Решение по делу № 2А-2387/2025 от 26.09.2025 | Братский городской суд (Иркутская область)

УИД 38RS0***-52

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Братск 12 сентября 2025 г.

Братский городской суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Павловой Т.А.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2387/2025 по административным исковым заявлениям Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании задолженности в размере 31799,56 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 23 по Иркутской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности в размере 31799,56 руб., в том числе:

- по транспортному налогу в размере 712,00 руб. за налоговый период 2022 года,

- по транспортному налогу в размере 712,00 руб. за налоговый период 2023 года,

- по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогооблажения, распложенного в границах городского округа, в размере 3957,00 руб. за налоговый период 2022 года,

- по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогооблажения, распложенного в границах сельских поселений, в размере 5360,00 руб. за налоговый период 2022 года,

- по земельному налогу в границах городских округов в размере 446,00 руб. за налоговый период 2022 года,

- по земельному налогу в границах городских округов в размере 412,00 руб. за налоговый период 2023 года,

- по земельному налогу в границах сельских поселений в размере 825,00 руб. за налоговый период 2022 года,

- по земельному налогу в границах сельских поселений в размере 825,00 руб. за налоговый период 2023 года,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 646,70 руб.,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8586,86 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогооблажения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

По сведениям налогового органа административный ответчик в период 2022 и 2023 г.г. являлся собственником транспортного средства ХОНДА ОРХИЯ, государственный регистрационный знак <***>.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона Иркутской области «О транспортном налоге» от 04.07.2007 № 53-оз размер транспортного налога за налоговый период 2022 г. составил 712,00 руб., за налоговый период 2023 г. составил 712,00 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. ст. 399, 400, 403, 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц за налоговой период 2022 года рассчитана в размере 9317,00 руб., за налоговой период 2023 г. рассчитана в размере 9317,00 руб., при наличии в собственности следующего имущества:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, жилой район Центральный, <адрес>,

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

По сведениям налогового органа административный ответчик является собственником следующих земельных участков, расположенных по адресам:

- <адрес>,

- <адрес>, СНТ «Ландыш», 51.

Размер земельного налога за налоговый период 2022 года составил 1271,00 руб., за налоговый период 2023 года составил 1237,00 руб.

О необходимости уплаты транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за налоговые периоды 2022 и 2023 г.г. налогоплательщик был своевременно оповещен уведомлениями *** от ДД.ММ.ГГГГ, *** от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налогоплательщиком налогов, в соответствии с п. 6 ст. 75, п. 5 ст. 11.3 НК РФ, начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 646,70 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8586,86 руб.

В соответствии с нормами ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (далее – ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица.

О наличии имеющегося отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом ФИО2 выставлено требование *** по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с имеющейся задолженностью, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> были вынесены судебные приказы № 2а-959/2024 от ДД.ММ.ГГГГ и № 2а-232/2025 от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанные судебные приказы были отменены по возражениям ответчика, в связи с чем налоговый орган обратился с административным исковым заявлением в Братский городской суд Иркутской области.

В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной ИФНС *** по Иркутской области не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, представил суду заявление о рассмотрении заявленных требований в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился, неоднократно извещался судом о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. Судебная корреспонденция, направленная в адрес ФИО2, возвращена в суд по истечению срока хранения.

В силу требований статей 101, 102, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), с учетом положений п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, пунктов 63, 67 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, изучив доводы и основания заявленных требований, исследовав материалы административных дел, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств, в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (п. 2 ст. 45 НК).

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками налога в соответствии со ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В силу ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3).

В силу требований п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 ст. 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 указанной статьи.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 данной статьи.

В соответствии с п.п. 1, 5 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговым периодом признается календарный год.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Конституционный Суд Российской Федерации ранее неоднократно также указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности всех сроков, установленных ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (пункты 3 - 4). Причем данная правовая позиция высказывалась в том числе применительно к соответствующим положениям налогового законодательства, подвергшимся изменениям в связи со вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ (определения от 26.10.2017 № 2465-О, от 28.09.2021 № 1708-О, от 27.12.2022 № 3232-О, от 31.01.2023 № 211-О, от 28.09.2023 № 2226-О и др.).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, а именно с 01.01.2023 введен институт Единого налогового счета.

