РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 августа 2025 г. адрес

Симоновский районный суд адрес в составе председательствующего судьи фио, при секретаре судебного заседания фио, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-5696/2025 по исковому заявлению ФИО1 к адрес о признании справки о доходах недействительной, понуждении к действию,

УСТАНОВИЛ:

Истец обратился в суд с иском к ответчику адрес о признании справки о доходах недействительной, понуждении к действию, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 из адрес в июне 2024 было направлено уведомление со справкой о доходах физических лиц, не удержанные налоговым агентом адрес за 2023 в размере сумма, что соответствует 13% с якобы полученного дохода в размере сумма Далее 24.08.2024 из УФНС по адрес ему было направлено налоговое уведомление № 154602983 об обязательстве оплаты налога на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом за 2023 год, в размере сумма С вышеуказанным расчетом налогового агента адрес ФИО1 не согласен. Ранее право требования по рассматриваемому делу к адрес истцом было приобретено у фио по договору цессии в общей сложности за сумма В связи с вышеуказанными обстоятельствами истцом были понесены расходы на приобретение права в размере сумма, что должно быть, в том числе, учтено при расчете дохода и налога. На основании изложенного, истец просит суд признать справку о доходах и суммах налога физического лица ФИО1, предоставленную налоговым агентом адрес за 2023 год от 27.02.2024 недействительной; обязать адрес предоставить в УФНС по адрес уточненные сведения о доходе ФИО1, исключив из справки налогооблагаемые доходы, в размере сумма, в размер которых также включена компенсация судебных расходов в размере сумма

Истец ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, причин неявки суду не сообщил.

Представитель ответчика адрес в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещён надлежащим образом, причин неявки суду не сообщил. В материалы дела представлены письменные возражения, из которых следует, что требования истца о признании справки о доходах за 2023 год недействительной и понуждении ответчика предоставить в УФНС по адрес уточнённые сведения о доходе истца неправомерны и противоречат действующему законодательству. Приобретённое физическим лицом право требования долга по договору уступки и доходы, полученные в результате этого, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в соответствии с положениями главы 23 НК РФ. Таким образом, поскольку истцом получен доход в сумме сумма, то уплате подлежит налог в сумме сумма адрес во исполнение своих обязательств, представило в налоговый орган справку о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год в отношении ФИО1 с отражением общей суммы дохода в размере сумма, суммы налога, исчисленной в сумме сумма, удержанной суммы налога в размере сумма Ответчиком сумма налога с полученных фио B.С. доходов не удержана, налоговый агент адрес направил в налоговый орган сведения о полученном ФИО1 доходе в 2023. При этом сумма выплаты, право требования на которую перешло физическому лицу по договору цессии (уступки права требования), подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. Таким образом, отсутствуют основания для удовлетворения исковых требований фио Довод истца о том, что сумма судебных расходов в размере сумма не подлежит включению в расчет налога, неправомерна и опровергается действующим законодательством.

В соответствии со ст. 167 ГПК РФ суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав и изучив письменные материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации установлен открытый перечень доходов физических лиц, подлежащих налогообложению, одновременно указано, какие доходы не включаются в налоговую базу (п. п. 2, 5).

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой "Налог на доходы физических лиц".

Перечень доходов физических лиц, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) установлен статьей 217 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом данная статья содержит исчерпывающий перечень доходов, освобожденных от обложения налога на доходы физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу части 1 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, При невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно пункту 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов: расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу (за исключением случаев, при которых могут быть переданы сведения, составляющие государственную тайну), - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, на основании решения Московского районного суда адрес от 20.06.2022 по гражданскому делу №2-89/2022 по иску ФИО1 к адрес о взыскании страхового возмещения было взыскано: страховое возмещение в размере сумма, общая неустойка в размере сумма, судебные расходы в размере сумма, моральный вред в размере сумма, штраф в размере сумма

Определением судебной коллегией Рязанского областного суда от 14.12.2022 решение Московского районного суда адрес от 20.06.2022 отменено в части взыскания морального вреда и штрафа, в этой части было отказано в полном объеме.

10.01.2023 на основании исполнительного листа ФС№ 038550050, выданного по вышеуказанному делу, были списаны денежные средства в размере сумма, со счета адрес инкассовым поручением.

адрес во исполнение своих обязательств, представило в налоговый орган справку о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год в отношении ФИО1 с отражением общей суммы дохода в размере сумма, суммы налога, исчисленной в сумме сумма, удержанной суммы налога в размере сумма.

