Решение по делу № 2А-2692/2023 от 19.07.2023

дело № 2А-2692/2023

УИД 03RS0064-01-2023-002191-65

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 июля 2023 года город Уфа

Уфимский районный суд Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Фаизова Р.З.,

при секретаре судебного заседания Галлямовой А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам, пени

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам в сумме 31 108 рублей 24 копеек.

В обоснование иска административный истец указывает на то, что Межрайонная ИФНС России № по <адрес> осуществляет функции по взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам посредством применения мер принудительного взыскания в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах, находящихся на территории Республики Башкортостан (в отношении физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ).

ФИО3 ИНН № состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, ему в период налогообложения принадлежало на праве собственности следующее имущество:

- грузовой автомобиль марки № с государственным регистрационным знаком №, VIN: №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, зарегистрированный с ДД.ММ.ГГГГ:

- легковой автомобиль легковые марки № с государственным регистрационным знаком: №,, VIN: №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, зарегистрированный ДД.ММ.ГГГГ;

- мотоцикл марки № с государственным регистрационным знаком №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, зарегистрированный ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок площадью № кв.м. с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 450515, РОССИЯ, <адрес>, <адрес>, зарегистрированный ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок площадью № кв.м. с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, зарегистрированный ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок площадью № кв.м. с кадастровым номером <адрес>, расположенный по адресу: <адрес>, сельский совет ФИО2, зарегистрированный ДД.ММ.ГГГГ,

на которые были начислены налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, и транспортный налог, однако налогоплательщиком ФИО1 уведомления налогового органа в установленные законодательством сроки не выполнены, налоги не оплачены либо оплачены с нарушением срока, в связи с чем образовалась недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 4 971 рубля, и по транспортному налогу в размере 22 065 рублей за 2019 год.

Инспекцией на образовавшуюся недоимку начислены пени, в точности: на недоимку по транспортному налогу в размере 3 698 рублей 03 копеек и на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 374 рублей 21 копейки по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в порядке статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации осуществлен расчет суммы налога, налоговым периодом является календарный год, который отражен в номере. В адрес административного ответчика направлено налоговые уведомления, в порядке установленном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик извещен имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требований об уплате страховых взносов.

Определением мирового судьи судебного участка № по <адрес> Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-3096/2022 отменен в связи с поступившими возражениями от ФИО1

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах сельских поселений: налог за № год в размере 4 971 рубля, пеня в размере 374 рублей 21 копейки по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, недоимку по транспортному налогу за № год в размере 22 065 рублей, пеня в размере 3 698 рублей 03 копеек по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец, будучи надлежащим образом извещенным о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенным о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, изучив и оценив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования ( города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Согласно положениям статей 402, 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

В статье 2 Закона Республики Башкортостан от 27 ноября 2002 года № 365-з содержатся ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств. Сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается путем умножения налоговой базы (мощность двигателя в л.с.; валовая вместимость в тоннах; единица транспортного средства) на налоговую ставку и на коэффициент (определяемых как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде), с учетом льгот.

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по транспортному налогу производиться в соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно статье 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог относится к местным налогам.

В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог обязателен к уплате на территориях муниципальных образований. Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненно наследуемого владения.

Объектом налогообложения в соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу требований статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года (пункт 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 11 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, указанные в пунктах 3, 4 и 8 настоящей статьи, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

Согласно статье 397 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты по земельному налогу для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При рассмотрении настоящего административного дела установлено, что в период налогообложения – № года на праве собственности за ФИО4 ИНН № зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- легковой автомобиль марки/модель № с государственным регистрационным знаком №;

- грузовой автомобиль марки/модель № государственным регистрационным знаком №;

- грузовой автомобиль марки/модель № с государственным регистрационным знаком №;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- квартира с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Руководствуясь статьями 32, 52 Налогового кодекса Российской Федерации, Межрайонная ИФНС № по <адрес> надлежащим образом известила налогоплательщика о сумме и сроках уплаты налога, направив налоговое уведомление, в точности, от ДД.ММ.ГГГГ №, с расчетом транспортного и земельного налогов за № год.