Согласно ч. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений.

Согласно п. 1 ст. 1 Федерального закона № 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 ст. 1 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

При этом, в силу прямого указания п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания. Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Таким образом, неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

В силу пунктов 2, 3 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В силу п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе документов, указанных в данном пункте.

В силу требований п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 16 приказа ФНС России от 16.07.2020 № ЕД-7-2/448@ (ред. от 23.12.2022) «Об утверждении Порядка направления и получения документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи» требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов считается полученным плательщиком, если отправителю поступила квитанция о приеме электронного документа, подписанная УКЭП плательщика, либо по истечении шести дней с даты, указанной в пункте 9 настоящего Порядка, если в указанный срок отправителю не поступило уведомление об отказе в приеме Требования об уплате, подписанное УКЭП плательщика.

Как установлено судом и следует из материалов административных дел, ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России *** по Иркутской области, в связи с наличием имущества, являющегося объектами налогооблажения.

Согласно сведениям, предоставленным налоговым органом, филиалом ППК «Роскадастр» от ДД.ММ.ГГГГ, МУ МВД России «Братское» от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2 в налоговые периоды 2022 и 2023 г.г. имел в собственности следующее имущество:

- транспортное средство ХОНДА ОРХИЯ, государственный регистрационный знак ***,

- квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, жилой район Центральный, <адрес>,

- квартиру, расположенную по адресу: <адрес>,

- земельные участки, расположенные по адресам:

<адрес>,

<адрес>

От административного ответчика ФИО2 возражений по имеющемуся в его собственности имуществу суду не представлено.

В соответствии с нормами НК РФ, налоговым органом произведен расчет налогов, который составил:

- размер транспортного налога за налоговый период 2022 г. - 712,00 руб., за налоговый период 2023 г. - 712,00 руб.,

- размер налога на имущество физических лиц за налоговой период 2022 года - 9317,00 руб., за налоговой период 2023 г. - 9317,00 руб.,

- размер земельного налога за налоговый период 2022 г. - 1271,00 руб., за налоговый период 2023 г. - 1237,00 руб.

О необходимости уплаты транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за налоговый период 2022 налогоплательщик был своевременно оповещен уведомлением *** от ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, посредством личного кабинета налогоплательщика, которое было получено ДД.ММ.ГГГГ.

О необходимости уплаты транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за налоговый период 2023 налогоплательщик был своевременно оповещен уведомлением *** от ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, посредством личного кабинета налогоплательщика, которое было получено ДД.ММ.ГГГГ.

В п. 23 Приказа ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» указано, что датой получения документов (информации) физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации) в личном кабинете налогоплательщика.

В связи с неуплатой задолженности по налогам за 2022 и 2023 г.г. налогоплательщику, в связи с ранее выставленным требованием *** по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ при наличии имеющегося отрицательного сальдо ЕНС, новые требования не выставлялись.

В связи с неуплатой задолженности в добровольном порядке, налоговым органом было принято решение о взыскании налогово и пени через суд в порядке ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС *** по Иркутской области обратилась к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за налоговый период 2022 года и пени.

По данному заявлению мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № 2а-959/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу в размере 712,00 руб., по налогу на имущество в размере 9317,00 руб., по земельному налогу в размере 1271,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 646,70 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес>, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ по возражениям ФИО2 отменен судебный приказ № 2а-959/2024 от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ отделом судебных приставов по г. Братску и Братскому району Главного управления Федеральной службы судебных приставов по Иркутской области (далее – ОСП по г. Братску) возбуждалось исполнительное производство ***-ИП, которое ДД.ММ.ГГГГ было прекращено, в связи с отменой данного судебного приказа.

По исполнительному производству ***-ИП от ДД.ММ.ГГГГ было взыскано с ФИО2 и перечислено в налоговый орган 159,79 руб. ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается справкой о движении денежных средств по депозитному счету отдела судебных приставов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

По данному заявлению мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № 2а-232/2025 о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу в размере 712,00 руб., по налогу на имущество в размере 9317,00 руб., по земельному налогу в размере 1237,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8586,86 руб.

Каких-либо оснований для признания документов, представленных налоговым органом, недопустимыми доказательствами не имеется. Представленные документы исходят от компетентного органа, соответствуют установленной форме и содержат все необходимые реквизиты.

