Решение по делу № 2А-390/2025 от 10.09.2025 | Исилькульский городской суд (Омская область)

Дело № 2а-390/2025

55RS0013-01-2025-000608-41

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Исилькульский городской суд Омской области

в составе председательствующего судьи Вовк О.В.,

при секретаре Скок О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Исилькуле

09 сентября 2025 года

административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №7 по Омской области обратилась в суд с названным административным иском, в обоснование требований указав, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

По сведениям, поступившим в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником следующего имущества:

- кондитерский цех, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером 55:20:100101:73, расположенный по адресу: <адрес>;

- автомобиль марки №;

- автомобиль грузовой, №

В адрес ФИО1 заказным письмом было направлено налоговое уведомление № от 25.07.2024г. на уплату транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за 2023г. со сроком уплаты не позднее 02.12.2024г. в размере 38027 руб.

Ссылаясь на положения ст.ст. 69,70 НК РФ, п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023г. №, п.п. 1 п.9 ст. 4 Федерального закона №263-ФЗ от 01.01.2023г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ», указывает, что ФИО1 заказным письмом было направлено требование № от 18.09.2023г. об уплате налогов, со сроком исполнения до 11.10.2023г.

В отношении налогов, взыскиваемых с административного ответчика, применялись меры взыскания, предусмотренные НК РФ. Предпоследнее заявление о взыскании судебного приказа по отношению к настоящему иску было датировано 05.08.2024г. В соответствии с положениями ст. 75 ГК РФ и п.3 ст. 48 НК РФ административному ответчику начислена пеня.

На основании вышеизложенного, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере 72201 руб. 26 коп., из которых:

- налог на имущество физических лиц в размере 24173 руб. за 2023г.;

- транспортный налог с физических лиц в размере 9282 руб. 00 коп. за 2023г.;

- земельный налог с физических лиц в размере 4572 руб. 00 коп. за 2023г.;

- пени в общем размере 34174 руб. 26 коп.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен финансовый управляющий ФИО2

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области не явился, извещен надлежащим образом о дне и времени рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дне и времени рассмотрения дела по последнему, известному суду месту жительства. Согласно возражениям административного ответчика на административное исковое заявление, ФИО1 не согласен с предъявленными требованиями. Определением Арбитражного суда Омской области от 25.12.2020г. в отношении ИП ФИО1 введена процедура реструктуризации долгов на 4 месяца (до 23.04.2021г.). С момента вынесения определения наступили последствия, установленные ст.213.11 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)». Решением Арбитражного суда Омской области от 12.05.2021г. ИП ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), открыта процедура реализации имущества гражданина сроком на 6 месяцев (до 11.11.2021г.). Определением Арбитражного суда Омской области от 15.05.2025г. процедура реализации имущества гражданина в отношении ФИО1 продлена на 6 месяцев (до 11.11.2025г.). Указывает, что в соответствии с Обзором Президиума Верховного Суда РФ от 20.12.2016г., требование уполномоченного органа об установлении в деле о банкротстве задолженности по обязательным платежам признается судом необоснованным, если возможность принудительного взыскания этой задолженности к моменту введения первой процедуры банкротства утрачена. Так, срок взыскания задолженности в судебном порядке составляет 2 года со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если налоговым органом были приняты надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика и не приняты меры по принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика (п.1 ст.47 НК РФ и п.55 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013г. №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса РФ»). К числу надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика согласно п.2 ст. 46 НК РФ относится направление налоговым органом первого поручения на списание и перечисление денежных средств (перевод электронных денежных средств) в пределах 2 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если и эти меры не были предприняты, взыскание задолженности производится в судебном порядке, срок на обращение в суд составляет 6 месяцев и начинает течь после истечения срока исполнения требования об уплате налога (п.3 ст. 46 НК РФ). Указывает, что административным истцом пропущен срок исковой давности для предъявления ко взысканию задолженности, указанной в административном исковом заявлении.

Заинтересованное лицо финансовый управляющий ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени рассмотрения дела, возражений относительно заявленных требований не представил.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 5 ст. 15 КАС РФ, при разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы и нести иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст. 356.1 НК РФ.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Пунктом 4 ст. 85 НК РФ предусмотрено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В силу п.11 ст. 85 НК РФ, органы или иные лица, указанные в пунктах 3, 4, 8, 8.1, 9.4 ст.85 НК РФ, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

Транспортный налог на территории Омской области введен Законом Омской области от 18.11.2002г. №407-ОЗ «О транспортном налоге». С 01.01.2015г. транспортный налог уплачивается налогоплательщиками в срок, установленный НК РФ, т.к. Законом Омской области от 28.07.2014г. №1652-ОЗ из Закона Омской области «О транспортном налоге» исключена ч.3 ст. 4, предусматривавшая срок уплаты налога на уровне субъекта РФ.

