Дело №а-2325/2023

УИД 41RS0№-62

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Петропавловск-Камчатский 13 марта 2023 года

Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в составе:

председательствующего судьи Образцовой О.Ю., при секретаре Глухих Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (далее - УФНС России по Камчатскому краю, Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, указав, что за административным ответчиком зарегистрированы объекты недвижимого имущества – квартиры: с кадастровым номером № по адресу: г. Петропавловск-Камчатский, <адрес>; с кадастровым номером № по адресу: г. Петропавловск-Камчатский, <адрес>. За 2020 год налоговым органом начислен налог на имущество в общей сумме 2 306 рублей. Кроме того Управлением Росреестра по Камчатскому краю в налоговый орган представлена справка формы 2-НДФЛ за 2020 год, согласно которой административным ответчиком в 2020 году получен доход в размере 77 747 рублей 72 копейки, из которого не удержан налог в размере 10 107 рублей.

Однако административным ответчиком обязательства по уплате налогов не исполнены, в результате чего начислена пеня по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 рублей 38 копеек, а также начислена пеня по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 02 по ДД.ММ.ГГГГ в размере 45 рублей 48 копеек. В адрес налогоплательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края с ФИО1 взыскана недоимка по налогу и пени. Однако определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 2 306 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 рублей 38 копеек, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 10 107 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 года за период с 02 по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 45 рублей 48 копеек, а всего взыскать 12 468 рублей 86 копеек.

Административный истец в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Представитель ФИО2 в письменном ходатайстве исковые требования поддержала, просила рассмотреть дело в её отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в суд не прибыла, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, однако от получения судебного извещения уклонилась, судебная корреспонденция возвращена в суд, в связи с истечением срока хранения.

В соответствии с ч. 7 ст. 96 КАС РФ информация о времени и месте судебного заседания размещена судом в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" не позднее чем за пятнадцать дней до начала судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) (в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года на момент возникновения обязанности по уплате налога) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу абз. 1 ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из содержания положений ст. 400, 401 НК РФ следует, что налогоплательщиком налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на следующие имущество: жилой дом; квартиру, комнату; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 403 НК РФ (в редакции Федерального закона от 15 апреля 2019 года № 63-ФЗ, действовавшей до 01 января 2023 года, то есть на момент возникновения обязанности по уплате налога) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

На основании п. 1 ч. 2 ст. 406 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ, действовавшей на момент возникновения обязанности по оплате налога) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Согласно п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Кроме того в силу п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 209 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ (в редакции, действовавшей до 19 декабря 2022 года) налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 5 ст. 226 НК РФ (в редакции Федерального закона от 02.05.2015 N 113-ФЗ, действовавшей до 28 декабря 2022 года) при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

На основании п. 6 ст. 228 НК РФ (в редакции от Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ, действовавшей до 14 июля 2022 года) налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В судебном заседании установлено, что ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 зарегистрировано право собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: г. Петропавловск-Камчатский, <адрес> общей площадью 44,2 кв.м, с кадастровой стоимостью 2 907 590 рублей 12 копеек. Кроме того с ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик обладает правом собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: г. Петропавловск-Камчатский, <адрес>, общей площадью 61,6 кв.м с кадастровой стоимостью 3 877 613 рублей 47 копеек.

Кроме того Управлением Росреестра по Камчатскому краю в налоговый орган представлена справка формы 2-НДФЛ за 2020 год, согласно которой ФИО1 в отчётном налоговом периоде получен доход в сумме 77 747 рублей 72 копейки, из которого не удержан налог в размере 10 107 рублей (л.д. 15).

Административный истец, исчислив сумму налога на имущество физических лиц за 2020 год в общей сумме 2 306 рублей, а также сумму налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 10 107 рублей, направил административному ответчику заказным письмом налоговое уведомление: № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16).

Согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № корреспонденция возвращена отправителю в связи с истечением срока хранения.

В установленный срок оплату налогов административный ответчик не произвела.

Согласно п. 1, 2, 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу п. 4 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 19 декабря 2022 года) пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 1, 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения, указанные в п. 4 ст. 69 НК РФ и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в размере 2 306 рублей, налога на доходы физических лиц в размере 10 107 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 рублей 38 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 02 по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 45 рублей 48 копеек со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21-22, 8).

Согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № корреспонденция возвращена отправителю, в связи с истечением срока хранения.

В установленный в требовании срок уплата задолженности по налогам, пени ФИО1 не произведена.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, на момент истечения срока исполнения требования) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ (в действующей редакции) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Таким образом на момент рассмотрения настоящего спора срок обращения налогового органа с заявлением о взыскании задолженности, образовавшейся у административного ответчика, не изменился.

Принимая во внимание, что срок уплаты задолженности по налогам на имущество физических лиц, на доходы физических лиц, пени установлен в требовании до ДД.ММ.ГГГГ, шестимесячный срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа истек ДД.ММ.ГГГГ. Заявление о вынесении судебного приказа подано налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного срока.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края вынесен судебный приказ № о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени в общей сумме 12 468 рублей 86 копеек.

Однако определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен, в связи с поступлением возражений от административного ответчика.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, на момент вынесения определения об отмене судебного приказа) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Аналогичный срок установлен и в п. 4 ст. 48 НК РФ в действующей редакции.

Административное исковое заявление подано административным истцом в суд ДД.ММ.ГГГГ в электронном виде, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока.

Представленный административным истцом расчет задолженности, изложенный в административном исковом заявлении, по налогам на имущество физических лиц, по налогам на доходы физических лиц, пени, подлежащей взысканию с административного ответчика, проверен судом и является правильным.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Каких-либо доказательств, подтверждающих оплату задолженности по налогу на имущество физических лиц, по налогу на доходы физических лиц, а также пени, либо наличия ее в меньшем размере, административным ответчиком не представлено.

Давая оценку представленным доказательствам и учитывая, что ФИО1 не исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, на доходы физических лиц за 2020 год, а также пени, суд приходит к выводу, что взысканию с административного ответчика подлежит задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 2 306 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 рублей 38 копеек, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 10 107 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 02 по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 45 рублей 48 копеек, а всего - 12 468 рублей 86 копеек.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в доход бюджета Петропавловск-Камчатского городского округа подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины в размере 498 рублей 75 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ.

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по налогу на доходы физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН <***>, зарегистрированной по адресу: г. Петропавловск-Камчатский, <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 2 306 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02 по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 рублей 38 копеек, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 10 107 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 02 по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 45 рублей 48 копеек, а всего взыскать 12 468 рублей 86 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Петропавловск-Камчатского городского округа государственную пошлину в размере 498 рублей 75 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий О.Ю. Образцова

подлинник решения находится в деле

Петропавловск-Камчатского городского суда

Камчатского края №а-2325/2023

УИД 41RS0№-62