ФИО1 в установленный в уведомлении срок не исполнил обязанность по уплате налогов и платежей, начисленных за № год, в точности, по уплате транспортного и земельного налогов.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административным истцом на образовавшуюся недоимку рассчитан размер пени, в точности, на недоимку по транспортному налогу в размере 3 698 рублей 03 копейки, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах сельских поселений в размере 374 рублей 21 копейки по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

Статьей 70 указанного Кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно установленной законом процедуре требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, и должно быть им исполнено в течение восьми дней либо иного указанного срока с даты его получения, после чего в случае неисполнения требования налоговый орган должен в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки, а в случае последующей отмены этого судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа может предъявить требование о взыскании недоимки в суд в порядке искового производства.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, по общему правилу контролирующий орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, когда общая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превышает 3 000 рублей.

Из материалов дела следует, что Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> в адрес административного ответчика направлялось:

требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу: пени в размере 4 574 рублей 05 копеек, недоимки по земельному налогу: пени в размере 708 рублей 39 копеек, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, срок для обращения в суд до ДД.ММ.ГГГГ.

№ от ДД.ММ.ГГГГ на оплату задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 22 065 рублей, пени в размере 203 рублей 18 копеек, по земельному с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах сельских поселений в размере 4 971 рубля; с установленным сроком для погашения до ДД.ММ.ГГГГ; срок для обращения с требованием в суд ДД.ММ.ГГГГ;

Указанные требования приобщены к материалам дела.

Согласно статьям 4, 7 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации.

Норма части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации носит императивный характер и не предусматривает какого-либо исключения в виде возможности установления срока на обращение в суд иными нормативными актами.

В суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ с учетом требований статьи 123.2 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Мировой судья судебного участка № по <адрес> Республики Башкортостан ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-3096/2021 о взыскании с ФИО1 выше указанной недоимки по налогам, сборам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № по <адрес> Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-3096/2021 отменен в связи с поступившими возражениями от ФИО1

В суд с требованием о взыскании спорной недоимки инспекция обратилась непосредственно в районный суд после отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ с настоящим иском, то есть в пределах шести месячного срока после отмены судебного приказа.

В административном иске налоговая инспекция ходатайствует о восстановлении процессуального срока, в обоснование указывают на то, что процессуальный срок был пропущен из-за несвоевременного получения копии определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных этим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Административный истец является налоговым органом, который в силу статей 30, 32 Налогового кодекса Российской Федерации обязан осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, контроль за правильностью исчисления полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки.

С учетом установленных судом обстоятельств, суд приходит к выводу о наличии достаточных оснований для частичного восстановления процессуального срока в виду его пропуска по уважительной причине, так как налоговый орган был лишен реальной возможности реализации своего права на взыскание задолженности по налогу и пени в судебном порядке (при обращении в суд общей юрисдикции после отмены судебного приказа) в виду получения копии определения за пределами данного срока.

С учетом установленных судом обстоятельств, суд также приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных исковых требований в части о взыскании недоимки по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату задолженности по транспортному налогу за 2019 год: пени в размере 4 574 рублей 05 копеек и по земельному налогу за 2019 год: пени в размере 708 рублей 19 копеек, так как административным истцом процедура предъявления требований о взыскании обязательных платежей и срок обращения в суд первоначально не был соблюден.

В части требований № срок обращения за принудительным взысканием налоговой инспекцией не пропущен.

При таких обстоятельствах, требования о взыскании недоимки подлежат частичному удовлетворению.

Расчет цены административного иска судом проверен, является обоснованным и арифметически правильным, подтверждается материалами дела и принимается судом в качестве относимого, допустимого, достоверного и достаточного доказательства имеющейся задолженности административного ответчика.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 1 018 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, частью 2 статьи 286, статьями 290, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной ИФНС № по <адрес> – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4 971 рубля, пени в размере 45 рублей 77 копеек по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 22 065 рублей, пеня в размере 203 рублей 18 копеек по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В остальной части административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам, пени - отказать

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход государства госпошлину в размере 1 018 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан через Уфимский районный суд Республики Башкортостан в течение месяца.

Судья Р.З. Фаизов