В соответствии со ст. 360 НК РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно п. 2 ст. 361 НК РФ, налоговые ставки, указанные в п. 1 ст. 361 НК РФ, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

В силу ст. 2 Закона Омской области «О транспортном налоге», налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства, указанных в настоящей статье.

Согласно ст. 363 НК РФ, уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.2 ст. 387 НК РФ, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

На территории Лузинского сельского поселения Омского муниципального района Омской области земельный налог по состоянию на 2023г. был установлен Решением Совета Лузинского сельского поселения Омского муниципального района Омской области от 12.11.2019г. №40 «О земельном налоге» (в редакции от 29.10.2020г. №16).

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу п.1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В соответствии со ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.п. 1,2 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из материалов дела следует, что в заявленный административным истцом период ФИО1 принадлежали на праве собственности земельный участок с кадастровым номером № и здание с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>, а также автомобиль марки №

Таким образом, административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога.

Определением Арбитражного суда Омской области от 25.12.2020г. по делу №А46-17975/2020 в отношении индивидуального предпринимателя ФИО3 введена процедура реструктуризации долгов сроком на 4 месяца (до 23.04.2021г.).

Решением Арбитражного суда Омской области от 12.05.2021г. по делу №А46-17975/2020 индивидуальный предприниматель ФИО3 признан несостоятельным (банкротом) и в отношении него введена процедура реализации имущества гражданина сроком на 6 месяцев (до 11.11.2021г.).

Определением Арбитражного суда Омской области от 10.06.2022г. по делу №А46-17975/2020 финансовым управляющим имуществом должника ФИО1 утвержден ФИО2 (л.д. 39-41).

Определением Арбитражного суда Омской области от 15.05.2025г. по делу №А46-17975/2020 продлен срок реализации имущества гражданина в отношении индивидуального предпринимателя ФИО3 на срок до 11.11.2025г.

Согласно пунктам 1,2 статьи 213.11 Федерального закона от 26.10.2002г. №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Федеральный закон №127-ФЗ), с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей

С даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов наступают, в том числе, следующие последствия:

- срок исполнения возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании гражданина банкротом денежных обязательств, обязанности по уплате обязательных платежей для целей участия в деле о банкротстве гражданина считается наступившим;

- требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. Исковые заявления, которые предъявлены не в рамках дела о банкротстве гражданина и не рассмотрены судом до даты введения реструктуризации долгов гражданина, подлежат после этой даты оставлению судом без рассмотрения;

- прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением текущих платежей.

Согласно п.п. 1,2 ст. 5 Федерального закона №127-ФЗ, под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов об оплате поставленных товаров, оказанных услуг и выполненных работ являются текущими.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Согласно правовой позиции, изложенной в п.6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016г., при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг. Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Поскольку обязанность по уплате страховых взносов у ФИО1 наступила после принятия заявления о признании его несостоятельным (банкротом), задолженность по страховым взносам взыскивается налоговым органом за 2023г., пени за период с 2020г. по 2023г., то заявленные административным истцом ко взысканию платежи являются текущими.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 3 постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009г. №60 «О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30.12.2008г. № 296-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» кредиторы по текущим платежам не являются лицами, участвующими в деле о банкротстве, и их требования подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве (пункты 2 и 3 статьи 5 Закона).

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 11 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009г. №63 «О текущих платежах по денежным обязательствам в деле о банкротстве», при решении вопроса о квалификации в качестве текущих платежей требований о применении мер ответственности за нарушение обязательств (возмещении убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательства, взыскании неустойки, процентов за неправомерное пользование чужими денежными средствами) судам необходимо принимать во внимание следующее.

Требования о применении мер ответственности за нарушение денежных обязательств, относящихся к текущим платежам, следуют судьбе указанных обязательств.

В соответствии с п.п. 2,4 ст. 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что 25.07.2024г. налоговым органом сформировано налоговое уведомление №173874996 об уплате налога на имущество физических лиц за 2023г. в размере 24173,00 руб., земельного налога за 2023г. в размере 4572,00 руб. и транспортного налога за 2023г. в размере 9282,00 руб., со сроком уплаты - не позднее 02.12.2024г. (л.д. 10). Указанное налоговое уведомление направлено в адрес административного ответчика заказным письмом (л.д. 12).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст. 69 НК РФ).

