Решение по делу № 2А-784/2025 от 07.03.2025

Дело №2а-784/2025

УИД 86RS0007-01-2025-000392-38

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 марта 2025 года г. Нефтеюганск

Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:

председательствующего судьи Ахметовой Э.В.

при секретаре Фаткуллиной З.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции ФНС России №10 по ХМАО-Югре к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 (ИНН №) имеющуюся налоговую задолженность, а именно: пени в размере 13634,27 руб. с 11.04.2024 по 27.10.2024 (200 дн.), начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2019 год, на общую сумму 13 634,27 руб.

Требования мотивированы тем, что налогоплательщику начислены пени на основании ст. 75 Налогового кодекс за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Федеральный закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 введен институт «Единого налогового счета» (далее — ЕНС), в связи с чем произведен переход на новый порядок администрирования долга.

Помимо перехода на ЕНС, повлекшего существенные изменения в порядке уплаты налогов, Федеральным законом № 263-ФЗ введено такое понятие, как совокупная обязанность налогоплательщика. Так, на 01.01.2023 по каждому налогоплательщику сформировано сальдо ЕНС, представляющее собой разницу между общей суммой перечисленных денежных средств и суммой совокупной налоговой обязанности.

На основании статьи 69 Налогового кодекса налогоплательщику посредством почты России направлено требование об уплате задолженности от 01.07.2023 № на сумму отрицательного сальдо в размере 146 862,70 руб., со сроком исполнения 03.08.2023 (почтовый идентификатор №).

В установленный срок не исполнено.

Инспекцией на основании п. 2 ст. 48 Налогового кодекса и ст. 17.1 Кодекса административного судопроизводства (далее — КАС РФ), направлено заявление о вынесении судебного приказа от 28.10.2024 на сумму задолженности в размере 13634,27 руб.

Мировым судьёй вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от 02.12.2024.

Административный истец указывает, что на текущую дату задолженность по заявлению о вынесении судебного приказа от 28.10.2024 составляет:

- пени в размере 13 634,27 руб. с 11.04.2024 по 27.10.2024 (200 дн.), начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2019 год на сумму 124 418.00 руб. (основной долг охвачен мерами взыскания - судебный приказ, выданный судебным участком № 2 Нефтеюганского судебного района, частично погашен 22.07.2024, остаток 114 857,65 руб.).

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, но 02.12.2024 мировым судьей отказано в принятии искового заявления.

Представитель административного истца МИФНС №10 по ХМАО-Югре в судебное заседание не явился, извещен вручено почтой, согласно исковому заявлению просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался по адресу регистрации, конверт с повесткой возращен в суд по истечении срока хранения.

Согласно правовой позиции, изложенной в пунктах 67, 68 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Статья 165.1 Гражданского кодекса РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное. Применительно к пункту 35 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных приказом Минкомсвязи России от 31 июля 2014 года № 234, и части 2 статьи 117 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует их возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела. При возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой "за истечением срока хранения", следует признать, что в силу статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка лица в суд по указанным основаниям есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, в связи с чем, у суда не имеется процессуальных препятствий к рассмотрению дела в отсутствие ответчика.

Руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие, неявившихся сторон с учетом имеющихся в деле доказательств, оснований для признания явки административного ответчика в судебное заседании не имеется.

Суд, исследовав представленные документы, пришел к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок - уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, 23, 45 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 данной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно части 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 225 Налогового кодекса Российской Федерации, общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Пунктом 2 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

На основании пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии со статьей 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что на основании ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление об уплате НДФЛ не удержанного налоговым агентом «КБ Кольцо Урала» за 2019 года на сумму 124 433 руб. (л.д.12).

В связи с неуплатой налога, налогоплательщику направлено требование № от 27.12.2020 об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в соответствие со ст. 228 НК РФ в размере 124 433 руб., пени в размере 440,70 руб.

29.11.2022 недоимка по налогу на доходы физических лиц в соответствие со ст. 228 НК РФ в размере 124433 руб., пени в размере 440,70 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Нефтеюганского судебного района №2а-1443-2002/2022. Судебный приказ вступил в законную силу 24.01.2023. По сведениям ОСП по г. Нефтеюганску и Нефтеюганскому району исполнительное производство не возбуждалось, трехгодичный срок предъявления к исполнению судебного приказа в настоящее время не истек.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Так, административный истец начислил налогоплательщику пени в размере 13634,27 руб. с 11.04.2024 по 27.10.2024 (200 дн.), начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2019 год в размере 124433 руб.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 введен институт «Единого налогового счета» (далее - ЕНС), в связи с чем произведен переход на новый порядок администрирования долга.

На основании статьи 69 Налогового кодекса налогоплательщику в личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности 01.07.2023 № на сумму отрицательного сальдо в размере 146 862,70 руб., со сроком исполнения 03.08.2023 (почтовый идентификатор 62867284303032).

Инспекцией на основании п. 2 ст. 48 Налогового кодекса и ст. 17.1 Кодекса административного судопроизводства 17.10.2023 направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика налоговой задолженности в размере 13 634,27 руб. (пени) в электронном виде.

02.12.2024 мировым судьей отказано в принятии искового заявления

С настоящим иском административный истец обратился в районный суд 23.01.2025, направив в электронном виде.

В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административным истцом порядок и процедура, а также сроки принудительного взыскания недоимки по пени, начисленные на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2019 год, на общую сумму 13 634,27 руб. за период с 11.04.2024 по 27.10.2024, не нарушены.

При этом оценивая расчет пени, начисленные на сумму задолженности 124 433,00 руб., суд учитывает период просрочки: с 11.04.2024 по 27.10.2024 (200 дней):

период дн. ставка, % делитель пени,

11.04.2024 – 28.07.2024 109 16 300 7 233,71

29.07.2024 – 15.09.2024 49 18 300 3 658,33

16.09.2024 – 27.10.2024 42 19 300 3 309,92

Пени: 14 201,96 руб.

При этом суд не учитывает платежное поручение №8528 от 19.07.2024 на сумму удержаний у должника недоимки ФИО2, поскольку в назначении платежа указано судебный приказ № 2а-182-2002/2023, исполнительное производство №-ИП о взыскании с ФИО1 пени, начисленные на НДФЛ за 2019 год за период с 27.12.2021 по 23.10.2023 в размере 18553,73 руб. При этом суд также отмечает, что судебным приказом от 10.10.2022 с ФИО1 взысканы пени, начисленные на НДФЛ за 2019 год за период с 02.12.2020 по 25.12.2021 в размере 8574,46 руб.

В связи с чем суд приходит к выводу о взыскании с ответчика пени за период с 11.04.2024 по 27.10.2024 в размере 13 634,27 руб., согласно заявленным требованиям, поскольку со стороны ответчика не представлены сведения о погашении указанной недоимки в более ранние сроки.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 рублей (подпункт 1 пункт 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) пени в размере 13634,27 руб. за период с 11.04.2024 по 27.10.2024 (200 дн.), начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2019 год, на общую сумму 13 634,27 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Председательствующий Э.В. Ахметова