Дело №2а- 1928/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

«03» марта 2023 года г. Челябинск

Калининский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Таракановой О.С.,

при секретаре Крюковой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным искам Инспекции Федеральной налоговой службы по Калининскому району г.Челябинска к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, пени по нему,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Челябинска (далее по тексту ИФНС России по Калининскому району г.Челябинска) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 в котором просил о взыскании недоимки с налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2016-2018 гг. в размере 2325 руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 гг. в размере 138 руб. 81 коп.

В обоснование административных исковых заявлений истец указал, что в спорный период времени ответчик являлся собственником недвижимого имущества, и как следствие, плательщиком налога на имущество физических лиц, однако установленные законом обязанности по уплате налога не исполнял. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок, ответчику начислены пени.

Представитель административного истца ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, при обращении в суд просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, сведений об уважительности причин неявки в судебное заседание не представила, об отложении судебного заседания не просил. До судебного заседание в адрес суда посредством электронной почты направил заявление о применении последствий пропуска срока исковой давности.

Информация о рассмотрении дела была заблаговременно размещена на официальном сайте Калининского районного суда г. Челябинска, в связи с чем и на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив и проанализировав их по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, находит административный иск подлежащим удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

Как установлено судом, административный ответчик ФИО1 является собственником: квартиры, расположенной по адресу: (адрес), ул. (адрес), 108, (адрес); квартиры, расположенной по адресу: (адрес)А, (адрес); гаража, расположенного по адресу: (адрес), ГСК Автоагрегатчик, 39, что подтверждается выписками из Единого государственного реестра недвижимости.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Исходя из положений ст. ст. 12, 15 Налогового кодекса Российской Федерации к местным налогам относится, в частности налог на имущество физических лиц, который устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов.

Согласно ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу положений ст. ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в частности квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Кроме того, согласно ч. 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Исходя из положений ч. 1 ст. 357, п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, при этом объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что в установленные ст. ст. 363, 409 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц ФИО1 не исполнена, несмотря на направление в его адрес налогового уведомления № от 23.08.2019 г., № от (дата), № от (дата), № от (дата) (л.д. 13-16).

В соответствии с абз. 3 п.2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, при этом требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, в силу ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено действующим законодательством (абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, налоговый орган своевременно выявил наличие у ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц в размере 2325 руб., и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 138 рублей 81 копеек, в связи, с чем направил в адрес налогоплательщика требование № от (дата) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), предоставив срок для добровольного исполнения указанного требования до (дата), требование № от (дата) предоставив срок для добровольного исполнения указанного требования до (дата), требование № от (дата) предоставив срок для добровольного исполнения указанного требования до (дата), требование № от (дата) предоставив срок для добровольного исполнения указанного требования до (дата), требование № от (дата) предоставив срок для добровольного исполнения указанного требования до (дата), требование № от (дата) предоставив срок для добровольного исполнения указанного требования до (дата) (л.д. 7-12).

Факт направления в адрес налогоплательщика вышеуказанных требований подтверждается копией реестра заказной корреспонденции Филиал ФКУ «Налог-Сервис» в (адрес) и (адрес) (л.д. 23-24). В добровольном порядке вышеуказанное требование не исполнено.

В силу положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В пределах установленного абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока, (дата), ИФНС России по (адрес) обратилась к мировому судье судебного участка №(адрес) с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц и пени, однако по заявлению ФИО1 судебный приказ отменен мировым судьей (дата).

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из указанных выше положений закона, налоговый орган должен был обратиться в суд в порядке административного искового производства не позднее (дата).

Настоящее административное исковое заявление подано в суд (дата), то есть в срок, установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем, оснований для применения судом последствий пропуска срока, заявленного административным ответчиком, не имеется.

Принимая во внимание указанные выше обстоятельства, а также факт регистрации в 2016-2018 году - квартиры, расположенной по адресу: (адрес), ул. (адрес), 108, (адрес); квартиры, расположенной по адресу: (адрес)А, (адрес); гаража, расположенного по адресу: (адрес), ГСК Автоагрегатчик, 39, равно как и факт неисполнения обязанности по налогу на имущество физических лиц ответчиком ФИО1 не опровергнут, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании налога на имущество физических лиц за 2016-2018 гг. подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п.2 данной статьи, предусматривающей, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п.3 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абз. 3 п.1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п.5 данной статьи.