Административным ответчиком размер начисленных налогов не оспаривался, свой расчет в суд ФИО2 не представлен.

Межрайонная ИФНС России *** по Иркутской области ДД.ММ.ГГГГ обратилась в Братский городской суд <адрес> с административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО2, в связи с отменой ДД.ММ.ГГГГ судебных приказов № 2а-959/2024 от ДД.ММ.ГГГГ и № 2а-232/2025 от ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, налоговым органом соблюдены сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и с административным исковым заявлением, предусмотренные ст. 48 НК РФ.

При таких обстоятельствах, поскольку обязанность по уплате налогов в добровольном порядке в установленные законом сроки административным ответчиком исполнена не была, административным истцом соблюден порядок применения принудительной меры исполнения обязанности, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в части взыскания задолженности по налогам за налоговые периоды 2022 и 2023 г.г.

Что касается требования о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 646,70 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8586,86 руб. суд приходит к следующему.

Исходя из представленной налоговым органом детализации сальдо для исчисления пени судом установлено, что пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ рассчитаны из размеров:

- транспортного налога за периоды 2018 г. в размере 446,00 руб., 2019 г. – 446,00 руб., 2020 г. – 446,00 руб., 2021 г. – 446,00 руб.,

- земельного налога за периоды 2018 г. в размере 81,78 руб., 2019 г. – 1425,00 руб., за 2020 г. – 712,00 руб., 2021 г. – 712.00 руб.,

- налог на имущество за периоды 2018 г. в размере 4756,51 руб., 2019 г. – 4076,00 руб., 2020 г. – 7093,00 руб., 2021 г. – 3957,00 руб. и 4913,00 руб.

Налоговым уведомлением *** от ДД.ММ.ГГГГ рассчитаны налоговым органом налоги за 2018 г. транспортный налог в размере 950,00 руб., земельный налог в размере 446,00 руб., налог на имущество в размере 7804,00 руб., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налогов, налоговым органом было выставлено требование *** по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по уплате транспортного налога в размере 950,00 руб., налога на имущество в размере 7804,00 руб., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> № 2а-914/2020 от ДД.ММ.ГГГГ взыскана с ФИО2 задолженность только по налогу на имущество и транспортному налогу. Задолженность по земельному налогу за 2018 г. не выставлена в требовании *** по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи участка № <адрес>, временно исполняющего обязанности мирового судьи участка № <адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № 2а-914/2020 от ДД.ММ.ГГГГ отменен по возражениям ответчика.

ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство ***-ИП на основании судебного приказа № 2а-914/2020 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в размере 5180,00 руб., всего взыскано 1258,27 руб., производство прекращено ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом норм ст. 48 НК РФ налоговый орган не пропустил сроки обращения в суд за взысканием транспортного налога и налога на имущество за 2018 г.

Следовательно, данная задолженность правомерно учитывается при расчете пени.

Налоговым органом налогоплательщику выставлено требование *** по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по уплате земельного налога за 2018 г. в размере 446,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым уведомлением *** от ДД.ММ.ГГГГ рассчитаны налоговым органом налоги за 2019 г. транспортный налог в размере 1425,00 руб., земельный налог в размере 446,00 руб., налог на имущество в размере 7999,00 руб., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налогов, налоговым органом были выставлены требования:

- *** по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по уплате земельного налога в размере 446,00 руб., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ,

- 380434633 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по уплате транспортного налога в размере 1425,00 руб., налога на имущество в размере 7999,00 руб., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес>, временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-1805/2021 взыскана с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в размере 1425,00 руб., налог на имущество за 2019 г. в размере 4076,00 руб. и 94,00 руб., земельный налог за 2018 г. и 2019 г. в размере 892,00 руб.

Определением мирового судьи участка № <адрес>, временно исполняющего обязанности мирового судьи участка № <адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ ***а-1805/2021 от ДД.ММ.ГГГГ отменен по возражениям ответчика.

ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство ***-ИП на основании судебного приказа № 2а-1805/2021 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в размере 6262,32 руб., всего взыскано 1324,56 руб., производство в исполнении.

