Дело №2-1327/2025

УИД 55RS0004-01-2025-001302-85

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Омск 3 июня 2025 года

Судья Октябрьского районного суда города Омска Шлатгауэр И.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы №7 по Омской области (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России №7 по Омской области), в лице представителя по доверенности ФИО2, обратилась в суд с требованием о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в сумме 10 202,89 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2017 год в размере <данные изъяты>

- транспортный налог за 2018 год в размере <данные изъяты>

- транспортный налог за 2019 год в размере <данные изъяты>

- пени по состоянию на 17.05.2024 в сумме <данные изъяты>

В обоснование доводов указано, что административный ответчик ФИО1, имея в собственности транспортное средство, является плательщиком транспортного налога, однако свою обязанность по уплате указанного налога за 2017-2019 годы не исполнила. Кроме того, в связи с ненадлежащим исполнением обязанностей по оплате обязательных платежей административному ответчику были начислены пени.

На основании положений ст.ст. 291-292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив представленные по делу доказательства в их совокупности, судья приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 359 НК РФ предусмотрено, что в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

В силу ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Порядок и размеры уплаты транспортного налога регламентированы положениями главы 28 НК РФ и Законом Омской области от 18.11.2002 №407-ОЗ «О транспортном налоге».

Из положений статьи 2 закона Омской области от 18.11.2002 №407-ОЗ «О транспортном налоге» следует, что налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства. В частности, для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно налоговая ставка установлена в размере 7 руб., с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – в размере 15 руб.

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В соответствии с п. 1 ст.363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики (физические лица) уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Статьей 6.1 НК РФ установлен порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах.

Так, п. 6 ст. 6.1 НК РФ предусматривает, что срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В соответствии со ст. 72, 75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

По сведениям Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области, ФИО1 на праве собственности в спорные налоговые периоды принадлежал следующий объект налогообложения:

- транспортное средство <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 188 л.с. (дата регистрации права – 10.10.1995, дата регистрации прекращения права – 11.10.2019).

Указанные данные подтверждены сведениями, представленными Межрайонным отделом технического надзора и регистрации автомототранспортных средств Госавтоинспекции УМВД России по Омской области.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в связи с нахождением в собственности ФИО1 указанного выше объекта налогообложения в адрес налогоплательщика заказанными почтовыми отправлениями направлялись налоговые уведомления:

- №63765393 от 21.08.2018 об уплате не позднее 03.12.2018 транспортного налога за 2017 год в общей сумме <данные изъяты>

- №17990599 от 04.07.2019 об уплате не позднее 02.12.2018 транспортного налога за 2018 год в общей сумме <данные изъяты>

Как следует из указанных выше налоговых уведомлений, расчет суммы подлежащего уплате налогоплательщиком транспортного налога за 2017 и 2018 годы произведен налоговым органом исходя из налоговой базы равной 187,69 л.с.

Согласно имеющимся в материалах дела доказательствам, обязанность по уплате транспортного налога за 2017 и 2018 годы налогоплательщиком своевременно исполнена не была.

Порядок перерасчета ранее исчисленных налоговых платежей закреплен в п. 2.1 ст. 52 НК РФ, согласно положениям которого, перерасчет осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Перерасчет, предусмотренный абзацем первым настоящего пункта, в отношении налогов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

26.09.2020 налоговым органом в адрес ФИО1 заказанным почтовым отправлением (штриховой почтовый идентификатор <данные изъяты>) направлено налоговое уведомление №8342399 от 03.08.2020 об уплате не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, транспортного налога в сумме <данные изъяты>., из которых:

<данные изъяты> – транспортный налог за 2019 год (с учетом владения транспортным средством в течение 9 месяцев),

<данные изъяты> – транспортный налог за 2017 год (доначислен к ранее начисленному налогу в размере <данные изъяты>.),

<данные изъяты> – транспортный налог за 2018 год (доначислен к ранее начисленному налогу в размере <данные изъяты>.).

