Дело № 2а-2838/2023 28 марта 2023 года
УИД 29RS0023-01-2023-001627-79
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Северодвинский городской суд Архангельской области в составе:
председательствующего судьи Поповой Д.В.,
при секретаре Некрасовой В.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 .. о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – Управление, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.
В обоснование административного искового заявления указала, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате задолженности по штрафам за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчёта финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам): штраф в размере 1 000 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 1 116,55 руб., пени за период с 02.12.2016 по 12.12.2021 в размере 866,53 руб.; по налогу на имущество с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 1 586,07 руб., пени за период с 02.12.2020 по 12.12.2021 в размере 17,02 руб., всего, сумма задолженности, подлежащая взысканию, составляет: 4 586,17 руб.
Административный истец - представитель Управления в судебное заседание не явился, был извещён надлежащим образом о времени и месте его проведения, просил рассмотреть дело без его участия (л. <...>).
Административный ответчик ФИО1 извещалась судом о времени и месте судебного заседания в соответствии с частью 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) по адресу регистрации, указанному в истребованной по запросу суда адресной справке (л. д. 71), в том числе заказными письмами с уведомлением о вручении, однако судебное извещение, направленное административному ответчику, возвращено в адрес суда за истечением срока хранения (л. д. 72).
В силу положений статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, при возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «за истечением срока хранения», неявка лица в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.
При таком положении, судебное извещение в адрес административного ответчика считается доставленным, в связи с чем суд считает, данный ответчик надлежащим образом извещен о дате и времени рассмотрения дела.
Согласно статье 150, части 2 статьи 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие привлечённых к участию в деле лиц.
Изучив материалы дела, материалы дела № 2а-3616/2022-10, суд приходит к следующему.
Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – Управление, налоговый орган) является правопреемником Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу в связи с реорганизацией территориальных налоговых органов и присоединением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Управлению.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
ФИО1 в 2020 году получен доход от продажи недвижимого имущества - квартиры, расположенной по адресу: Архангельская область, <адрес>, находящейся в собственности менее минимального срока владения (пять лет), установленного НК РФ, согласно данным, поступившим в порядке статьи 85 НК РФ от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (период владения с .....
В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год ФИО1 в налоговый орган не представлена.
Сумма налога на доходы физических лиц за 2020 год исчислена налоговым органом к уплате в размере .....
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 209 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
В соответствии с пунктом 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положения настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, срок уплаты налогоплательщиком НДФЛ за 2020 год не позднее 15.07.2021. В установленный срок налог не уплачен, возражения относительно начислений не заявлены.
Следовательно, налогоплательщик допустил неуплату сумм налога за 2020 год в размере ...... в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий).
Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.
.....
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3 статьи 228 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация по НДЛФ представляется налогоплательщиками, указанными в статье 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом), то есть за 2020 год – не позднее 30.04.2021.
Указанную обязанность налогоплательщик не исполнил, налоговую декларацию по НДФЛ за 2020 год не представил.
Таким образом, налогоплательщик совершил налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена пунктом 1 статьи 119 НК РФ в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Расчёт суммы штрафа по пункту 1 статьи 119 НК РФ: .....
.....
В соответствии со сведениями, представленными в налоговый орган Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Архангельской области и Ненецкому автономному округу о государственной регистрации права на недвижимое имущество и Отделом Государственной Инспекции безопасности дорожного движения УВД по Архангельской области и Государственной Инспекцией по маломерным судам Архангельской области, ..... является собственником объектов налогообложения:
.....
.....
.....
.....
.....
В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные суда транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Исходя из положений статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Согласно положениям статьи 401 НК РФ, объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, иные здания строения сооружения, помещения.
В соответствии со статьей 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
В силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Налогоплательщики, указанные в абзаце 1 пункта 4 статьи 397 НК РФ, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомлении, указанного в абзаце 2 данного пункта.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление:
- № 107164822 от 08.10.2016, в котором, в соответствии с пунктом 3 статьи 52 НК РФ, указаны налоговые периоды, сумма налога, подлежащая уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты транспортного налога за 2015 год в сумме 933 руб.; налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 491 руб., которое ответчиком в срок до 01.12.2016 не исполнено (л. д. 36-37);
- № 61498394 от 20.09.2017, в котором, в соответствии с пунктом 3 статьи 52 НК РФ, указаны налоговые периоды, сумма налога, подлежащая уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты транспортного налога за 2016 год в сумме 2 730 руб.; налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 772 руб., которое ответчиком в срок до 01.12.2017 не исполнено;
- № 41173997 от 05.09.2018, в котором, в соответствии с пунктом 3 статьи 52 НК РФ, указаны налоговые периоды, сумма налога, подлежащая уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты транспортного налога за 2017 год в сумме 2 270 руб.; налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 849 руб., которое ответчиком в срок до 03.12.2018 не исполнено (л. д. 40-41);
- № 60464835 от 01.08.2019, в котором, в соответствии с пунктом 3 статьи 52 НК РФ, указаны налоговые периоды, сумма налога, подлежащая уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты транспортного налога за 2018 год в сумме 4 020 руб.; налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1 097 руб., которое ответчиком в срок до 02.12.2019 не исполнено (л. д. 43-44);
- № 77443791 от 01.09.2020, в котором, в соответствии с пунктом 3 статьи 52 НК РФ, указаны налоговые периоды, сумма налога, подлежащая уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты транспортного налога за 2019 год в сумме 2 328 руб.; налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1 747 руб., которое ответчиком в срок до 01.12.2020 не исполнено (л. д. 46-47);
- № 59121224 от 01.09.2021, в котором, в соответствии с пунктом 3 статьи 52 НК РФ, указаны налоговые периоды, сумма налога, подлежащая уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты транспортного налога за 2020 год в сумме 1 120 руб.; налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 591 руб., которое ответчиком в срок до 01.12.2021 не исполнено (л. д. 49-50).