В случае определения налоговой базы в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 %.

Указанный истцом в исковом заявлении расчет налога на имущество за 2016-2018 года отвечает требованиям закона, ответчиком не оспорен, судом проверен, и принимается, как верный.

Сумма налога на имущество физических лиц:

за 2016 год ((адрес), ул. (адрес) 108-50) составляет 215 руб., исчисляется следующим образом: ((1186560 руб. (кадастровая стоимость) * 1/2 (доля в праве) * 0,10 % (налоговая ставка в соответствии с п. 2 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации) 12/ 12 (количество месяцев в году) *0,2 (коэффициент к налоговому органу);;

за 2017 год ((адрес), ул. (адрес) 108-50) составляет 310 руб., исчисляется следующим образом: ((1186560 руб. (кадастровая стоимость) * 1/2 (доля в праве) * 0,10 % (налоговая ставка в соответствии с п. 2 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации) 12/ 12 (количество месяцев в году)*0,4 (коэффициент к налоговому органу);

за 2017 год ((адрес)А-76) составляет 470 руб., исчисляется следующим образом: ((762940 руб. (кадастровая стоимость) * 1 (доля в праве) * 0,10 % (налоговая ставка в соответствии с п. 2 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации) 12/12 (количество месяцев в году) * 0,4 (коэффициент к налоговому органу);

за 2017 год ((адрес), ГСК «Автоагрегатчик», 39) составляет 208 руб., исчисляется следующим образом: ((519790 руб. (кадастровая стоимость) * 1 (доля в праве) * 0,10 % (налоговая ставка в соответствии с п. 2 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации) 12/12 (количество месяцев в году) * 0,4 (коэффициент к налоговому органу);

за 2017 год ((адрес), ГСК «Автоагрегатчик», 39) составляет 35 руб., исчисляется следующим образом: ((519790 руб. (кадастровая стоимость) * 1 (доля в праве) * 0,10 % (налоговая ставка в соответствии с п. 2 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации) 4/12 (количество месяцев в году) * 0,2 (коэффициент к налоговому органу).

В указанной части требования административного истца являются законными и обоснованными, подлежат удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, в качестве одного из способа обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов нормы налогового законодательства предусматривают взыскание с налогоплательщика пени.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц истцом на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени от суммы недоимки за каждый день просрочки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 62 руб. 41 коп. за период со (дата) по (дата); за 2016 год в размере 20 руб.38 коп. за период с (дата) по (дата).; за 2016 год в размере 12 руб.79 коп. за период с (дата) по (дата), за 2017 год в размере 10 руб. 03 коп. за период с (дата) по (дата), за 2018 год в размере 17 руб. 01 коп. за период с (дата) по (дата), за 2018 год в размере 7 руб.59 коп. за период с (дата) по (дата), за 2018 год в размере 8 руб. 60 коп. за период с (дата) по (дата), всего на общую сумму 138 руб. 81 коп.

Расчет пени ответчиком не оспорен, судом проверен и принимается как верный, суммы пени, как и суммы соответствующих налогов, подлежат взысканию с ответчика.

Также согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая указанные выше положения закона, принимая во внимание, что исковые требования удовлетворены в полном объеме, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 174, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, пени по нему - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, ур. г. ***, зарегистрированного по месту жительства по адресу: (адрес)Б, (адрес), (ИНН № в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Калининскому району г.Челябинска недоимку по налогу на имущество физических лиц за период 2016-2018 гг. в размере 2325 руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 гг. в размере 138 руб. 81 коп.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, ур. г. *** (адрес), зарегистрированного по месту жительства по адресу: (адрес)Б, (адрес), (ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Калининский районный суд г. Челябинска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Председательствующий п/п О.С. Тараканова

Копия верна. Судья: О.С. Тараканова

Мотивированное решение изготовлено 03 марта 2023 года.

Судья О.С. Тараканова

УИД 74RS0006-01-2023-000734-12

Подлинный документ находится в материалах административного дела № 2а-1928/2023

Калининского районного суда г. Челябинска