Перерасчет суммы подлежащего уплате налогоплательщиком транспортного налога за 2017 и 2018 годы произведен налоговым органом исходя из налоговой базы равной 188 л.с., что соответствует сведениям о мощности двигателя транспортного средства, представленным Межрайонным отделом технического надзора и регистрации автомототранспортных средств Госавтоинспекции УМВД России по Омской области.

Анализируя представленные в дело доказательства, учитывая, что обязанность по уплате транспортного налога за 2017 и за 2018 годы ФИО1 в установленный срок оплачена не была, исходя из положений п. 2.1. ст. 52 НК РФ, налоговый орган правомерно произвел перерасчет суммы налога, увеличив общую сумму налога на 9,00 руб. от ранее выставленных требований за каждый из указанных налоговых периодов.

Налоговое уведомление №8342399 от 03.08.2020, согласно информации по отслеживанию почтовых отправлений, содержащейся на официальном сайте АО «Почта России», получено налогоплательщиком 30.09.2020.

Согласно положениям ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование (статья 71 НК РФ).

01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту – Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ), которым усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

Исходя из положений п. 2 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодексом процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Направление после 01.01.2023 требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до 31.12.2022 (включительно), если инспекция еще не приняла меры по взысканию (пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона №263-ФЗ).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах (п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Вследствие неисполнения в установленный налоговым законодательством срок обязанности по уплате обязательных платежей в порядке ст. 69 НК РФ в адрес ФИО1 направлялись требования:

- №2169 по состоянию на 08.02.2021 об уплате в срок до 05.04.2021 недоимки по транспортному налогу в размере <данные изъяты> (штриховой почтовый идентификатор <данные изъяты> – почтовое отправление получено налогоплательщиком 15.02.2021);

- №133524 по состоянию на 25.09.2023 об уплате в срок до 28.12.2023 недоимки по транспортному налогу в размере <данные изъяты> (штриховой почтовый идентификатор <данные изъяты> – почтовое отправление получено налогоплательщиком 20.10.2023).

Из системного толкования положений ст. 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) следует, что требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо налогоплательщика и действует до момента перехода отрицательного сальдо в нулевое или положительное.

При этом Правительством Российской Федерации 29.03.2023 принято постановление №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» (далее по тексту – постановление Правительства РФ от 29.03.2023 №500), в соответствии с пунктом 1 которого, предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Учитывая приведенное выше нормативное регулирование, суд находит, что налоговым органом исполнена обязанность по направлению в адрес административного ответчика налоговых уведомлений и требований, что подтверждается представленными в материалы дела списками почтовых отправлений и скриншотами.

Согласно пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

21.02.2024 Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области в отношении ФИО1 сформировано решение №20310 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 25.09.2023 №133524, в размере <данные изъяты>.Решение направлено в адрес налогоплательщика заказанным почтовым отправлением (штриховой почтовый идентификатор <данные изъяты>), которое, согласно информации по отслеживанию почтового отправления, содержащейся на официальном сайте АО «Почта России», адресатом получено не было и возвращено отправителю ввиду истечения срока хранения.

В соответствии с абзацем третьим п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 №374-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пункт 3 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) предусматривает, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В пределах установленного ст. 48 НК РФ срока Межрайонная ИФНС России №7 по Омской области направила мировому судье судебного участка №70 в Октябрьском судебном районе в г. Омске заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций.

28.06.2024 мировым судьей судебного участка №70 в Октябрьском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ №2а-2853/2024 (70) о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области задолженности за период с 2017 по 2019 годы, за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты>., в том числе: по налогам – <данные изъяты>., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – <данные изъяты>

В связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка №70 в Октябрьском судебном районе в г. Омске от 11.12.2024 судебный приказ №2а-2853/2024 (70) от 28.06.2024 отменен.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй п. 4 ст. 48 НК РФ).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд г. Омска 27.03.2025, то есть в пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что административным ответчиком ФИО1 обязанность по уплате обязательных платежей и санкций в установленный законом срок не исполнена, доказательств обратного суду не представлено.