В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (пункт 2).

Согласно положениям ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Пунктом 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022г. №263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

Из материалов дела следует, что 25.09.2023г. налоговым органом ФИО1 направлено требование № 149987 об уплате в срок до 11.10.2023г. задолженности по состоянию на 18.09.2023г. об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а именно:

- транспортного налога в общем размере 18556 руб. 44 коп.;

- налога на имущество физических лиц в общем размере 35350 руб. 00 коп.;

- земельного налога с физических лиц в общем размере 12853 руб. 40 коп.;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023г. (на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017г. по 31.12.2022г.) в общем размере 100634 руб. 40 коп.;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017г. по 31.12.2022г.) в размере 44223 руб. 48 коп.;

- страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2022г. (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с 01.01.2017г. по 31.12.2022г.) в размере 11145 руб. 54 коп.;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) в размере 24747 руб. 19 коп.;

Указанное требование направлено ФИО1 заказным письмом и было оставлено административным ответчиком без исполнения (л.д. 16).

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности НК РФ не предусмотрено.

Решением Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области №8404 от 13.11.2023г., вынесенным в порядке ст. 46 Налогового кодекса РФ, с ФИО1 взыскана задолженность, указанная в требовании №149987 от 18.09.2023г. об уплате задолженности по состоянию на 18.09.2023г., в размере 337884,01 руб. за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Согласно ч.6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

05.02.2025г. Межрайонная ИФНС России №7 по Омской области направила в мировой суд заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам за 2023г. в общем размере 72201 руб. 23 коп.

12.02.2025г. мировым судьей судебного участка №99 в Исилькульском судебном районе Омской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Казначейства России (ФНС России) задолженности по налогу и пени за 2023г. в общей сумме 72201 руб. 26 коп., а также о взыскании госпошлины в размере 2000 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №99 в Исилькульском судебном районе Омской области от 05.03.2025г. судебный приказ был отменен (л.д.20), что послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области с настоящим административным иском о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, пени направлено в суд 19.05.2025г.

С учетом вышеизложенного, суд находит соблюденным срок обращения налогового органа с административным исковым заявлением, поскольку шестимесячный срок для подачи административного искового заявления исчисляется со следующего дня с даты отмены судебного приказа.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Разрешая требования административного истца относительно взыскания с ФИО1 недоимки, суд учитывает, что в материалах дела отсутствуют доказательства уплаты административным ответчиком задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу за 2023г. в общем размере 38027 руб. 00 коп., в связи с чем, суд приходит к выводу, что данные требования заявлены налоговым органом обоснованно и они подлежат удовлетворению в заявленном административным истцом размере.

Разрешая требования административного истца о взыскании пени, суд отмечает, что исполнение обязанности по уплате налогов, согласно ст. 72 НК РФ, обеспечивается начислением пени.

Пунктом 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.2 ст. 75 НК РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации

Из материалов дела следует, что ФИО1 за период с 06.08.2024г. по 02.12.2024г. начислены пени на недоимку по:

- транспортному налогу за 2020г., 2021г. и 2022г.;

- налогу на имущество физических лиц за 2020г., 2021г. и 2022г.;

- земельному налогу за 2020г., 2021г. и 2022г.;

- страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2020г., 2021г. и 2022г.;

- страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2020г., 2021г. и 2022г.;

- страховым взносам на ОПС в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2020г. и 2021г.;

- страховым взносам на ОМС работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020г. и 2021г.;

- страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2020г. и 2021г.

За период с 03.12.2024г. по 21.01.2021г. ФИО1 начислены пени на недоимку по:

- транспортному налогу за 2020г., 2021г., 2022г. и 2023г.;

- налогу на имущество физических лиц за 2020г., 2021г., 2022г. и 2023г.;

- земельному налогу за 2020г., 2021г., 2022г. и 2023г.;

- страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2020г. и 2021г.;

- страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2020г. и 2021г.;

- страховым взносам на ОПС в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2020г. и 2021г.;

При этом, задолженность по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2020г. взыскана с ФИО1 решением Исилькульского городского суда Омской области от 12.12.2022г. по делу №2а-710/2022, вступившим в законную силу 07.03.2023г. Исполнительный документ, выданный на основании решения по делу №2а-710/2022 был предъявлен взыскателем к исполнению в Исилькульский РОСП ГУФССП России по Омской области, что подтверждается постановлением о возбуждении исполнительного производства №-ИП от 19.04.2024г. (л.д. 89-91). 26.06.2025г. исполнительное производство №-ИП было окончено по п.3 ч.1 ст. 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях). Исполнительный документ возвращен налоговому органу.

