Решение по делу № 2А-248/2023 от 08.08.2023

дело №а-248/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

8 августа 2023 года

<адрес> края

Суксунский районный суд <адрес> в составе председательствующего Брагина Ю.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пеней по страховым взносам ОПС, ОМС, недоимки и пеней по налогу на доходы физических лиц, пеней по налогу на имущество, пеней по транспортному налогу,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 60,083, 07 руб., в том числе:

по судебному приказу №а-1817/2021:

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов ОПС за 2019 год на сумму недоимки 29 354 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 937,87 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов ОМС за 2019 год на сумму недоимки 6 884 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 219,95 руб., всего 1 157,82 руб.;

по судебному приказу №а-2367/2022:

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов ОПС за 2019 год на сумму недоимки 29 354 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 693,25 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов ОПС за 2019 год на сумму недоимки 59,70 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,41 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов ОПС за 2020 год на сумму недоимки 32 448 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 766,31 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов ОПС за 2020 год на сумму недоимки 585,93 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13,84 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов ОПС за 2021 год на сумму недоимки 31 575,74 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26,84 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов ОПС за 2021 год на сумму недоимки 872,26 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,75 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов ОМС за 2019 год на сумму недоимки 6 884 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 162,58 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов ОМС за 2020 год на сумму недоимки 8 426 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 198,99 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов ОМС за 2021 год на сумму недоимки 8 199,49 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,97 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов ОМС за 2021 год на сумму недоимки 226,51 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,19 руб.;

- пени, начисленные на НДФЛ за 2018 год на сумму 28 938 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 683,41 руб.;

- пени на недоимку по НДФЛ за 2019 год на сумму 39 776,00 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 939,37 руб.;

- пени на недоимку по НДФЛ за 2020 год на сумму 13 292,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 313,92 руб.;

- пени на недоимку по НДФЛ за 2020 год на сумму 10 950,00 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 258,60 руб.;

- пени на недоимку по НДФЛ за 2020 год на сумму 16 952,00 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 400,36 руб.;

- пени на недоимку по НДФЛ за 2020 год на сумму 5 423,00 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 128,07 руб.;

- недоимку по НДФЛ за 2021 год в сумме 22 487 руб.;

- недоимку по НДФЛ за 2021 год в сумме 20 092 руб.;

- недоимку по НДФЛ за 2021 год в сумме 11 622 руб.;

- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 629 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14,86 руб.;

- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 692 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7,84 руб.;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год на сумму 3 090 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 71,67 руб.;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год на сумму 3 090 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 35,02 руб.

В обоснование требования указано следующее. ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в качестве адвоката (регистрационный номер в реестре адвокатов <адрес> 59/1185), следовательно, является плательщиком страховых взносов. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС). Положениями пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы за 2019 год: ОПС в размере 29 354 руб., ОМС - 6 884 руб., за 2020 год ОПС в размере 32 448,00 руб., ОМС – 8426,00 руб.; за 2021 год ОПС в размере 32 448,00 руб., ОМС – 8426,00 руб. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., ОПС оплачивается в фиксированном размере плюс 1,0 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Административным ответчиком не произведена уплата страховых взносов. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за расчетный период 2021, административному ответчику, в соответствии со п. 3 ст.75 НК РФ, начислены пени, за каждый календарный день просрочки. В связи с начислением пени на образовавшуюся недоимку, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ (судебный приказ№а-1817/2021), всего пени по страховым взносам составляют 1 157,82 руб. и № от ДД.ММ.ГГГГ (судебный приказ №а-2367/2022), всего задолженность по страховым взносам составляют 1 871,13 руб. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Кроме того ФИО1 предоставлены налоговые декларации:

- ДД.ММ.ГГГГ согласно которой был получен доход в размере 256 886,25 руб. за налоговый период 2018 год;

- ДД.ММ.ГГГГ согласно которой был получен доход в размере 343 983,20 руб. за налоговый период 2019 год;

- ДД.ММ.ГГГГ согласно которой был получен доход в размере 416 324,50 руб. за налоговый период 2020 год;

- ДД.ММ.ГГГГ согласно которой был получен доход в размере 593 187,75 руб. за налоговый период 2021 год.

