Дело №2а-2-92/2023

40RS0010-02-2023-000080-40

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Спас-Деменск Калужской области 28 июля 2023 года

Кировский районный суд Калужской области (постоянное судебное присутствие в г.Спас-Деменске) в составе председательствующего судьи Иванова А.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Молчановой О.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Калужской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, с заявлением о восстановлении пропущенного процессуального срока,

УСТАНОВИЛ:

23.06.2023г. административный истец УФНС России по Калужской области, обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 являющемуся в соответствии со ст.357, ст. 409 НК РФ плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, о взыскании обязательных платежей и санкций: недоимки по транспортному налогу за 2014,2016 г.г. в размере 714 рублей и пени по указанному налогу в сумме 61 рублей 90 копеек, а также недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014,2016 г.г. в размере 42 рубля и пени по указанному налогу в сумме 03 рубля 65 копеек, поскольку ответчик не исполнил в установленную законом срок обязанность по уплате налога и пени, а также с заявлением о восстановлении пропущенного срока на подачу настоящего иска в суд.

Представитель административного истца Управления ФНС России по Калужской области в лице руководителя ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, согласно ходатайства от 18.07.2023г. просил рассмотреть дело без участия представителя налогового органа, исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещён надлежащим образом согласно положений ст.ст.96,99 КАС РФ, ходатайств об отложении рассмотрения дела от него в суд не поступало, сведениями об его отсутствии по уважительным причинам суд не располагает.

В соответствии с ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), судом определено рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, исследовав материалы дела и оценив их в совокупности, приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено и подтверждается сведениями, изложенными административным истцом в иске, что согласно сведениям ГИБДД, полученным в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ, за административным ответчиком ФИО1 зарегистрированным по месту жительства по адресу: <адрес>, состоящим на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, в 2014, 2016 году на праве собственности значился легковой автомобиль марки «ВАЗ-21053», госномер Е 423 НТ 40.

Статья 356 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) предусматривает, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признанные объектами налогообложения.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1. настоящего пункта) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В соответствии со ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Законом Калужской области от 26.11.2002 №156-ОЗ "О транспортном налоге на территории Калужской области", установлены отчетные периоды и налоговые ставки для уплаты транспортного налога, в том числе автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 80 л.с. включительно - 5 рублей за л.с.

С учётом вышеуказанных требований закона и налоговых ставок, сумма транспортного налога за 2014,2016г.г., подлежащего уплате ФИО1 согласно представленного истцом расчета составляет 714 рублей. Срок уплаты налогов - 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2014г. не позднее 01.12.2015г., за 2016г. в срок до 01.12.2017г.

Согласно п.1 ст.399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 статьи 406 НК РФ.

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц применяется в размере, установленном нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах до 2 процентов кадастровой стоимости.

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За административным ответчиком в 2014,2016 годах значилась на праве собственности квартира, расположенная по адресу: 249611, <адрес>, инвентарная стоимость за 2014 год – 71724 рубля, за 2016 год -95321 рубль, доля в праве ?.

Принадлежность вышеуказанного имущества административным ответчиком не оспаривалась.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016г. №243-ФЗ, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, до внесения изменений Федеральным законом от 14 июля 2022г. №263-ФЗ), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. С учетом указанных правовых норм административному ответчику ФИО1 административным истцом был исчислен к уплате транспортный налог за 2014,2016 годы в сумме 714 рублей и налог на имущество физических лиц за 2014,2016 г.г. в размере 42 рубля, в связи с чем в соответствии с п.3 ст.363 НК РФ ему были направлены налоговые уведомления за 2014г. №267515 со сроком уплаты 01.10.2015 года, №3249792 от 01.07.2017г. со сроком уплаты 01.12.2017г. и требования №7955 от 05.08.2016г., срок добровольной уплаты 13.09.2016г., № 8558 от 14.11.2018г, срок для добровольной уплаты 17.01.2019г.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, в соответствии со ст.75 НК РФ на сумму недоимки транспортного налога административному ответчику начислена пеня в размере 61 рубль 90 копеек и пеня по налогу на имущество физических лиц 03 рубля 65 копеек, начисленные за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Недоимка по налогам и пени ответчиком уплачены не были, в связи с чем налоговый орган 09.12.2022г. обратился к мировому судье судебного участка №42 Кировского судебного района Калужской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 вышеуказанной задолженности по налогам и пени.

09 декабря 2022г. мировым судьей в принятии заявления было отказано на основании ст.123.4 ч.3 п.3 КАС РФ.

Как следует из определения мирового судьи, основанием к отказу в вынесении судебного приказа явился пропуск налоговым органом срока, установленного п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ на обращение в суд.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Согласно статье 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, за счет имущества и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что шестимесячный срок обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа по указанным требованиям, не превышающим 3000 рублей, с учетом срока исполнения самого раннего требования, истек 13.03.2020 года (13.09.2016г. + 3 года + 6 месяцев).

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по вышеуказанному требованию, ИФНС обратилась лишь 09.12.2022г.

Таким образом, заявление о вынесении судебного приказа подано в суд с пропуском установленного законом срока.

Административное исковое заявление подано в суд 23.06.2023 года, т.е. срок подачи настоящего иска пропущен административным истцом.

Согласно ст.219 ч.8 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Ходатайство истца о восстановлении пропущенного срока удовлетворению не подлежит, поскольку доказательств, подтверждающих наличие уважительных причин пропуска срока, принятых мерах принудительного взыскания, не представлено.

Заявленные административным истцом доводы о необходимости прохождения соответствующей почтовой корреспонденции, загруженность государственного органа из-за значительного количества налогоплательщиков и расчет на добросовестность налогоплательщика по своевременной уплате налогов, по мнению суда не являются уважительными причинами пропуска срока, позволяющими восстановить срок подачи административного искового заявления в суд, поскольку осуществление контроля за правильностью исчисления и своевременной уплатой местных налогов физических лиц, региональных и федеральных налогов юридическими лицам и индивидуальными предпринимателями в установленные законом сроки, является обязанностью административного истца, являющегося специализированным государственным органом. Объективных препятствий для своевременного обращения в суд с заявлением о взыскании налога у налогового органа не имелось. Являясь профессиональным участником налоговых правоотношений, инспекции должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Действующее законодательство возлагает на граждан, являющихся налогоплательщиками, обязанность в установленные сроки и порядке уплачивать налоги, которой корреспондирует обязанность налогового органа в установленные законом сроки и порядке обращаться в суды с требованиями о взыскании с налогоплательщиков неуплаченных ими сумм налогов.

Таким образом, установленные законом сроки являются обязательными как для граждан-налогоплательщиков, так и для налоговых органов, осуществляющих возложенные на них законом обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п.1 ст.59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (п.п. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч.8 ст.219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В соответствии с ч.5 ст.180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что УФНС России по Калужской области утратила возможность взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2014,2016г.г. и налога на имущество физических лиц за 2014,2016г.г. в связи с истечением установленного срока их взыскания, поэтому административный иск удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь статьями 177-179,180,290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы России по Калужской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014,2016 г.г. в размере 714 рублей и пени по указанному налогу в сумме 61 рубль 90 копеек, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014,2016г.г. в размере 42 рубля и пени по указанному налогу в сумме 03 рубля 65 копеек - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Калужского областного суда через Кировский районный суд Калужской области (постоянное судебное присутствие в г.Спас-Деменске) в течение одного месяца с момента принятия решения суда.

Председательствующий:

Судья: А.В. Иванов