Решение по делу № 2А-2448/2025 от 31.10.2025 - о взыскании недоимки по налогам и пеням.

УИД 63RS0030-01-2025-002779-90

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 октября 2025 года г. Тольятти

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе председательствующего судьи Милованова И.А.,

при секретаре судебного заседания Кондратьевой И.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2448/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС №23 России по Самарской области к ФИО1 (ИНН ...) о взыскании недоимки по налогам и пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС №23 России по Самарской области предъявила в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области административное исковое заявление к ФИО1 (ИНН ...), в котором просит суд взыскать с административного ответчика:

- налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 213 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 463 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 714 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 768 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 864 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 950 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 046 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 150 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 265 рублей;

- пени в размере 2 594,16 рублей, а всего на общую сумму 10 045,16 рублей.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком указанных налогов, так как в спорный период имела в собственности жилое помещение, с которого обязана уплатить налог. Административным истцом был произведен расчет подлежащих уплате ответчиком налогов и в его адрес направлены соответствующее уведомление. В сроки, указанные в уведомлении, административным ответчиком налоги не были оплачены. Во исполнение ст. 69 НК РФ налоговым органом было направлено требование об уплате налога. В связи с нарушением срока уплаты налогов за административным ответчиком числится задолженность.

Поскольку задолженность по налогам и пеням не была уплачена налогоплательщиком, Межрайонная ИФНС №23 России по Самарской области обратилась 17.07.2024 г. с заявление о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 105 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области.

Мировым судьей 17.07.2024 г. был вынесен судебный приказ № 2а-1851/2024, который определение от 13.08.2024 г. отменен по заявлению должника, в связи с чем налоговой орган обратился административным иском 10.02.2025 г. в Комсомольский районный суд г. Тольятти.

Определением Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 20.03.2025 г. (дело № 2а-1010/2025) административные исковые требования МИ ФНС № 23 по Самарской области о взыскании с ФИО1 данной задолженности оставлены без рассмотрения, в связи с чем административный истец 17.07.2025 г. обратился вновь в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без своего участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте судебного заседания извещалась надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщила, об отложении, рассмотрении дела без его участия не просила. В письменных возражениях просила отказать в удовлетворении административных исковых требований, поскольку срок исковой давности по заявленным требованиям пропущен. Кроме этого ранее решением Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области по делу № 2а-1782/2021 в удовлетворении административного иска налогового органа о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 года было отказано.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Оснований для отложения судебного разбирательства по делу, предусмотренных ч. ч. 1, 6 ст. 150, 152 КАС РФ, судом не установлено.

Исследовав письменные материалы административного дела, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, суд приходит к выводу о необходимости оставления административного искового заявления без рассмотрения.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ юридически значимыми обстоятельствами по делам о взыскании обязательных платежей и санкций являются следующие:

- соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом;

- имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

При этом суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из общего правила, предусмотренного ч. 1 ст. 38 НК РФ, объектом налогообложения являются - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодатель о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков – физических лиц, относится, в том числе налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Сведения о наличии у налогоплательщиков – физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (п. 4 ст. 85 НК РФ).

Таким образом, расчет налога на имущество физических лиц осуществляется исходя из представленных регистрирующим органом сведений.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в налоговых периодах 2014-2022 г.г. на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимого и движимого имущества: жилое помещение с кадастровым номером ... по адресу: .... (1/2 общей долевой собственности, зарегистрировано право 13.06.2012г.); жилое помещение с кадастровым номером ... по адресу: .... (119/760 общей долевой собственности, зарегистрировано право 22.12.2022 г., с 20.11.2023 г. доля в праве 1/2), что подтверждается выпиской из ЕГРП от 11.02.2025 г.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ обязанность по исчислению сумм налога на имущество физических лиц возлагается на налоговый орган. В связи, с чем налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога физическим лицом возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговым органом в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ ФИО1 сформированы налоговые уведомления:

