УИД 60RS0001-01-2022-012230-73

Производство по делу № 2а-804/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 февраля 2023 года город Псков

Псковский городской суд Псковской области в составе:

председательствующего судьи Лугиной Р.Н.,

при секретаре судебного заседания Волковой Ю.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС по Псковской области (далее – Управление, налоговый орган) обратилось в суд с иском к ФИО1, в обоснование которого указано, что ответчику как собственнику транспортных средств; жилого дома, нежилых помещений; земельных участков начислены к уплате транспортный налог, налог на имущество, земельный налог, а также налог на доходы физических лиц, которые в установленный Налоговым кодексом РФ срок не уплачены. В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налога Управление просило взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 3005 руб. и пени в размере 11,27 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 2019 руб. и пени в сумме 7,57 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 4887 руб. и пени в сумме 18,33 руб.; налог на доходы физических с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей Налогового кодекса РФ, в размере 2405 руб. и пени в сумме 9,02 руб.; транспортный налог с физических лиц в размере 11 385 руб. и пени в сумме 42,69 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 514 руб. и пени в сумме 1,93 руб., а также расположенным в границах городских округов в размере 676 руб. и пени в сумме 2,54 руб.

Административный ответчик в судебном заседании исковые требования не признал, ссылаясь на незаконность предъявленных требований к нему, поскольку не является физическим лицом, а также не гражданином Российской Федерации. Также указал на незаконность взыскания налогов, поскольку является гражданином СССР.

Оценив доводы административного ответчика, исследовав материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В пункте 1 статьи 401 НК РФ указано, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (для правоотношений, возникших до 01.01.2015 – пункт 1 статьи 1 Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц»).

Согласно статьям 402, 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 НК РФ (в редакции статей, действовавшей до 29.12.2020).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 НК РФ).

Порядок расчета налога на имущество предусмотрен нормами статьи 408 НК РФ.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 2 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

При разрешении спора суд также учитывает, что согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 статьи 362 НК РФ).

Согласно абзацу 1 пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 356 НК РФ определено, что транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ч. 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

На территории Псковской области транспортный налог введен Законом Псковской области от 26.11.2002 № 224-ОЗ «О транспортном налоге». Статьей 2 указанного Закона определены ставки транспортного налога.

В силу статьи 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (статья 391 НК РФ).

Согласно Решению Собрания депутатов сельского поселения «Славкоская волость» от 22.10.2015 №18 «О налоге на имущество физических лиц» применимая ставка для расчета налога должна была составлять 0,5%.

По Решению Собрания депутатов сельского поселения «Полновская волость» от 24.11.2015 №9/1 «О налоге на имущество физических лиц» применимая ставка для расчета налога должна составлять 0,5%.

Решением Собрания депутатов сельского поселения «Воронцовская волость» от 22.11.2009 № 90 «Об установлении земельного налога» установлены налоговые ставки и срок уплаты земельного налога для налогоплательщиков, земельные участки которых расположены на территории сельского поселения.В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае нарушения налогоплательщиком сроков уплаты причитающегося налога, с него взыскивается пеня за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Установлено, что ФИО1 являлся собственником цеха распиловки, расположенного по адресу: <данные изъяты>; парной линии, расположенной по адресу: <данные изъяты>; также является собственником жилого дома, расположенного по адресу: <данные изъяты>; здания конторы, расположенного по адресу: <данные изъяты>.

Административному ответчику на праве собственности на 2020 год принадлежало следующее имущество: земельный участок, расположенный по адресу: <данные изъяты>; земельный участок, расположенный по адресу: <данные изъяты>; земельный участок, расположенный по адресу: <данные изъяты>.

Также ФИО1 на праве собственности на рассматриваемый налоговый период принадлежали автомобили «У.», государственный регистрационный знак №; «Ф.», государственный регистрационный знак №; «У.», государственный регистрационный знак № (л.д. 16-17).

На основании выше приведенных нормоположений административному ответчику за 2020 год к уплате начислены налоги на недвижимое имущество и транспортный налог.

