Решение по делу № 2А-184/2023 от 16.06.2023

Дело №2а-184/2023 35RS0014-01-2023-000273-06

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 июня 2023 года г. Кириллов

Кирилловский районный суд Вологодской области в составе

судьи Макаровой В.А.,

при секретаре Николаевой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС № 5 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС №5 по Вологодской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 8 387,64 руб., пени -972,62 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, ОКТМО 19701000, в сумме 140,00 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, ОКТМО 35703000, в сумме 6208,00 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 13,61 руб.

Заявленные требования мотивирует тем, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №5 по Вологодской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления на оплату налогов, в том числе:

1) налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2019 год в размере 22767,00 руб. (с учетом частичной уплаты остаток задолженности 3674,03 руб.); за 2020 год в размере 4966,00 руб. (с учетом частичной уплаты остаток задолженности 4713,61 руб.);

2) земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, ОКТМО 35703000: за 2019 год в размере 6208,00 руб.

Налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета 08.11.2021 представлена налоговая декларация на доходы физического лица по форме 3-НДФЛ за 2018 год, согласно которой начислен к уплате налог в сумме 5757,00 руб.

Должнику налоговым органом направлены требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Изначально налоговый орган обращался к мировому судье Вологодской области по судебному участку №49 за вынесением судебных приказов, однако, по возражениям должника судебные приказы № от 11 апреля 2022 года, № от 16 марта 2021 года были отменены определениями мирового судьи от 7 ноября 2022 года.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции ФНС №5 по Вологодской области в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом по месту регистрации. Оснований для отложения судебного разбирательства, предусмотренных ст.ст.150, 152 КАС РФ, не имеется, доказательств уважительности причины неявки его в судебное заседание не представлено.

Изучив материалы дела, заслушав административного ответчика, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу статьи 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 НК РФ).

Как установлено судом, административным ответчиком ФИО1 была подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами по форме 3-НДФЛ за 2018 год.

Налог на доходы физических лиц исчислен налогоплательщиком в сумме 5757 рублей 00 копеек со сроком уплаты до 15 июля 2019 года, который до настоящего времени им не уплачен.

Согласно ст.399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).

В статье 401 НК РФ указаны объекты налогообложения, которыми признаются расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж и др.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ст.409 НК РФ).

ФИО1 является собственником объекта недвижимости:

- иные строения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>, площадью 254,1 кв.м., дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>, площадью 33,8 кв.м., дата регистрации права собственности –ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. За 2017 год ему начислен налог на имущество в сумме 18816,00 руб. (уплачен платежами от 08.10.2019 г. на сумму 18796,00 руб., от 16.04.2021 на сумму 20,00 руб.); за 2018 год в сумме 20698,00 руб. (уплачен платежами от 16.04.2021 г. на сумму 20678,00 руб., от 03.08.2021 на сумму 20,00 руб.); за 2019 год в сумме 22767,00 руб. (уплачен платежами от 03.08.2021 г. на сумму 2078,62 руб., от 03.08.2021 на сумму 7615,95 руб., от 08.02.2022 на сумму 3398,40 руб., от 16.03.2022 на сумму 3000,00 руб., от 19.05.2022 на сумму 2000,00 руб., от 27.10.2022 год на сумму 1000,00 руб., остаток задолженности в сумме 3674,03 руб. взыскивается в рамках настоящего дела), за 2020 год в сумме 4966,00 руб. (уплачен частично путем принятия 19.09.2021 решения о зачете на сумму 252,39 руб., остаток задолженности в сумме 4713,61 руб. взыскивается в рамках настоящего дела).

Согласно ч.1 ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Положениями ст.388 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговым периодом признается календарный год (ч.1 ст.393 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст.397 НК РФ, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно материалам дела, ФИО1 является собственником объектов недвижимости:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 22272 кв.м., дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 148 кв.м., дата регистрации права собственности –ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, площадью 1607 кв.м., дата регистрации права собственности –ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с этим, административный ответчик является плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, в границах городских округов, ОКТМО 19701000.