С учетом норм ст. 48 НК РФ налоговый орган не пропустил сроки обращения в суд за взысканием налогов за 2019 г., однако неправомерно взыскан земельный налог за 2018 г. в размере 446,00 руб., в связи с нарушением срока подачи заявления на взыскание данного налога. Следовательно, задолженность по земельному налогу за 2018 г. не должна быть учтена при расчете пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по налогам за 2019 г. подлежит учету при расчете пени.

Налоговым уведомлением *** от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом произведен расчет налогов за 2020 год: по транспортному налогу в размере 712,00 руб., земельному налогу в размере 446,00 руб., налогу на имущество в размере 7093,00 руб., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым уведомлением *** от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом произведен расчет налогов за 2021 год: по транспортному налогу в размере 712,00 руб., земельному налогу в размере 756,00 руб. и 446,00 руб., налогу на имущество в размере 3957,00 руб. и 4913,00 руб., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонной ИФНС России *** налогоплательщику ФИО2 выставлено требование *** по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на имеющуюся недоимку по налогам в размере 30279,36 руб., по пени в размере 3621,26 руб., по штрафам в размере 1250,00 руб., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № 2а-406/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности по неуплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за периоды 2020 и 2021 г.г., штрафа, пени в общем размере 25209,97 руб.

Определением мирового судьи участка № <адрес>, временно исполняющего обязанности мирового судьи участка № <адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № 2а-406/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отменен по возражениям ответчика.

Согласно сведениям отдела судебных приставов ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство ***-ИП на основании судебного приказа № 2а-406/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, произведено взыскание в размере 337,17 руб., производство прекращено ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом норм ст. 48 НК РФ налоговый орган не пропустил сроки обращения в суд за взысканием налогов за 2020 и 2021 г.г., следовательно, задолженность по налогам должна быть учтена при расчете пени.

Из расчета сумм налогов, представленных в детализации сальдо ЕНС (л.д. 45), сумма пени за период

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 432,39 руб.,

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 2565,90 руб.

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 5988,20 руб.

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 146,18 руб.

Сумма задолженности: 29820,00 руб.

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (29 дней)

период

дн.

Ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

432,39

Пени: 432,39 руб.

Сумма задолженности: 41 120,29 руб.

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (118 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

328,96

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

102

300

2 236,94

Пени: 2565,90 руб.

Сумма задолженности: 40 940,29 руб.

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (249 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

122

300

2 663,85

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

1 203,64

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

1 089,01

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

1 031,70

Пени: 5988,20 руб.

Сумма задолженности: 52 206,29 руб.

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (4 дня)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

146,18

Пени: 146,18 руб.

Итого сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 9132,67 руб.

Заявленный налоговым органом размер пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляющий 9233,56 руб. не подтвержден, следовательно, требования по взысканию пени подлежат частичному удовлетворению в размере 9132,67 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.

Учитывая положения Налогового кодекса Российской Федерации, освобождающие государственные органы от уплаты государственной пошлины в бюджет (п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ), тогда как ответчик от уплаты судебных расходов не освобожден, суд находит необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в бюджет муниципального образования города Братска Иркутской области.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Иркутской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, Респ. Армения, зарегистрированного по адресу: Иркутская обл., г. Братск, жилой район Центральный, <адрес>, фактически проживающего по адресу: <адрес>, ИНН ***, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по <адрес> задолженность в размере 31698,67 руб., в том числе:

- по транспортному налогу в размере 712,00 руб. за налоговый период 2022 года,

- по транспортному налогу в размере 712,00 руб. за налоговый период 2023 года,

- по земельному налогу в границах городских округов в размере 446,00 руб. за налоговый период 2022 года,

- по земельному налогу в границах городских округов в размере 412,00 руб. за налоговый период 2023 года,

- по земельному налогу в границах сельских поселений в размере 825,00 руб. за налоговый период 2022 года,

- по земельному налогу в границах сельских поселений в размере 825,00 руб. за налоговый период 2023 года,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9132,67 руб.

Решение в части взыскания задолженности по налогам и пени в размере 159,79 руб. в исполнение не приводить.

Отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Иркутской области о взыскании с ФИО2 задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 100,89 руб.

Взыскать с ФИО2 в бюджет муниципального образования города Братска Иркутской области государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Братский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья Т.А. Павлова

Мотивированное решение составлено 26 сентября 2025 г.