№ 1147582 от 19.04.2015 г. с предложением оплатить начисленный налог на имущество физических лиц за 2014 год в срок не позднее 01.10.2015г. (л.д.29). Доказательств направления указанного налогового уведомления административному ответчику суду не представлено и судом не установлено, сроки для направления данного налогового уведомления истекли;

№ 124149393 от 04.09.2016г. с предложением оплатить начисленный налог на имущество физических лиц за 2015 год в срок не позднее 01.12.2016г. (л.д.31-32). Направление и доставление данного налогового уведомления административному ответчику подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления с № 60386003706593 (л.д.33);

№ 327867745 от 21.09.2017г. с предложением оплатить начисленный налог на имущество физических лиц за 2016 год в срок не позднее 01.12.2017г. (л.д.34-35). Направление и доставление данного налогового уведомления административному ответчику подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления с № 66092816856809 (л.д.36-37);

№ 53924632 от 23.08.2018г. с предложением оплатить начисленный налог на имущество физических лиц за 2017 год в срок не позднее 03.12.2018г. (л.д.38-39). Направление и доставление данного налогового уведомления административному ответчику подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления с № 60385727031837 (л.д.40-41);

№ 45047442 от 25.07.2019г. с предложением оплатить начисленный налог на имущество физических лиц за 2018 год в срок не позднее 02.12.2019г. (л.д.42-43). Направление и доставление данного налогового уведомления административному ответчику подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления с № 60385438704303 (л.д.44);

№ 54647569 от 01.09.2020г. с предложением оплатить начисленный налог на имущество физических лиц за 2019 год, в срок установленный законодательством о налогах и сборах (л.д.45-46). Направление и доставление данного налогового уведомления административному ответчику подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления с № 60385350301758 (л.д.47);

№ 45272020 от 01.09.2021г. с предложением оплатить начисленный налог на имущество физических лиц за 2020 год в срок не позднее 01.12.2021г. (л.д.48). Направление и доставление данного налогового уведомления административному ответчику подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления с № 80537563580909 (л.д.49);

№ 9351487 от 01.09.2022г. с предложением оплатить начисленный налог на имущество физических лиц за 2021 год в срок не позднее 01.12.2022г. (л.д.50). Направление и доставление данного налогового уведомления административному ответчику подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления с № 80534275051697и (л.д.51);

№ 88259321 от 09.08.2023г. с предложением оплатить начисленный налог на имущество физических лиц за 2022 год в срок не позднее 01.12.2023г. (л.д.53). Направление и доставление данного налогового уведомления административному ответчику подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления с № 80530188321162 (л.д.54-55).

Исходя из положений пункта 4 статьи 57 НК РФ и толкования данной нормы, содержащегося в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 23 ноября 2017 года № 2519-О, с учетом исследованных доказательств по делу, суд приходит к выводу о том, что публично-правовая обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 г. у административного ответчика не возникла, сроки направления налогового уведомления № 1147582 от 19.04.2015 г. с предложением оплатить начисленный налог на имущество физических лиц за 2014 год в настоящий момент истекли.

Исходя из положений статьи 52 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На основании статьи 70 Налогового кодекса РФ (в действующей на момент возникновения спорных правоотношений редакции НК РФ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ, начиная 23.11.2020 г. – 3000 рублей), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

На основании статьи 70 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В связи с неоплатой задолженности по налогу на имущество физических лиц административному ответчику сформированы следующие требования:

требование № 2132 по состоянию на 16.03.2017г. о необходимости уплаты налоговой задолженности за 2015 год в размере 463 рублей и пеней в размере 16,05 рублей в срок до 16.03.2016г. (л.д.56). Направление и доставление данного требования административному ответчику подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления с № 603837096207 (л.д.57-58);

требование № 23225 по состоянию на 21.02.2018г. о необходимости уплаты налоговой задолженности за 2016 год в размере 714 рублей и пеней в размере 15,08 рублей в срок до 17.04.2018г. (л.д.65). Направление и доставление данного требования административному ответчику подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления с № 60384420547379 (л.д.66-67);