Задолженность по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2021г. взыскана с ФИО1 решением Исилькульского городского суда Омской области от 10.01.2025г. по делу №2а-9/2025, вступившим в законную силу 06.02.2025г. Исполнительный документ, выданный на основании решения по делу №2а-9/2025 был предъявлен взыскателем к исполнению в Исилькульский РОСП ГУФССП России по Омской области, что подтверждается постановлением о возбуждении исполнительного производства №-ИП от 25.06.2025г. По состоянию на 09.09.2025г. указанное исполнительное производство находится на исполнении, остаток задолженности ФИО1 по данному исполнительному производству составляет 84472 руб. 59 коп., что подтверждается справкой судебного пристава-исполнителя Исилькульского РОСП ГУФССП России по Омской области.

Задолженность по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022г. взыскана с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка №99 в Исилькульском судебном районе Омской области от 18.10.2024г. по делу №2а-3349/2024, с учетом определения от 08.09.2025г. Судебный приказ по делу №2а-3349/2024 был предъявлен взыскателем к исполнению в Исилькульский РОСП ГУФССП России по Омской области, что подтверждается постановлением о возбуждении исполнительного производства №-ИП от 13.02.2025г. 26.06.2025г. исполнительное производство №-ИП было окончено по п.3 ч.1 ст. 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях). Исполнительный документ возвращен налоговому органу.

Задолженность по уплате страховых взносов на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2020г. взыскана с ФИО1 постановлением Межрайонной ИФНС России №8 по Омской области №322 от 16.03.2021г. и постановлением Межрайонной ИФНС России №8 по Омской области №329 от 23.03.2021г. На основании вышеуказанных постановлений налогового органа 18.03.2021г. и 26.03.2021г. ОСП по Советскому АО г.Омска ГУФССП России по Омской области были возбуждены исполнительные производства №-ИП и №-ИП соответственно. Указанные исполнительные производства окончены 14.05.2021г. на основании п.7 ч.1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (в связи с признанием должника банкротом и направления исполнительного документа арбитражному управляющему).

Задолженность по уплате страховых взносов на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2021г. взыскана с ФИО1 решением Исилькульского городского суда Омской области от 13.04.2022г. по делу №2а-212/2022, вступившим в законную силу 17.08.2022г. Исполнительный документ, выданный на основании решения по делу №2а-212/2022 был предъявлен взыскателем к исполнению в Исилькульский РОСП ГУФССП России по Омской области, что подтверждается постановлением о возбуждении исполнительного производства №-ИП от 19.04.2024г. (л.д. 97-99). 26.06.2025г. исполнительное производство №-ИП было окончено по п.3 ч.1 ст. 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях). Исполнительный документ возвращен налоговому органу.

Задолженность по уплате страховых взносов на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за первый квартал 2021г. взыскана с ФИО1 решением Исилькульского городского суда Омской области от 13.04.2022г. по делу №а-213/2022, вступившим в законную силу 31.08.2022г. Исполнительный документ, выданный на основании решения по делу №а-213/2022 был предъявлен взыскателем к исполнению в Исилькульский РОСП ГУФССП России по Омской области, что подтверждается постановлением о возбуждении исполнительного производства №-ИП от 19.04.2024г. (л.д. 93-95). 26.06.2025г. исполнительное производство №-ИП было окончено по п.3 ч.1 ст. 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях). Исполнительный документ возвращен налоговому органу.

Задолженность по уплате страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020г. взыскана с ФИО1 постановлением Межрайонной ИФНС России №8 по Омской области №322 от 16.03.2021г. и постановлением Межрайонной ИФНС России №8 по Омской области №329 от 23.03.2021г. На основании вышеуказанных постановлений налогового органа 18.03.2021г. и 26.03.2021г. ОСП по Советскому АО г.Омска ГУФССП России по Омской области были возбуждены исполнительные производства №-ИП и №-ИП соответственно. Указанные исполнительные производства окончены 14.05.2021г. на основании п.7 ч.1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (в связи с признанием должника банкротом и направления исполнительного документа арбитражному управляющему).

