д.51-86).

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание, что вышеуказанная задолженность предъявлена к принудительному взысканию, а соответствующий судебный акт – к принудительному исполнению в установленные порядки и сроки, исполнительное производство № от 17.02.2022 г. до настоящего времени не окончено, доказательств уплаты вышеуказанной задолженности в установленный законом срок административным ответчиком не представлено, то налоговый орган вправе требовать взыскания с ФИО1 в свою пользу пени:

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. за период с 04.12.2018 г. по 31.12.2022 г. в размере 50,80 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г. в размере 201,04 руб.,

- по транспортному налогу за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г. в размере 876,11 руб.

Подробный расчет начисленных сумм пени, представленный административным истцом в приложении к административному (л.д.8-12), судом проверен, признан арифметически верным и юридически обоснованным, стороной административного ответчика мотивированных возражений относительно представленного административным истцом расчета суду не выражено, доказательств исполнения в полном объеме требований, что могло бы стать основанием для расчета иного периода начисления пени, суду не представлено.

Также налоговый орган вправе требовать взыскания с ФИО1 в свою пользу пени:

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. за период с 01.01.2023 г. по 06.03.2024 г. в размере 27,49 руб.

- по налогу на имущество физических лиц 2018 г. за период за период с 01.01.2023 г. по 06.03.2024 г. в размере 158,07 руб.

- по транспортному налогу за 2018 г. за период с 01.01.2023 г. по 06.03.2024 г. в размере 688,85 руб.

2) налог на имущество физических лиц: за 2019 г. в размере 1 302 руб., за 2020 г. в размере 221 руб. и 839 руб., за 2021 г. в размере 1 107 руб., по транспортному налогу: за 2019 г. в размере 4 410 руб., за 2020 г. в размере 4 410 руб., за 2021 г. в размере 4 410 руб.

Решением Калининского районного суда г. Тюмени по делу №2а-3127/2023 от 29.05.2023 г. (с учетом апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Тюменского областного суда от 02.08.2023 г.) с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области взыскана задолженность по транспортному налогу: за 2019 г. в размере 4 410 руб., пени за период с 02.12.2020 г. по 04.02.2021 г. в размере 40,61 руб., за 2020 г. в размере 221 руб. пени за период с 02.12.2021 г. по 20.12.2021 г. в размере 21,09 руб., по налогу на имущество физических лиц: за 2019 г. в размере 1 302 руб., пени за период с 02.12.2020 г. по 04.02.2021 г. в размере 11,99 руб., за 2020 г. в размере 221 руб., пени за период с 02.12.2021 г. по 20.12.2021 г. в размере 1,05 руб.

Согласно сообщению РОСП Калининского АО г. Тюмени УФССП России по Тюменской области от 21.04.2025 г. исполнительный документ по делу №2а-3127/2023 о взыскании задолженности по налогам, сборам, пени в размере 4 653,14 руб. в отношении ФИО1 на исполнение в РОСП Калининского АО г. Тюмени не поступал, исполнительное производство не возбуждалось (л.д. 138).

В силу пунктов 1, 2 ч. 1 ст. 12 Федерального закона «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 № 229-ФЗ исполнительные листы, выдаваемые судами общей юрисдикции и арбитражными судами, судебные приказы относятся к числу исполнительных документов.

Такие акты могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу, судебные приказы в течение трех лет со дня их выдачи (ч.ч. 1, 3 статьи 21 Закона об исполнительном производстве), в случае пропуска данного срока, он может восстановлен по заявлению взыскателя (часть 1 ст. 23 Закона об исполнительном производстве).

Таким образом, налоговый орган вправе предъявить исполнительный лист по решению Калининского районного суда г. Тюмени №2а-3127/2023 от 29.05.2023 г. до 02.08.2026 г.