требование № 34018 по состоянию на 01.04.2019г. о необходимости уплаты налоговой задолженности за 2017 год в размере 786 рублей и пеней в размере 12,50 рублей в срок до 17.04.2018г. (л.д.65). Направление и доставление данного требования административному ответчику подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления с № 60384420547379 (л.д.66-67);

требование № 26117 по состоянию на 11.02.2020г. о необходимости уплаты налоговой задолженности за 2018 год в размере 864 рублей и пеней в размере 12,68 рублей в срок до 25.03.2020г. (л.д.60-61). Направление и доставление данного требования административному ответчику подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления с № 60384744843584 (л.д.62-63);

требование № 116404 по состоянию на 30.11.2021г. о необходимости уплаты налоговой задолженности за 2019 год в размере 950 рублей и пеней в размере 183,42 рублей в срок до 25.03.2020г. (л.д.72-74). Доказательств направления и доставления административному ответчику данного требования суду не представлено и судом не установлено;

требование № 112960 по состоянию на 22.12.2022г. о необходимости уплаты налоговой задолженности за 2020 год в размере 1046 рублей и пеней в размере 5,30 рублей в срок до 07.02.2022г. (л.д.78-79). Направление и доставление данного требования административному ответчику подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления с № 603838665490077 (л.д.80-81).

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 г. N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В связи с наличием у административного ответчика на 01.01.2023 г. отрицательного сальдо ЕНС, ему 23.07.2023 г. налоговым органом сформировано требование № 40713 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 6186 рублей, пеней в размере 1498,04 рублей в срок до 16.11.2023 г. (л.д. 87-88). Направление и доставление данного требования административному ответчику подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления с № 80530188321162 (л.д.89-90).

В связи с неисполнением указанного требования налоговым органом 07.02.2024 г. вынесено решение № 1315 о взыскании задолженности в сумме 9548,42 рублей за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (общая сумма задолженности не превысила 10 000 рублей). Получение данного решения административным ответчиком подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80093993232424 (л.д.45-46).

Доказательств формирования и направления административному ответчику требования о необходимости уплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год суду не представлено и судом не установлено, что свидетельствует о несоблюдении досудебной процедуры взыскания указанной задолженности.

Расчет недоимки по налогу и пенями на имущество физических лиц судом проверен и признает верным.

В постановлении от 17.12.1996 №20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Взыскание пени, без установления факта уплаты самого налога либо его взыскания налоговым органом в принудительном порядке, недопустимо.

В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Судом установлено, что решением Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 21.10.2021 г., вступившим в законную силу 03.12.2021 г., требования МИ ФНС России № 15 по Самарской области о взыскании заложенности по налогу на имущество физических лиц в размере 2827 рублей и пеней в размере 25,18 рублей, согласно требованиям № 2132 от 16.03.2017 г., 23225 от 21.02.2018 г., № 34018 от 04.02.2019 г., № 26117 от 11.02.2020 г. оставлены без удовлетворения, в связи с чем требования административного истца о повторном взыскании данной недоимки по налогу на имущество физических лиц и пеней, начисленных на указанную задолженность, являются необоснованными.

Также установлено, что решением Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 17.01.2020 г., вступившим в законную силу 04.03.2020 г., с административного ответчика в пользу МИ ФНС России № 19 по Самарской области взыскана заложенность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1415 рублей, за 2017 год в размере 2146 рублей, пени в размере 34,13 рублей, согласно требованиям № 32691 от 22.12.2016 г., № 2219 от 14.02.2018 г., № 9817 от 04.02.2019 г. Решение суда в части взыскания задолженности по налогам и пеням определено судом считать исполненным.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Положениями пунктов 1-4 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции НК РФ, действующей на момент возникновения спорных отношений) и части 2 статьи 286 (с учетом пункта 6 части 1 статьи 287) КАС РФ определен порядок обращения в суд, предусматривающий определенную последовательность действий: сначала обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в сроки предусмотренные ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, а после вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в течении 6 месяцев обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа (абзац 2 части 4 статьи 48 НК РФ).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 29 сентября 2020 года № 2315-О, налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по оплате недоимки по налогам и пеням, налоговый орган 17.07.2024 г. обратился к мировому судье судебного участка №105 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области с заявлением № 6966 от 10.06.2024 г. о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по налогам и пеням.