24.08.2024 из УФНС по адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 154602983 об обязательстве оплаты налога на доходы физических лиц, не удержанные налоговым агентом с ИНН: <***> (AO «АльфаСтрахование») за 2023 в размере сумма, что соответствует 13% с якобы полученного дохода в размере сумма, что следует из представленного в материалы дела уведомления.

10.10.2024 ФИО1 были направлены возражения относительно рассчитанной суммы налога в УФНС по адрес.

16.10.2024 из УФНС по адрес поступил ответ, из которого следует, что в информационных ресурсах налоговых органов в отношении ФИО1 содержится актуальная справка о доходах и суммах налога физического лица за 2023, представленная 16.02.2024 адрес (ИНН <***>). В данной справке в поле «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом» указана сумма дохода, с которого налоговый агент не удержал налог в налоговом периоде 2023- сумма, и в поле «Сумма неудержанного налога» указана исчисленная сумма налога, которую налоговый агент не удержал в налоговом периоде 2023 – сумма Доход получен истцом в январе 2023 года по коду «2301».

А также указано, что налоговый орган формирует налоговые уведомления на основании справок о доходах и суммах налогов физического лица и других данных, представленных лицами, выплачивающими доходы. Если налогоплательщик считает, что не должен уплачивать НДФЛ или что указанный в уведомлении размер налога неверен в связи с ошибкой, допущенной лицом, выплатившим ему доход, то ему следует обратиться к указанному лицу, в частности, к налоговому агенту.

Вместе с тем, как указывает истец, при обращении с настоящим иском ранее право требования по рассматриваемому делу к адрес было приобретено у фио по договору цессии, что подтверждается договором от 06.10.2024 и дополнительным соглашением от 07.10.2024.

В связи с вышеуказанными обстоятельствами истцом были понесены расходы на приобретение права в размере сумма, что должно быть, в том числе учтено при расчете дохода и налога.

Согласно п.1.1 договора цедент уступает цессионарию, а цессионарий принимает в полном объёме право (требование), существующее у цедента на момент заключения настоящего договора, к адрес, а также к иным лицам, на которых возлагается обязанность по возмещению вреда и (или) в части вреда, но не являющимися причинителями ущерба, именуемым в дальнейшем «должник», на возмещение ущерба (сумма), возмещение убытков, расходов, неустойки и штрафных санкций в связи с причинением вреда в результате ДТП от 03.08.2019, произошедшем по адресу: адрес, у д. 34, к. 1, с участием транспортного средства марки марка автомобиля GLE 350 (регистрационный знак ТС), принадлежащего на праве собственности и под управлением цедента, и транспортного средства марки Вольво (регистрационный знак ТС), принадлежащего на праве собственности фио и под управлением фио

Пункт 2.1 предусматривает, что за уступаемое по настоящему договору право (требование) цессионарий выплачивает цеденту вознаграждение в размере сумма прописью. Настоящий договор является актом приема-передачи вознаграждения, его подписание свидетельствует о том, что расчеты между сторонами осуществлены.

Как следует из п.1 дополнительного соглашения от 07.10.2019, цедент и цессионарий приняли решение о том, что за уступаемое по договору уступки права (требования) от 06.10.2019 цессионарий выплачивает цеденту вознаграждение в размере не сумма прописью, а в размере сумма прописью, в связи с чем, по обоюдному согласию приняли решение изложить п. 2.1 основного договора в следующей редакции: «За уступаемое по настоящему договору право (требование) цессионарий выплачивает цеденту вознаграждение в размере сумма

Настоящее соглашение является актом приема-передачи денежных средств в размере сумма, которые вносятся в счет доплаты по основному договору. После доплаты стороны подтверждают, что цессионарий выплатил цеденту вознаграждение в размере сумма, что следует из п.3 дополнительного соглашения.

Пунктом 1 части 1 статьи 213 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, в том числе и по договорам ОСАГО.

Согласно пункту 3 статьи 10 Закона Российской Федерации от 27.11.1992 № 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" страховая выплата - это денежная сумма, установленная федеральным законом и (или) договором страхования и выплачиваемая страховщиком страхователю, застрахованному лицу или выгодоприобретателю при наступлении страхового случая.

Из статьи 1 Федерального закона от 25.04.2002 № 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств" следует, что договор обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств - договор страхования, по которому страховщик обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить потерпевшим причиненный вследствие этого события вред их жизни, здоровью или имуществу (осуществить страховое возмещение в форме страховой выплаты или путем организации и (или) оплаты восстановительного ремонта поврежденного транспортного средства) в пределах определенной договором суммы (страховой суммы).

