Решение по делу № 02А-0910/2025 от 18.09.2025 | Никулинский районный суд (Город Москва)

УИД 77RS0018-02-2025-010478-24

Дело № 2а-910/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 сентября 2025 года город Москва

Никулинский районный суд города Москвы в составе судьи Алексеев М.В., при секретаре Стрельцовой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-910/25 по административному иску ИФНС России № 29 по г. Москве к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 29 по г. Москве обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности по:

- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (штраф) за 2021г. в размере 13 000 руб.,

- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 три месяца в размере 81 553,42 руб.,

- сумме пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп.1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 52 365, 73 руб.,

- штрафам за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест, товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2021г. в размере 19 500 руб.,

- налогу на имущество ФЛ за 2022г. в размере 234 руб., а всего 166 653,15 руб.

В обоснование заявленных требований представитель ИФНС России № 29 по г. Москве указывал на то, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России № 29 по г. Москве и является плательщиком налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц, от своевременности уплаты которого уклонился, в связи с чем образовалась задолженность, обязанность по уплате которой на момент рассмотрения дела не исполнена.

Представитель административного истца ИФНС России № 29 по г. Москве в судебное заседание не явился, о дате и времени извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени его проведения извещен надлежащим образом, возражений относительно доводов иска не представил.

Суд полагает возможным рассмотреть в отсутствии сторон в соответствии со ст. 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы дела, дав оценку собранным доказательствам в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1 ст. 23 НК РФ).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или полной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог на имущество физических лиц, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с главой 32 НК РФ.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 403 НК РФ. В отношении объекта налогообложения. образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности (и. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ.

При этом, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря да следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 1, 2 ст. 409 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения, в силу ст. 209 Налогового кодекса РФ, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ. При этом в силу п. 3 указанной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 ст. 228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

В соответствии с ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения эка уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты юга, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Согласно п. 1 ст. 9 Федерального закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 налоговым периодом признается календарный месяц.

В соответствии с п. 1 ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в ИФНС России № 29 по г. Москве.

Решением № 8856 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 07.07.2023г. ФИО1 привлечен Инспекцией к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Указанным выше решением налогоплательщику было начислено:

- штраф в соответствии со п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 67 275 руб.;

- штраф в соответствии со п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 44 850 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 101.3 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.

Согласно п. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный „ли неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Так, судом установлено, что по причине частичной оплаты задолженности, а также изменением по КНП оставшаяся сумма задолженности налогоплательщика 166 653,15 руб., состоящая из: НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (штраф) за 2021г. в размере 13 000 руб.; НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 три месяца в размере 81 553,42 руб.; сумме пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп.1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 52 365,73 руб.; штрафам за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест, товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2021г. в размере 19 500 руб.; налогу на имущество ФЛ за 2022г. в размере 234 руб.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Руководствуясь ст. ст. 69, 75 НК РФ Инспекция направила административному ответчику Требование № 130281 об уплате задолженности по состоянию на 18.09.2023г. с установленным сроком исполнения до 11.10.2023г., которое было направлено налогоплательщику через Личный кабинет налогоплательщика.

В нарушение п. 3 ст. 69 НК РФ требование № 130281 об уплате задолженности по состоянию на 18.09.2023г. налогоплательщиком не было исполнено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо па дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ).

Руководствуясь п. 1, 2 ст. 48 НК РФ Инспекцией принято Решение № 14899 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 11.03.2024г.

Обращаясь в суд с настоящим административным иском, представитель ИФНС России № 29 по г. Москве указывал на нарушение ФИО1 пп,1 п. 1 ст. 23, п. 2 ст. 44, п. 1 ст. 45 НК РФ, не исполнении требований законодательства по своевременной уплате налогов.

При этом, судом установлено, что административным истцом принимались активные меры по добросовестному взысканию задолженности в установленном законом порядке, своевременно направлялись налоговые уведомления и требования, налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа, то есть выражалась воля на взыскание с налогоплательщика неуплаченной суммы задолженности по транспортному налогу и пени в принудительном порядке.

Исследовав материалы дела, принимая во внимание, что административный ответчик в юридически значимый период являлся собственником налогооблагаемого имущества, а также получателем дохода на доходы физических лиц, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, процедура взыскания налога соблюдена, требование об уплате налогов направлялись в адрес административного ответчика с соблюдением требований налогового законодательства, суд приходит к выводу об удовлетворении требований Инспекции и о взыскании с ответчика недоплаченной суммы задолженности по налогам, включая задолженность по:

- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (штраф) за 2021г. в размере 13 000 руб.,

- сумме пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп.1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 52 365, 73 руб.,

- налогу на имущество ФЛ за 2022г. в размере 234 руб., а всего 166 653,15 руб.

При этом, представленные административным истцом расчеты судом проверены, признаны арифметически верными, ответчиком не оспорены.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 6 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ...) в пользу ИФНС России № 29 по г. Москве задолженность по:

- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (штраф) за 2021г. в размере 13 000 руб.,

- сумме пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп.1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 52 365, 73 руб.,

- налогу на имущество ФЛ за 2022г. в размере 234 руб., а всего 166 653,15 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ...) в доход бюджета города Москвы госпошлину в размере 6 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Никулинский районный суд г. Москвы.

Мотивированное решение изготовлено 18.09.2025.

Судья М.В. Алексеев