Кроме того, налоговым органом произведен расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2020 год, - ГАУ ПО «Противопожарный лесной центр», по ставке 13% с суммы дохода 18 500 руб.

Административному ответчику направлено налоговое уведомление от ***2021 №№, которое оставлено им без исполнения (л.д. 16-18).

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов, в сроки, установленные налоговым законодательством, ему направлены требование о необходимости уплаты недоимки по налогам, пени и штрафа от 17.12.2021 со сроком оплаты до 01.01.2022 (л.д. 11-13).

Поскольку налог в установленный требованиями срок ответчиком не уплачен, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №28 гор. Пскова с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьей 28.04.2022 вынесен судебный приказ № 2А-237/28/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени.

В связи с потупившими возражениями ответчика относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка №28 гор. Пскова от 10.06.2022 судебный приказ отменен (л.д. 10).

Согласно представленному административным истцом расчету, общая задолженность по налогам и пени на настоящий момент составляет 24 984,35 руб., из которых налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 3005 руб. и пени в размере 11,27 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, в границах сельских поселений в размере 2019 руб. и пени в сумме 7,57 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, в границах городских округов, в размере 4887 руб. и пени в сумме 18,33 руб.; налог на доходы физических с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей Налогового кодекса РФ, в размере 2405 руб. и пени в сумме 9,02 руб.; транспортный налог с физических лиц в размере 11 385 руб. и пени в сумме 42,69 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, в границах сельских поселений в размере 514 руб. и пени в сумме 1,93 руб., а также расположенным в границах городских округов в размере 676 руб. и пени в сумме 2,54 руб. (л.д. 14-15).

Доказательств, опровергающих данный расчет, административным ответчиком не представлено.

Доводы ответчика ФИО1 об отсутствии обязанности подчиняться законам Российской Федерации ввиду того, что он является гражданином СССР и действие законодательства, установленного на территории Российской Федерации на него не распространяется, а потому не является налогоплательщиком – физическим лицом, надуманы и не имеют отношения к предмету спора.

Каких-либо обоснованных возражений либо доказательств в опровержение установленным обстоятельствам, ответчиком в установленном законом порядке не представлено.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что с заявлением о взыскании налога налоговый орган может обратиться в суд с исковым заявлением не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При этом заявление подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения (часть 1 статьи 48 НК РФ).

Определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей судебного участка № 28 гор. Пскова 10.06.2022, а исковое заявление подано в Псковский городской суд – 08.12.2022, т.е. в переделах срока.

Приходя к выводу об обоснованности требований налогового органа, суд, среди прочего, исходит из установленного статьей 6 Федерального закона от 21.07.2014 № 212-ФЗ «Об основах общественного контроля в Российской Федерации» принципа презумпции добросовестности деятельности органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных организаций, иных органов и организаций, осуществляющих в соответствии с федеральными законами отдельные публичные полномочия, а также прецедентной практики Европейского Суда, которая учитывает презумпцию добросовестности со стороны государства и его органов.

Ответчиком не представлено неоспоримых доказательств, опровергающих обстоятельства, положенные Управлением в основу административного иска.

На основании пункта 1 статьи 114 КАС РФ, статьи 61 Бюджетного кодекса РФ с ответчика в доход муниципального образования «Город Псков» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 949,52 руб.

Руководствуясь статьями 175, 178-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления федеральной налоговой службы по Псковской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), зарегистрированного по адресу: <данные изъяты> недоимки по налогам и пени за 2020 год:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельский поселений, в размере 3 005 руб., пени в размере 11,27 руб.;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельский поселений, в размере 2 019 руб., пени в размере 7,57 руб.;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 4 887 руб., пени в размере 18,33 руб.;

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, в размере 2 405 руб., пени в размере 9,02 руб.;

- транспортному налогу с физических лиц в размере 11 385 руб., пени в размере 42,63 руб.;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельского поселения, в размере 514 руб., пени в размере 1,93 руб.

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городского округа, в размере 676 руб., пени в размере 2,54 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Псков» государственную пошлину в размере 949 руб. 52 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Псковский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Лугина Р.Н.

Мотивированное решение изготовлено 09.03.2023.