В силу пункта 1 статьи 929 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору имущественного страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить другой стороне (страхователю) или иному лицу, в пользу которого заключен договор (выгодоприобретателю), причиненные вследствие этого события убытки в застрахованном имуществе либо убытки в связи с иными имущественными интересами страхователя (выплатить страховое возмещение) в пределах определенной договором суммы (страховой суммы).

Согласно пунктам 1, 2 статьи 930 Гражданского кодекса Российской Федерации имущество может быть застраховано по договору страхования в пользу лица (страхователя или выгодоприобретателя), имеющего основанный на законе, ином правовом акте или договоре интерес в сохранении этого имущества. Договор страхования имущества, заключенный при отсутствии у страхователя или выгодоприобретателя интереса в сохранении застрахованного имущества, недействителен.

В соответствии со статьей 956 Гражданского кодекса Российской Федерации страхователь вправе заменить выгодоприобретателя, названного в договоре страхования, другим лицом, письменно уведомив об этом страховщика. Замена выгодоприобретателя по договору личного страхования, назначенного с согласия застрахованного лица (пункт 2 статьи 934), допускается лишь с согласия этого лица. Выгодоприобретатель не может быть заменен другим лицом после того, как он выполнил какую-либо из обязанностей по договору страхования или предъявил страховщику требование о выплате страхового возмещения или страховой суммы.

Согласно пункту 1 статьи 382 Гражданского кодекса Российской Федерации право (требование), принадлежащее на основании обязательства кредитору, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) или может перейти к другому лицу на основании закона.

В силу пункта 1 статьи 384 Гражданского кодекса Российской Федерации если иное не предусмотрено законом или договором, право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права. В частности, к новому кредитору переходят права, обеспечивающие исполнение обязательства, а также другие связанные с требованием права, в том числе право на проценты.

Следовательно, уступка права требования - это перемена кредитора в обязательстве, которая влечет замену кредитора в конкретном обязательстве, в состав которого входит уступаемое право (требование), при этом, уступка права требования не влечет замену стороны в договоре.

Между тем, цессионарий, получивший право требования по договору цессии в процессе исполнительного производства, не вступает в договор страхования в качестве стороны (страхователя, застрахованного лица, выгодоприобретателя), а полученные им в силу соглашения об уступке права (требования) денежные средства уже не являются страховой выплатой и не подпадают под действие подпункта 1 пункта 1 статьи 213 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из разъяснений, содержащихся в письме ФНС России от 10.03.2021 № СД-4-11/3065@ "Об обложении налогом на доходы физических лиц выплат, полученных физическим лицом по договору цессии (уступки прав требования)", положений, предусматривающих уменьшение суммы выплаты, право требования на которую перешло физическому лицу по договору цессии (переуступки права требования), на сумму расходов, понесенных указанным физическим лицом на приобретение такого права, главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса не предусмотрено.

Таким образом, доход, полученный в виде страховой выплаты, не подлежит учету для определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц только для потерпевшего либо выгодоприобретателя по договору обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, при этом переуступка права получения данной выплаты по договору цессии согласно пункту 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации образует для цессионария экономическую выгоду, то есть доход, подлежащий налогообложению.

Денежные суммы, которые получены ФИО1 от адрес в 2023 году на основании договоров уступки прав требований, не могут считаться страховым возмещением в рамках заключенных между страховщиком адрес и страхователем фио договоров ОСАГО, поскольку произведена замена страхователя на лицо, у которого отсутствует застрахованный по договорам ОСАГО интерес. Таким образом, у ФИО1 возникло лишь право требования суммы ущерба, возникшей от конкретного страхового случая - дорожно-транспортного происшествия, при этом договор ОСАГО, стороной которого ФИО1 не является, продолжал действовать в отношении застрахованных лиц.

В связи с тем, что ответчиком сумма налога с полученных ФИО1 выплат не удержана, налоговый агент - адрес направил в налоговый орган сведения о полученном ФИО1 доходе в 2023 году. При этом сумма выплаты, право требования на которую перешло физическому лицу по договору цессии (уступки права требования), подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Вопреки доводам истца, понесенные последним расходы при получении дохода не включаются в налоговую базу при исчислении НДФЛ, а значит, сумма, на которую начислялся налог, не подлежит уменьшению.

Таким образом, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения исковых требований ФИО1 в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО1 к адрес о признании справки о доходах недействительной, понуждении к действию, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Апелляционная жалоба подается через Симоновский районный суд адрес.

Мотивированное решение суда изготовлено 22 января 2026 г.

фио ФИО2