В установленный срок сумма налога на доходы физических лиц административным ответчиком не уплачена. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику направлены требования об уплате недоимки и пени № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ (судебный приказ №а-2367/2022). Всего задолженность по НДФЛ составляет 56 924,73 руб. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Также ФИО1 с 2014 года имеет в собственности квартиру по адресу: <адрес>. Инспекцией произведено начисление налога на имущество за 2019 год в размере 629 руб. (налоговое уведомление №), за 2020 год в размере 629 руб. (налоговое уведомление №). В установленный срок налог на имущество физических лиц за указанный налоговый период административным ответчиком не уплачен. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику направлены требования об уплате недоимки и пени № от ДД.ММ.ГГГГ (судебный приказ №а-2367/2022). Всего задолженность по налогу на имущество составляет 22,70 руб. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Кроме того, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имела в собственности транспортное средство - легковой автомобиль MITSUBISHI CARISMA, гос. рег. знак №. На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен транспортный налог за 2019 год и 2020 год в размере 3 090 руб. Инспекция в соответствии с ч. 4 ст.52 НК РФ направила административному ответчику налоговое уведомление: № и №. В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В установленный срок транспортный налог за указанный налоговый период административным ответчиком не уплачен. Кроме того, у административного ответчика имеется задолженность по уплате пени, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику направлены требование об уплате недоимки и пени № от ДД.ММ.ГГГГ (судебный приказ №а-2367/2022). Всего задолженность по транспортному налогу составляет 106,69 руб. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Из материалов дела видно, что сумма налога, подлежащая взысканию по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ превысила 10 000 рублей. Срок уплаты по требованию № - до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекал до ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ №а-1817/2021 о взыскании недоимки и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа. Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, началось с ДД.ММ.ГГГГ, то есть со следующего дня от даты вынесения определения об отмене судебного приказа. Шестимесячный срок для обращения Инспекции в суд за взысканием недоимки в порядке искового производства исчисляемый с ДД.ММ.ГГГГ истекает ДД.ММ.ГГГГ. В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано Инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.

Из материалов дела видно, что сумма налога, подлежащая взысканию по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ превысила 10 000 руб. Срок уплаты по требованию № - до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекал до ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ №а-2367/2022 о взыскании недоимки и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа. Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, началось с ДД.ММ.ГГГГ, то есть со следующего дня от даты вынесения определения об отмене судебного приказа. Шестимесячный срок для обращения Инспекции в суд за взысканием недоимки в порядке искового производства исчисляемый с ДД.ММ.ГГГГ истекает ДД.ММ.ГГГГ. В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано Инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения был извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие. На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте его проведения была извещена своевременно, надлежащим образом, об отложении рассмотрения не ходатайствовала.

Суд, исследовав материалы дела, изучив и оценив представленные доказательства, находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах оснований, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

На основании п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Пунктом 1 ст.432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Положениями пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы за 2019 год: ОПС в размере 29 354 руб., ОМС - 6 884 руб., за 2020 год ОПС в размере 32 448,00 руб., ОМС – 8426,00 руб.; за 2021 год ОПС в размере 32 448,00 руб., ОМС – 8426,00 руб.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, ОПС оплачивается в фиксированном размере плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).

Подпунктом 2 п. 1 ст. 227 НК РФ установлено, что плательщиками налога на доходы физических лиц являются нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Как следует из ст. 216 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. Понятие объекта налогообложения приведено в ст. 209 НК РФ, налоговые ставки предусмотрены ст. 224 НК РФ, согласно п.1 которой налоговая ставка устанавливается в размере 13%. Исчисление налоговой базы производится в порядке ст. 225 НК РФ.

Порядок определения налоговой базы установлен ст. 210 НК РФ, из п.1 которой следует, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 названного Кодекса.

На основании ст. 229 НК РФ налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанной суммы налоговых баз (пп. 1 п. 1 ст. 225 НК РФ).

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года (п. 4 ст. 85 НК РФ).

В соответствии со ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Транспортный налог регламентируется главой 28 НК РФ, <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ПК «О транспортном налоге на территории <адрес> и о внесении изменения в <адрес> «О налогообложении в <адрес>».

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Порядок предоставления сведений определен Порядком информационного взаимодействия при представлении в налоговые органы сведений об автомототранспортных средствах и об их владельцах в электронной форме, утвержденным уполномоченными структурными подразделениями и должностными лицами МВД России и ФНС России ДД.ММ.ГГГГ (Письмо ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № БС-4-21/26044@), согласно которому сведения, сформированные подразделениями ГИБДД МВД России (по регистрационным действиям, совершенным после ДД.ММ.ГГГГ), принимаются налоговыми органами на федеральном уровне в среде СМЭВ.