Мировым судьей судебного участка № 105 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области 17.07.2024 г. выдан судебный приказ № 2а-1851/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням.

По заявлению налогоплательщика определением от 13.08.2024г. мировой судья судебного участка №105 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области ранее выданный судебный приказ отменил, в связи с чем налоговый орган 10.02.2025 г. обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

При этом, согласно расчету сумм пеней, включенных в заявление о вынесении судебного приказа № 6966 от 10.06.2024 г., отрицательное сальдо по ЕНС ФИО1 на указанную дату составило 10045,16 рублей, то есть задолженность ФИО1 превысила 10000 рублей 10.06.2024 г.

При указанных обстоятельствах срок для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по налогам и пеням с ФИО1 подлежал определению в соответствии с абз. 2 п. 2 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которым налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

На 01.01.2024 г. сумма задолженности ФИО1 по налогам и пеням не превысила 10000 рублей, в связи с чем МИ ФНС России № 23 по Самарской области с учетом вышеуказанных положений Налогового кодекса РФ преждевременно 17.07.2024 г. обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по налогам и пеням с ФИО1

Учитывая, что размер задолженности ФИО1 превысил 10000 рублей только на 01.01.2025 г., МИ ФНС России № 23 по Самарской области должно было обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по налогам и пеням с ФИО1 не позднее 01.07.2025 г.

Судом установлено, что определением Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 20.03.2025 г. (дело № 2а-1010/2025) административные исковые требования МИ ФНС № 23 по Самарской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014-2022 года и пеням в сумме 10 045,16 рублей оставлены без рассмотрения. Данное определение не обжаловалось и вступило в законную силу.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области только 17.07.2025 г., то есть с пропуском срока, предусмотренного абз. 2 п. 2 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Кроме этого, как действующая на момент возникновения спорных правоотношений, так и действующая на момент рассмотрения настоящего дела редакция ст. 48 НК РФ, предполагает возможность обращения в суд в порядке искового производства только после отмены судебного приказа и в течение 6 месяцев с момента его отмены. Между тем, процедура обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014-2022 года и пеней после оставления судом данных требований без рассмотрения, административным истцом не соблюдена, иной процедуры при указанных обстоятельствах положения ст. 48 НК РФ не содержат.

Таким образом, налоговым органом существенного нарушена процедура судебного взыскания задолженности, предусмотренная ст. 48 НК РФ. Не представлено налоговым органом и причин, по которым он обратился с настоящим административным иском в суд с нарушением срока, предусмотренного ч. 3 ст. 48 НК РФ, а также не представлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока.

Указанные обстоятельства, установленные непосредственно в ходе рассмотрения дела, свидетельствуют о несоблюдении МИ ФНС России № 23 по Самарской области порядка и сроков, предусмотренных ст. 48 Налогового кодекса РФ, для обращения в суд за взысканием с ФИО1 задолженности по налогам и пеням, что является основанием для отказа в удовлетворении заявленных административных исковых требований.

В силу п.п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Принимая во внимание указанные законоположения и установленные в судебном заседании обстоятельства суд приходит к выводу о наличии оснований для признания задолженности ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2014-2022 года и пеней на общую сумму 10045,16 рублей безнадежной к взысканию.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 32, 45, 48, 59, 69-72, 75 НК РФ, ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеням – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области.

Судья И.А. Милованов

Мотивированное решение составлено 31 октября 2025 года.