За 2017 год ему начислен земельный налог в сумме 2786,00 руб.(уплачен 08.10.2019); за 2018 год в сумме 2786,00 руб. (уплачен платежами от 06.11.2020 на сумму 316,42 руб., от 24.11.2020 -22,16 руб., от 11.02.2021 – 0,35 руб., от 20.02.2021 – 356, 58 руб., от 16.04.2021 -2090,49 руб.); за 2019 год в сумме 2786,00 руб. (уплачен платежами от 16.04.2021 – 316,42 руб., от 05.07.-61,16 руб., от 21.07.2021 -2408,42 руб.).

Административный ответчик также является плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, в границах городских округов, ОКТМО 35703000. За 2019 год начислен налог в сумме 6208,00 руб. – взыскивается в рамках данного дела.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.1 ст.358 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1 ст.363 НК РФ).

Согласно ч.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст.360 НК РФ).

Как установлено судом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку являлся собственником следующих транспортных средств: 1) автомобиль грузовой, без марки 47444, гос.номер № 2) автомобиль ГАЗ 2705, гос.номер №; 3) автомобиль ГАЗ 330210, гос.номер №, 4) автомобиль ГАЗ 2705, гос. номер №; 5) автомобиль Тойота LAND CRUISER, гос. номер №.

В соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год ФИО1 начислен транспортный налог в общей сумме 8621,00 руб. (уплачен платежами от 25.11.2021- 4131,23 руб., от 13.12.2021 – 4480,00 руб., от 04.02.2022 – 9,77 руб.).

Направление налоговых уведомлений, направленных административному ответчику подтверждается списком почтовых отправлений.

Вместе с тем, в установленные сроки вышеуказанные налоги в полном объеме административным ответчиком уплачены не были. С учетом их частичной оплаты образовалась недоимка перед бюджетом.

Должнику налоговым органом направлены требования об уплате налога:

- от ДД.ММ.ГГГГ № о начислении пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год -61,12 руб.; по земельному налогу – 7,50 руб.;

- от ДД.ММ.ГГГГ № о начислении пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год -379,90 руб.; по земельному налогу за 2017 год– 61,6 руб., за 2018 год-71,55 руб., на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год -531,60 руб.;

- от ДД.ММ.ГГГГ № на недоимку по транспортному налогу за 2020 год -13,61 руб.

Всего пеней: 1126,34 руб.

Указанные требования исполнены не были.

Задолженность по налогам до настоящего времени ответчиком не погашена.

Межрайонная ИФНС №5 по Вологодской области обращалась к мировому судье Вологодской области по судебному участку №49 за вынесением судебных приказов, однако, по возражениям должника судебные приказы № от 16 марта 2021 года № от 11 апреля 2022 года были отменены определениями мирового судьи от 7 ноября 2022 года.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Положения статей 52 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом соблюдены, налоговое уведомление и требование направлены административному ответчику в установленные сроки заказными письмами.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 04 мая 2023 года, то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа (7 ноября 2022 года).

Таким образом, нарушения срока обращения в суд с настоящим заявлением, исходя из требований статьи 48 НК РФ, судом не установлено.

Согласно ст. 23 и ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате законно установленных налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Вместе с тем, административный ответчик такую обязанность не исполнил, в связи с чем, заявленные требования Межрайонной инспекции ФНС России № 5 по Вологодской области законны и обоснованы, а имеющаяся задолженность подлежит взысканию с ФИО1

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС № 5 по Вологодской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> (ИНН №), задолженность по налогу:

- на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 8 387,64 руб., пени - 972,62 руб.;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, ОКТМО 19701000, в сумме 140,00 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, ОКТМО 35703000, в сумме 6208,00 руб.,

- пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 13,61 руб.,

а всего 15721 (пятнадцать тысяч семьсот двадцать один) рубль 98 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход районного бюджета государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Кирилловский районный суд Вологодской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья В.А.Макарова

Копия верна:

Судья В.А.Макарова