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 3.1 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Принимая во внимание, что сумма задолженности по налогам превысила 10000 рублей по требованию № об уплате налога, пеней в срок до ДД.ММ.ГГГГ, то в силу абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ срок для взыскания общей задолженности истекал ДД.ММ.ГГГГ, инспекция была вправе обратиться в суд до ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о вынесении судебного приказа №а-1817/2021 налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть в предусмотренный законом срок. В связи с поступившими возражениями ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа. В районный суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ – также в течение шести месяцев после отмены мировым судьей судебного приказа.

Также принимая во внимание, что сумма задолженности по налогам превысила 10000 рублей по требованию № об уплате налога, пеней в срок до ДД.ММ.ГГГГ, то в силу абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ срок для взыскания общей задолженности истекал ДД.ММ.ГГГГ, инспекция была вправе обратиться в суд до ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о вынесении судебного приказа №а-2367/2022 налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть в предусмотренный законом срок. В связи с поступившими возражениями ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа. В районный суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ – также в течение шести месяцев после отмены мировым судьей судебного приказа.

Таким образом, сроки для обращения налогового органа в суд, установленные ст. 48 НК РФ, не нарушены.

Судом установлено, что ФИО1 имеет в собственности:

- квартиру по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- транспортное средство - легковой автомобиль MITSUBISHI CARISMA, гос. рег. знак №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.36).

Также судом установлено и следует из материалов дела, что спорный расчетный период ФИО1 была зарегистрирована в качестве адвоката (л.д.36), в установленные сроки страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019, 2020, 2021 г.г. не уплатила (л.д.11, 34-35).

Кроме того ФИО1 в связи с получением дохода от адвокатской деятельности предоставлены налоговые декларации по форме 3-НДФЛ:

-ДД.ММ.ГГГГ согласно которой был получен доход в размере 256 886,25 руб. за налоговый период 2018 год, сумма к уплате в бюджет составила 28 938 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ согласно которой был получен доход в размере 343 983,20 руб. за налоговый период 2019 год, сумма к уплате в бюджет составила 39 776 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ согласно которой был получен доход в размере 416 324,50 руб. за налоговый период 2020 год сумма к уплате в бюджет составила 46 617 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ согласно которой был получен доход в размере 593 187,75 руб. за налоговый период 2021 год сумма к уплате в бюджет составила 73 652 руб. (л.д.51-54, 55-58, 59-63, 64-68).

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> произвела расчет по судебному приказу №а-1817/2021:

- страховых взносов на ОПС за 2019 год в размере 29 354 руб.; страховых взносов на ОМС за 2019 год в размере 6 884 руб.;

по судебному приказу №а-2367/2022:

- страховых взносов на ОПС 2019 год в размере 29 354 руб., на ОМС – 6 884 руб.;

- страховых взносов на ОПС за 2020 год в размере 32 448 руб., 585,93 руб., на ОМС – 8 426 руб.;

- страховых взносов на ОПС за 2021 год в размере 31 575,74 руб., 872,26 руб., на ОМС – 8 199,49 руб., 226,51 руб.;

- НДФЛ за 2018 в размере 28 938 руб., за 2019 год - 39 776 руб., за 2020 год – 13 292 руб. и 10 950 руб., за 2021 год – 22 487 руб., 20 092 руб., 11 622 руб.;

- налога на имущество физических лиц за 2019 год – 629 руб., за 2020 год – 629 руб.,

- транспортного налога за 2019 год – 3 090 руб., за 2020 год – 3 090 руб.

В адрес ответчика Инспекция направила налоговые уведомления, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ в котором ФИО1 предлагалось произвести оплату не позднее срока установленного законодательством о налогах и сборах: транспортного налога за 2019 год в размере 3 090 руб., налога на имущество физических лиц в размере 629 руб. (л.д.37, 39).

В связи с неуплатой ответчиком указанных налогов в установленные сроки, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом выставлены требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14, 18, 41-42, 48-49).

