Дело № 2а-4616/2025

42RS0019-01-2025-005884-31

копия

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе: председательствующего: Сташковой Ю.С.

при секретаре: Видягине С.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке

27 октября 2025г.

Административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к Б. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в суд с административным иском к Б., в котором просили взыскать задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 394,00 рублей; налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 141,00 рубль, за 2017 год в размере 142,00 рубля, за 2018 год в размере 156,00 рублей, пени в размере 42,46 руб., на общую сумму 875 рублей 46 копеек, восстановить срок.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в ИФНС по Центральному району города Новокузнецка Кемеровской области состоит в качестве налогоплательщика Б., которая является плательщиком налога на доходы физических лиц, налога на имущество, соответственно обязана была оплатить НДФЛ за 2017 год, налог на имущество за 2016, 2017, 2018, пени в размере 16,33 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Центрального судебного района г. Новокузнецка от 20.06.2025 г. отказано в принятии заявления, в связи с пропуском срока. До настоящего времени задолженность по налогам не оплачена.

Административный истец Инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу о рассмотрении дела уведомлен, просили рассмотреть дело в отсутствии представителя, представили ходатайство о восстановлении срока.

Административный ответчик Б. о дате и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, ходатайств об отложении дела не представлено.

Заинтересованное лицо ИФНС по Центральному району г. Новокузнецка в судебное заседание представителя не направили.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает требования административного истца не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с поименованным Кодексом возложены обязанности по правильному и своевременному исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства (п. п. 1 и 3 ст. 24 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 4 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 01 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Объектом налогообложения физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации (ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно сведениям, представленным в налоговую инспекцию от налогового агента Кемеровской областной организации профсоюза работников здравоохранения РФ, Б. в 2017 г. получен доход, сумма налоговой базы составила 1124,89 руб. (35%), удержанная сумма налога, 0,00 руб., не удержана сумма налога 394,00 руб. До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы по налогу на доходы физических лиц Б. не оплачены.

Согласно ч. 1, ч. 2 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат и могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 406 НК РФ - в размере 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости установлен ст. 403 НК РФ. Объектом налогообложения является полная кадастровая стоимость объекта недвижимости.

Согласно сведениями Росреестра, Б. принадлежит следующее имущество:

- квартира, расположенная по адресу <адрес>.

Расчет налога на имущество физических лиц - квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, является следующим:

- за 2016 год: 283 275,00*1*0,10*12/12*0,4 = 142,00 руб., где 283 275,00 – налоговая база, 1 – доля в праве, 0,10 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев владения, 0,4 – коэффициент к налоговому периоду;

- за 2017 год: 283 275,00*1*0,10*12/12*0,4 = 142,00 руб., где 283 275,00 – налоговая база, 1 – доля в праве, 0,10 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев владения, 0,4 – коэффициент к налоговому периоду;

- за 2018 год: 283 275,00*1*0,10*12/12*0,6 = 156,00 руб., где 283 275,00 – налоговая база, 1 – доля в праве, 0,10 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев владения, 0,6 – коэффициент к налоговому периоду.

Срок уплаты налога на имущество за 2016 год – не позднее 01.12.20217, за 2017 г. – не позднее 01.12.2018, за 2018 г. – не позднее 01.12.2019.

Однако, в установленный НК РФ срок Б. не исполнила обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016-2018 г.г. в размере 439,00 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога, Инспекцией начислены пени в размере 42,46 руб.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета далее - ЕНС).

Вместе с тем, положениями пункта 9 статьи 4 указанного Федерального закона установлены переходные положения в части применения ст. 48 НК РФ с 01.01.2023. Требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Инспекцией в адрес налогоплательщика направлены требования от 18.12.2018 № 21940, от 27.11.2018 № 34452, от 08.07.2019 № 27368, от 26.06.2020 № 57686, от 26.06.2020 № 24807.

До настоящего времени подлежащие оплате суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

Заявление о взыскании налога, пеней подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Как следует из п.п. 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ст.17.1 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В связи с тем, что сумма задолженности не превысила 3 000 руб. после направления в адрес налогоплательщика требования № 27368 от 08.07.2019 со сроком исполнения до 01.11.2019 на сумму 142,25 руб., крайний срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени в размере 875,46 руб. – не позднее 01.05.2023 (01.11.2019 + 3 года + 6 месяцев).

Таким образом, Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 4 Центрального судебного района г. Новокузнецка по истечении указанного выше срока – 20.02.2015 г.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Центрального судебного района г. Новокузнецка от 20.06.2025 отказано в принятии заявления, в связи с пропуском срока.

Налогоплательщиком самостоятельно уплачены денежные средства в общей сумме 177,49 руб. По состоянию на 03.09.2025 г. отрицательное сальдо ЕНС составляет 899,81 руб. Ранее меры взыскания не применялись.

Налоговым органом пропущен установленный законом срок на обращение в суд. При этом доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, объективно препятствовавших обратиться в суд в установленный законом срок, заявителем не представлено, и как следствие, срок подачи административного искового заявления, предусмотренный ч. 1 ст. 286 КАС РФ, пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Пропуск пресекательного срока административным истцом является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска согласно части 5 статьи 180 КАС РФ.

Из ходатайства о восстановлении срока следует, что поскольку действующим законодательством не установлен перечень обстоятельств, при которых причины пропуска срока могут быть признаны уважительными, право установления наличия причин и их оценки принадлежит суду.

С учётом изложенного, суд считает, что основания для восстановления пропущенного процессуального срока не имеется, в удовлетворении исковых требований следует отказать в полном объёме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции ФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к Б., ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 394,00 рублей;

налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 141,00 рубль, за 2017 год в размере 142,00 рубля, за 2018 год в размере 156,00 рублей, пени в размере 42,46 руб., всего на общую сумму 875 (восемьсот семьдесят пять) рублей 46 копеек - отказать.

Решение может обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г.Новокузнецка.

Решение изготовлено в окончательной форме 06.11.2025г.

Председательствующий (подпись) Ю.С. Сташкова

Копия верна

Подпись судьи____________

Секретарь с/з Видягин С.С.

06 ноября 2025 г.

Подлинник документа подшит в деле № 2а-4626/2025 Центрального районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области