Обращаясь в суд с административным иском, административный истец просил взыскать с ФИО1:

- транспортный налог за 2017 год в размере <данные изъяты>

- транспортный налог за 2018 год в размере <данные изъяты>

- транспортный налог за 2019 год в размере <данные изъяты>

- пени по состоянию на 17.05.2024 в сумме <данные изъяты>

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в ч. 4 ст. 289 КАС РФ.

В административном исковом заявлении административный истец указывает, что подлежащие к взысканию пени по состоянию на 17.05.2024 составляют <данные изъяты> исходя из следующего расчета: <данные изъяты> (пени, обеспеченные ранее принятыми мерами).

При этом, расчет пени по состоянию на 01.01.2023 произведен налоговым органом исходя из следующих сумм обязательных платежей, подлежащих уплате: транспортный налог за 2017 год (по сроку уплаты до 03.12.2018) – <данные изъяты> за 2018 год (по сроку уплаты до 02.12.2019) – <данные изъяты> за 2017 год (по сроку уплаты до 01.12.2020) – <данные изъяты> за 2018 год (по сроку уплаты до 01.12.2020) – <данные изъяты> за 2019 год – <данные изъяты>

Расчет подлежащих к взысканию пени за период с 01.01.2023 по 17.05.2024 включительно произведен в процентах (исходя из одной трехсотой действующей ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации) от суммы совокупной задолженности по уплате налогов в размере <данные изъяты> за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов.

Согласно представленному расчету пени в совокупную задолженность входят следующие суммы обязательных платежей: транспортный налог за 2017 год (по сроку уплаты до 03.12.2018) – <данные изъяты> за 2018 год (по сроку уплаты до 02.12.2019) – <данные изъяты> за 2017 год (по сроку уплаты до 01.12.2020) – <данные изъяты> за 2018 год (по сроку уплаты до 01.12.2020) – <данные изъяты> за 2019 год – <данные изъяты>

Между тем при расчете пени, подлежащих взысканию административным истцом не учтено следующее.

В Информационном письме Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 №71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации» судам разъяснено, что пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного статьей 70 Кодекса, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней, предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из разъяснений, содержащихся в п. 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями – с момента уплаты последней ее части).

Учитывая приведенные правовые позиции, возможность взыскания в судебном порядке задолженности зависит от соблюдения всех последовательно установленных сроков обращения в суд, которые, в свою очередь, зависят от соблюдения налоговым органом срока направления требования об уплате задолженности.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 №381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17.02.2015 №422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Из материалов дела следует, что 21.09.2019 мировым судьей судебного участка №70 в Октябрьском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ №2а-3800/2019 о взыскании с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу г. Омска (далее по тексту – ИФНС России по ОАО г. Омска) задолженности по требованию об уплате налога, сбора страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 05.02.2019 №6494 со сроком исполнения до 07.03.2019, по транспортному налогу в размере <данные изъяты>

На основании исполнительного документа – указанно выше судебного приказа <данные изъяты> 09.12.2019 в отделе судебных приставов по Октябрьскому административному округу г. Омска Управления Федеральной службы судебных приставов по Омской области (далее по тексту – ОСП по ОАО г. Омска УФССП России по Омской области) в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство <данные изъяты> которое 06.05.2020 было окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее по тексту – Федеральный закон «Об исполнительном производстве»), в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

28.07.2020 мировым судьей судебного участка №70 в Октябрьском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ <данные изъяты> взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по ОАО г. Омска задолженности по требованию об уплате налога и пени от 06.02.2020 №2933 со сроком исполнения до 20.03.2020, по транспортному налогу в размере 5 631,00 руб., пени в размере 76,86 руб.

На основании исполнительного документа – указанно выше судебного приказа <данные изъяты> 30.11.2020 в ОСП по ОАО г. Омска УФССП России по Омской области в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство <данные изъяты> которое 21.12.2020 было окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве», в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Деятельность ИФНС России по ОАО г. Омска прекращена 23.08.2021 путем реорганизации в форме присоединения к Межрайонной ИФНС России №4 по Омской области в соответствии с приказом УФНС России по Омской области от 19.05.2021 №01-06/118@ «О проведении организационно-штатных мероприятий по переходу на утвержденную Федеральной налоговой службой структуру УФНС России по Омской области».