Так, согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ подлежали оплате:

- пени по налогу на доходы физических лиц в размере 85,79 руб., недоимка по страховым взносам на ОПС размере 29 354,93 руб. и пени по ней в размере 937,87 руб., недоимка по страховым взносам на ОМС размере 3 796,85 руб. и пени по ней в размере 373,45 руб., недоимка по страховым взносам на ОМС размере 6884 руб. и пени по ней в размере 219,95 руб. (л.д.14).

Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ подлежали оплате:

- недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 13 292 руб.

Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ подлежали оплате:

- недоимка по транспортному налогу в размере 3 090 руб., пени по нему в размере 106,69 руб. недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 629 руб. и пени по нему в размере 22,70 руб., НДФЛ в размере 39 776 руб. и пени по нему в размере 2 723,73 руб., недоимка по страховым взносам на ОПС размере 59,70 руб. и пени по ней в размере 1 502,40 руб., недоимка по страховым взносам на ОМС размере 8 199,49 руб. и пени по ней в размере 368,73 руб.;

Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ подлежали оплате:

- НДФЛ в размере 22 487 руб., 20 092 руб., 11 622 руб.

Все указанные выше требования были направлены налоговым органом по адресу регистрации налогоплательщика, что подтверждается сведениями с сайта Почты России, почтовыми реестрами (л.д.17, 19-31, 47,50).

В установленный в требовании срок обязанность по уплате налога административным ответчиком не была исполнена, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлениями о выдаче судебных приказов.

ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ были вынесены судебные приказы, которые определениями мирового судьи судебного участка № Суксунского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ были отменены в связи с поступившими возражениями (л.д.10,33).

Расчет налогов и пеней, представленный административным истцом, суд считает правильным.

Административным ответчиком доказательств в опровержение расчета и размера задолженности не представлено.

Поскольку на момент рассмотрения дела административным ответчиком не представлено доказательств надлежащего исполнения обязательства по уплате обязательных платежей и санкций, суд полагает, что административным ответчиком нарушены нормы действующего законодательства о налогах и сборах, в связи с чем требование Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 60 083,07 руб., в том числе:

по судебному приказу №а-1817/2021:

по судебному приказу №а-2367/2022:

- пени, начисленные на НДФЛ за 2018 год на сумму 28 938 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 683,41 руб.;

- пени на недоимку по НДФЛ за 2019 год на сумму 39 776,00 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 939,37 руб.;

- пени на недоимку по НДФЛ за 2020 год на сумму 13 292,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 313,92 руб.;

- пени на недоимку по НДФЛ за 2020 год на сумму 10 950,00 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 258,60 руб.;

- пени на недоимку по НДФЛ за 2020 год на сумму 16 952,00 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 400,36 руб.;

- пени на недоимку по НДФЛ за 2020 год на сумму 5 423,00 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 128,07 руб.;

- недоимку по НДФЛ за 2021 год в сумме 22 487 руб.;

- недоимку по НДФЛ за 2021 год в сумме 20 092 руб.;

- недоимку по НДФЛ за 2021 год в сумме 11 622 руб.;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год на сумму 3 090 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 35,02 руб. подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах, на основании статьи 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 2 002,49 руб., рассчитанная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № проживающей по адресу: <адрес>, задолженность в общем размере 60 083,07 руб., из них:

по судебному приказу №а-1817/2021:

по судебному приказу №а-2367/2022:

- пени, начисленные на НДФЛ за 2018 год на сумму 28 938 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 683,41 руб.;

- пени на недоимку по НДФЛ за 2019 год на сумму 39 776,00 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 939,37 руб.;

- пени на недоимку по НДФЛ за 2020 год на сумму 13 292,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 313,92 руб.;

- пени на недоимку по НДФЛ за 2020 год на сумму 10 950,00 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 258,60 руб.;

- пени на недоимку по НДФЛ за 2020 год на сумму 16 952,00 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 400,36 руб.;

- пени на недоимку по НДФЛ за 2020 год на сумму 5 423,00 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 128,07 руб.;

- недоимку по НДФЛ за 2021 год в сумме 22 487 руб.;

- недоимку по НДФЛ за 2021 год в сумме 20 092 руб.;

- недоимку по НДФЛ за 2021 год в сумме 11 622 руб.;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год на сумму 3 090 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 35,02 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет МО «Суксунский городской округ» государственную пошлину в размере 2 002,49 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Суксунский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий

Ю.В. Брагин