Задолженность по уплате страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021г. взыскана с ФИО1 решением Исилькульского городского суда Омской области от 13.04.2022г. по делу №2а-212/2022, вступившим в законную силу 17.08.2022г. Исполнительный документ, выданный на основании решения по делу №2а-212/2022 был предъявлен взыскателем к исполнению в Исилькульский РОСП ГУФССП России по Омской области, что подтверждается постановлением о возбуждении исполнительного производства №-ИП от 19.04.2024г. (л.д. 97-99). 26.06.2025г. исполнительное производство №-ИП было окончено по п.3 ч.1 ст. 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях). Исполнительный документ возвращен налоговому органу.

Задолженность по уплате страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 1 квартал 2021г. взыскана с ФИО1 решением Исилькульского городского суда Омской области от 13.04.2022г. по делу №2а-213/2022, вступившим в законную силу 31.08.2022г. Исполнительный документ, выданный на основании решения по делу №2а-213/2022 был предъявлен взыскателем к исполнению в Исилькульский РОСП ГУФССП России по Омской области, что подтверждается постановлением о возбуждении исполнительного производства №-ИП от 19.04.2024г. (л.д. 93-95). 26.06.2025г. исполнительное производство №-ИП было окончено по п.3 ч.1 ст. 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях). Исполнительный документ возвращен налоговому органу.

Задолженность по уплате страховых взносов на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2020г. взыскана с ФИО1 постановлением Межрайонной ИФНС России №8 по Омской области №329 от 23.03.2021г. На основании вышеуказанного постановления налогового органа 26.03.2021г. ОСП по Советскому АО г.Омска ГУФССП России по Омской области было возбуждено исполнительное производство №-ИП (л.д. 81-82). Указанное исполнительное производство окончено 14.05.2021г. на основании п.7 ч.1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (в связи с признанием должника банкротом и направления исполнительного документа арбитражному управляющему) (л.д. 84).

Задолженность по уплате страховых взносов на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 1 квартал 2021г. взыскана с ФИО1 решением Исилькульского городского суда Омской области от 13.04.2022г. по делу №2а-213/2022, вступившим в законную силу 31.08.2022г. Исполнительный документ, выданный на основании решения по делу №2а-213/2022 был предъявлен взыскателем к исполнению в Исилькульский РОСП ГУФССП России по Омской области, что подтверждается постановлением о возбуждении исполнительного производства №-ИП от 19.04.2024г. (л.д. 93-95). 26.06.2025г. исполнительное производство №-ИП было окончено по п.3 ч.1 ст. 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях). Исполнительный документ возвращен налоговому органу.

Таким образом, налоговым органом соблюден порядок взыскания задолженности по налогам и сборам, в связи с неуплатой которых начислены пени, срок предъявления исполнительных документов к исполнению не истек, в связи с чем, суд считает обоснованным начисление налоговым органом пени на задолженность по налогам и сборам, указанным в исковом заявлении. Расчет пени судом проверен, признан арифметически верным, соответствующим положениям налогового законодательства.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени в общем размере 34174 руб. 26 коп. подлежат удовлетворению.

Доводы административного ответчика о пропуске срока обращения в суд со стороны административного истца со ссылкой на правовую позицию, содержащуюся в п. 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016г., являются несостоятельными, поскольку взыскиваемые в рамках настоящего административного иска налоги и пени относятся к текущим платежам, т.к. обязанность по их уплате возникла после возбуждения дела о банкротстве в отношении административного ответчика. Правовая позиция Верховного Суда РФ, на которую ссылается административный ответчик касается взыскания реестровых платежей и не подлежит применению при рассмотрении требований налогового органа, изложенных в административном исковом заявлении.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно абзацу 9 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина подлежит взысканию в местный бюджет.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства РФ», при разрешении коллизий между указанной нормой ч.1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы РФ.

Исходя из п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы, составит 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 291-294, 227 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, №, в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области обязательные платежи в размере 72201 руб. 26 коп., из которых:

- налог на имущество физических лиц за 2023г. в размере 24173 руб. 00 коп.;

- транспортный налог с физических лиц за 2023г. в размере 9282 руб. 00 коп.;

- земельный налог с физических лиц за 2023г. в размере 4572 руб. 00 коп.;

- пени в общем размере 34174 руб. 26 коп.

Взыскать с ФИО1 (№) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Исилькульский городской суд Омской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.В. Вовк

Решение суда в окончательной форме изготовлено 10.09.2025г.