Доводы административного истца, изложенные в административном исковом заявлении, об определении принадлежности платежей, произведенных в рамках возбужденных в отношении ФИО1 исполнительных производств <данные изъяты> от 09.12.2019 и <данные изъяты> от 30.10.2020 и оконченных в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительных документах, являются несостоятельными.

Анализируя установленные по делу обстоятельства, судья приходит к выводу, что обоснованными являются требования о взыскании с ФИО1 пени по состоянию на 17.05.2024 в сумме <данные изъяты>

В остальной части начисленные административным истцом пени, при указанных выше обстоятельствах, взысканию не подлежат, поскольку по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате налога.

Вместе с тем, по данным налогового органа налогоплательщиком в период с 10.10.2024 по 13.12.2024 включительно осуществлено внесение единого налогового платежа в общей сумме <данные изъяты>

Согласно ответам Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области, произведенные налогоплательщиком платежи на основании п. 8 ст. 45 НК РФ распределены налоговым органом в счет уплаты транспортного налога за 2017 год.

Из п. 8 ст. 45 НК РФ следует, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Как указывалось выше, обязательства ФИО1 по уплате транспортного налога за 2017 и 2018 годы в размере <данные изъяты>. за каждый из указанных налоговых периодов, исполнены в порядке исполнения судебных актов в рамках исполнительных производств <данные изъяты>

Следует также учитывать, что судебный приказ <данные изъяты> вынесенный 28.06.2024 мировым судьей судебного участка №70 в Октябрьском судебном районе в г. Омске, отменен 11.12.2024.

Доказательств того, что у налогоплательщика до 13.12.2024 включительно имелась неисполненная обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, применительно к пп. 1-2 п. 8 ст. 45 НК РФ, не представлено.

Статьей 46 КАС РФ определено право административного ответчика при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично, от указанного права производно право на добровольное исполнение.

Определенный положениями п. 1, 2 ст. 11.3 НК РФ, п. 8, 10 ст. 45 НК РФ порядок погашения недоимки при уплате единого налогового платежа не исключает возможность реализации административным ответчиком права на признание административного иска и добровольного исполнения требований, предъявляемых налоговой инспекцией.

Таким образом, по смыслу законодательства, положения п. 8 ст. 45 НК РФ не препятствуют зачислению уплаченных налогоплательщиком сумм в порядке признания административного иска или исполнения судебного акта, в том числе, в рамках исполнительного производства, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с названным пунктом.

При таких обстоятельствах, внесенные ФИО1 в качестве единого налогового платежа денежные средства в сумме 3 831,21 руб. подлежат распределению в счет уплаты:

- транспортного налога за 2017 год в размере <данные изъяты>

- транспортного налога за 2018 год в размере <данные изъяты>

- транспортного налога за 2019 год в размере <данные изъяты>

Учитывая изложенное, судья приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению, и находит обоснованными требования о взыскании с ФИО1:

- транспортного налога за 2019 год в размере <данные изъяты>

- пени по состоянию на 17.05.2024 в сумме <данные изъяты>

В остальной части административное исковое заявление удовлетворению не подлежит.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000,00 руб., от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, (<данные изъяты>), состоящей на регистрационном учете по месту жительства по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Омской области задолженность в общей сумме <данные изъяты> в том числе:

- транспортный налог за 2019 год в размере <данные изъяты>

- пени по состоянию на 17.05.2024 в сумме <данные изъяты>

В остальной части административное исковое заявление оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, (<данные изъяты>), состоящей на регистрационном учете по месту жительства по адресу: <адрес> в доход местного бюджета города Омска государственную пошлину в размере 4 000,00 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либоесли в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано также в апелляционном порядке в Омский областной суд через Октябрьский районный суд города Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья И.А. Шлатгауэр