Из изложенного следует, что взыскание пени возможно в отношении налога, который был уплачен либо взыскан в установленном законом порядке, при этом пени начисляются по день фактической уплаты недоимки.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание, что вышеуказанная задолженность взыскан в установленном законом порядке, срок для предъявления исполнительного документа к исполнению налоговым органом не пропущен, доказательств уплаты вышеуказанной задолженности в установленный законом срок административным ответчиком не представлено, то налоговый орган вправе требовать взыскания с ФИО1 в свою пользу пени по транспортному налогу за 2019, 2020 г.г., налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 г.г. за вычетом пени, взысканных решением Калининского районного суда г.Тюмени по делу №2а-3127/2023 от 29.05.2023 г. (с учетом апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Тюменского областного суда от 02.08.2023 г.), а именно:

- по транспортному налогу за 2019 г. за период с 05.02.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 555,32 руб.;

- по транспортному налогу за 2020 г. за период с 21.12.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 282,68 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. за период с 05.02.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 163,96 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. за период с 21.12.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 14,17 руб.;

Также налоговый орган вправе требовать взыскания с ФИО1 в свою пользу пени:

- по транспортному налогу за 2019 г. за период с 01.01.2023 г. по 06.03.2024 г. в размере 688,85 руб.;

- по транспортному налогу за 2020 г. за период с 01.01.2023 г. по 06.03.2024 г. в размере 34,52 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. за период с 01.01.2023 г. по 06.03.2024 г. в размере 203,38 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. за период с 01.01.2023 г. по 06.03.2024 г. в размере 34,52 руб.

Также с Мягких Я,Ю, в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области подлежат взысканию пени за период с 01.01.2023 г. по 06.03.2024 г., за вычетом пени, взысканных выше за указный период по транспортному налогу за 2019, 2020 г.г. и по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 г.г., а именно:

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 96,54 руб. (131,06 – 34,52) руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 172,92 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 190,25 руб.;

- по транспортному налогу за 2021 г. в размере 688,85 руб.

- по транспортному налогу за 2022 г. в размере 688,85 руб.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ, пп. 4 п. 1 ст. 333.35 НК РФ, п.п.19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, налоговые органы при подаче в суд административных исковых заявлений освобождены от уплаты государственной пошлины.

При таких обстоятельствах, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 руб., рассчитанная на основании п.п. 2 п.1 ст.333.19 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ).

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 - 180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области задолженность в размере 17 801 руб. 17 коп., а именно:

- налог на имущество физических лиц: за 2020 г. в размере 839 руб., за 2021 г. в размере 1 107 руб., за 2022 г. в размере 1 218 руб.;

- транспортный налог: за 2021 г. в размере 4 410 руб., за 2022 г. в размере 4 410 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. за период с 04.12.2018 г. по 31.12.2022 г. в размере 50,80 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г. в размере 201,04 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г. в размере 876,11 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. за период с 01.01.2023 г. по 06.03.2024 г. в размере 27,49 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц 2018 г. за период за период с 01.01.2023 г. по 06.03.2024 г. в размере 158,07 руб.

- пени по транспортному налогу за 2018 г. за период с 01.01.2023 г. по 06.03.2024 г. в размере 688,85 руб.

- пени по транспортному налогу за 2019 г. за период с 05.02.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 555,32 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2020 г. за период с 21.12.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 282,68 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. за период с 05.02.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 163,96 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. за период с 21.12.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 14,17 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2019 г. за период с 01.01.2023 г. по 06.03.2024 г. в размере 688,85 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2020 г. за период с 01.01.2023 г. по 06.03.2024 г. в размере 34,52 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. за период с 01.01.2023 г. по 06.03.2024 г. в размере 203,38 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. за период с 01.01.2023 г. по 06.03.2024 г. в размере 34,52 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 96,54 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 172,92 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 190,25 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2021 г. в размере 688,85 руб.

- пени по транспортному налогу за 2022 г. в размере 688,85 руб.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г. Тюмень в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Тюменского областного суда, путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г. Тюмени.

Мотивированное решение составлено 14 мая 2025 года.

Судья С.В. Некрасов