дело №2а-377/2023
УИД 65RS0004-01-2023-000120-51
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Долинск 21 марта 2023 года
Долинский городской суд Сахалинской области, в составе:
председательствующего судьи А.В.Зюзина
с ведением протокола судебного заседания
секретарем судебных заседаний - ФИО1
рассмотрев в судебном заседании в помещении Долинского городского суда административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области к Усатенко ФИО5 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, штрафа и пени,
УСТАНОВИЛ:
ДД.ММ.ГГГГ представитель Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области, по доверенности, ФИО2 (далее по тексту – УФНС России по Сахалинской области, Управление, представитель) обратилась в суд с административным иском, по тем основаниям, что по результатам камеральной налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение о привлечении ФИО3 к ответственности за совершение налогового правонарушения
ФИО3 в 2020 году был получен доход от продажи ? доли объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес> размере 940 375 рублей, в связи с чем налоговый орган исчислил ФИО3 налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) в размере 89 749 рублей.
Кроме того в связи с тем, что налогоплательщик нарушил срок представления налоговой декларации (не представил) за 2020 год, налоговый орган на основании ст. 119 НК РФ исчислил ФИО3 штраф в размере 22 437 рублей и на основании ст. 112 НК РФ исчислил штраф в размере 17 949,8 рублей, а с учетом применения ст.112 НК РФ, штраф по ст. 122 НК РФ и 119 НК РФ уменьшил в 4 раза, то есть в общей сумме до 10 097,75 рублей.
В соответствии со ст.75 НК РФ, налоговый орган начислил пеню по налогу на доходы физических лиц в сумме 6001,23 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В установленный налоговым кодексом срок должник не произвел уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год, а так же пеню и штрафы.
Так как сумма налогов в установленный срок оплачена не была, руководствуясь положениями статей 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, однако и данное требование налогоплательщиком оставлено без внимания.
Поскольку судебный приказ, вынесенный в отношении должника, мировым судьей отменен, в связи с поступившими возражениями, до настоящего времени за ответчиком числится задолженность по неуплаченным суммам налогов за 2020 год, пени и штрафа, в этой связи, просила взыскать с ФИО3 задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 89 749 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6001,23 рубль, штраф по ст. 119 НК РФ в размере 5609,25 рублей, штраф по ст.122 НК РФ в размере 4487,5 рублей.
В судебное заседание стороны не прибыли. О дате и времени слушания дела уведомлены надлежаще.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В статье 45 НК РФ указано, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.
Пунктом 3 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что в случае просрочки уплаты налога или сбора начисляется пеня за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац 2 подпункта 5 пункта 1).
В силу пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Статьей 216 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.
Пунктом 1 статьи 224 НК РФ определено, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ датой фактического получения дохода определяется день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 указанного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 упомянутого Кодекса (пункт 4 статьи 217.1 НК РФ).
Для освобождения от НДФЛ минимальный срок владения недвижимостью может составлять не пять лет, а три года (статья 217.1 НК РФ). Этот срок применим при продаже квартиры, которая получена в дар от члена семьи, по наследству или в порядке приватизации.
Срок нахождения имущества в собственности определяется как период его непрерывного нахождения в собственности налогоплательщика до реализации.
В соответствии с п. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В судебном заседании достоверно установлено, подтверждено материалами дела и не оспорено административным ответчиком, что ФИО3 в 2020 году получен доход от продажи недвижимости, а именно - ? доли квартиры расположенной по адресу: <адрес> размере 940 375 рублей.
Проданная ФИО3 часть недвижимого имущества, находилась в его собственности менее трех лет.
ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 представил налоговую декларацию за 2020 год по ТКС с ЭЦП по сроку предоставления до ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 представил уточненную налоговую декларацию на бумажном носителе.
ДД.ММ.ГГГГ по результатам камеральной налоговой проверки, налоговым органом составлен акт налоговой проверки №, возражения на акт проверки налогоплательщиком представлены не были.
По результатам данной налоговой проверки, в отношении административного ответчика принято решение от ДД.ММ.ГГГГ за №, в соответствии с которым ФИО3 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и возложена обязанность уплатить недоимку по НДФЛ за 2020 год в размере 89 749 рублей, пеню - 6001 рубль 23 копейки и штраф – 10 096 рублей 75 копеек.
При этом из содержания указанного решения следует, что налоговым органом размер рассчитанного ФИО3 штрафа был уменьшен в 4 раза и составил 10 097 рублей 75 копеек.
Указанное решение налогового органа направлено в адрес ФИО3 в его личный кабинет налогоплательщика.
В соответствии с требованием от ДД.ММ.ГГГГ №, направленным в адрес ФИО3, заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком № внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ, последнему сообщено о наличии у него недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 89 749 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц – 6 001 рубль 23 копейки и штрафа в размере 5 609 рублей 25 копеек и 4 487 рублей 50 копеек. В данном требовании налоговым органом установлен срок его исполнения - до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок указанное требование не исполнено.
Согласно статье 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).
В судебном заседании также установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> по заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Сахалинской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 налога, штрафа и пени который по заявлению последнего был отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается определением мирового судьи судебного участка №3 Долинского района Сахалинской области.
Административное исковое заявление УФНС по Сахалинской области направлено в Долинский городской суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного нормами НК РФ срока.
Согласно пп.1 п.1 ст. 220 НК РФ - налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившемся в собственности налогоплательщика менее 3-х лет.
Учитывая, что налогоплательщик декларацию сдал, но налог не уплатил, на момент выставления требования согласно ст. 75 НК РФ была начислена пеня в сумме 6001,23 рубль, которое налогоплательщик не исполнил.
Исходя из указанных обстоятельств, суд приходит к выводу, что у административного ответчика ФИО3 имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 89 749 рублей, по пеням по налогу на доходы физических лиц в сумме 6 001,23 рубль, по штрафам по ст. 119 НК РФ в размере 5 609,25 рублей и по ст. 122 НК РФ в размере 4 487,50 рублей, что подтверждается представленным административным истцом расчетом. Данные обстоятельства ответчиком не опровергнуты.
Таким образом, требование административного истца о взыскании с ФИО3 задолженности за 2020 год по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц и штрафа, суд считает законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Частью 1 статьи 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку административный истец, при подаче настоящего иска в суд, на основании п.19 ч.1 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины освобожден, требования судом удовлетворены, в этой связи, с административного ответчика, не освобожденного от ее оплаты, надлежит взыскать и государственную пошлину в размере, установленном ст.333.19 Налогового кодекса РФ.
Руководствуясь статьями 174–180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области предъявленные к Усатенко <данные изъяты>, удовлетворить.
Взыскать с Усатенко ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН <***>) (паспорт <...>, выдан ДД.ММ.ГГГГ ТП УФМС России по Сахалинской области в Долинском районе) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 89 749 рублей, пени по налогу на доходы физического лица за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 001 рубль 23 копейки, штраф по статье 119 НК РФ в размере 5 609 рублей 25 копеек и штраф по статье 122 НК РФ в размере 4 487 рублей 50 копеек, а всего на общую сумму 105 846 рублей 98 копеек.
Взыскать с Усатенко ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН <***>) (паспорт <...>, выдан ДД.ММ.ГГГГ ТП УФМС России по Сахалинской области в Долинском районе) государственную пошлину в доход бюджета МО ГО «Долинский» в сумме 3 316 рублей 94 копейки.
Решение суда может быть обжаловано сторонами в Сахалинский областной суд через Долинский городской суд в течение 1 (одного) месяца со дня составления мотивированного решения.
Председательствующий судья А.В.Зюзин
мотивированное решение составлено 27 марта 2023 года