В соответствии с частью 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика заказным почтовым отправлением.
Статьёй 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом, налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы установлена также статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.
Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога (страховых взносов) начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени (расчеты пени приложены к исковому заявлению) за несвоевременную уплату:
1) транспортного налога:
- за 2015 год в размере 46,57 руб. (период с 02.12.2016 по 14.05.2019);
- за 2016 год в размере 316,24 руб. (период с 02.12.2017 по 14.05.2019);
- за 2017 год в размере 266,84 руб. (период с 04.12.2018 по 30.06.2020);
- за 2017 год в размере 25,15 руб. (период с 04.12.2018 по 23.09.2020);
- за 2018 год в размере 110,29 руб. (период с 03.12.2019 по 30.06.2020);
- за 2018 год в размере 53,20 руб. (период с 03.12.2019 по 01.10.2020);
- за 2019 год в размере 22,43 руб. (период с 02.12.2020 по 07.02.2021);
- за 2019 год в размере 69,02 руб. (период с 02.12.2020 по 06.08.2021);
- за 2020 год в размере 3,08 руб. (период с 02.12.2021 по 12.12.2021);
2) налога на имущество физических лиц:
- за 2017 год в размере 17,43 руб. (период с 04.12.2018 по 30.06.2020);
- за 2018 год в размере 30,09 руб. (период с 03.12.2019 по 30.06.2020);
- за 2019 год в размере 16,83 руб. (период с 02.12.2020 по 07.02.2021);
- за 2019 год в размере 4,19 руб. (период с 02.12.2020 по 06.08.2021);
- за 2020 год в размере 4,38 руб. (период с 02.12.2021 по 12.12.2021).
Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ Инспекцией в адрес налогоплательщика направлены требования:
- № 39052 с предложением в добровольном порядке в срок до 20.11.2020 уплатить задолженность по пени в сумме 915,29 руб. (л. д. 7-8);
- № 5032 с предложением в добровольном порядке в срок до 05.04.2021 уплатить недоимку по налогам в размере 4 075 руб. и задолженность по пени в сумме 39,26 руб. (л. д. 13-14);
- № 40178 с предложением в добровольном порядке в срок до 29.11.2021 уплатить задолженность по пени в сумме 160,29 руб. (л. д. 16-17);
- № 59299 с предложением в добровольном порядке в срок до 14.01.2022 уплатить недоимку по налогам в размере 2 711 руб. и задолженность по пени в сумме 7,46 руб. (л. д. 22-23);
- № 8748 с предложением в добровольном порядке в срок до 05.05.2022 уплатить недоимку по налогу в размере 279 500 руб., задолженность по пени в сумме 13 756,07 руб., штраф в размере 69 875 руб.
На момент направления административного искового заявления в суд, требования налогоплательщиком исполнены частично:
- задолженность по требованию № 39052 составляет 693,37 руб. (пени по транспортному налогу);
- задолженность по требованию № 5032 составляет 22,43 руб. (пени по транспортному налогу);
- задолженность по требованию № 40178 составляет 147,65 руб. (пени по транспортному налогу); 12,64 руб. (пени по налогу на имущество физических лиц);
- задолженность по требованию № 59299 составляет 1 116,55 руб. (недоимка по транспортному налогу), 3,08 руб. (пени по транспортному налогу); 1 586,07 руб. (недоимка по налогу на имущество физических лиц), 4,38 руб. (пени по налогу на имущество физических лиц);
- задолженность по требованию № 8748 составляет 1 000 руб. (штраф за налоговые правонарушения).
Таким образом, установленный срок, а также на момент направления настоящего административного искового заявления в суд и его рассмотрения, требования налогоплательщиком полностью самостоятельно не исполнены.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлен специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом в порядке приказного производства.
С 23.12.2020 заявление о взыскании в порядке приказного производства подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей. (статья 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).
Поскольку общая сумма задолженности по требованиям ..... превысила 10 000 руб., то срок для обращения 05.11.2022 (05.05.2022 + 6 месяцев).
Как усматривается из материалов дела, 27.05.2022 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 10 Северодвинского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам с ФИО1, то есть в установленный законом срок.
03.06.2022 мировым судьей судебного участка № 10 Северодвинского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ № 2а-3616/2022-10 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по налогам и пени.
09.09.2022 от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа № 2а-3616/2022-10.
09.09.2022 мировым судьей судебного участка № 10 Северодвинского судебного района Архангельской области принято определение об отмене указанного судебного приказа.
В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть не позднее 09.03.2023.
С административным исковым заявлением Инспекция обратилась в Северодвинский городской суд Архангельской области 09.03.2023, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ срока.
Таким образом, порядок и сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пени с ответчика, в суд с административным исковым заявлением, установленные действующим законодательством, Управлением соблюдены.
С учётом установленных обстоятельств и представленных в дело доказательств суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объёме.
Представленный истцом расчёт взыскиваемых сумм судом проверен, признан обоснованным в соответствии с нормами действующего законодательства и арифметически правильным, ответчиком не оспорен, а также доказательств, опровергающих доводы налогового органа о наличии спорной задолженности, материалы дела их не содержат.
Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета городского округа Архангельской области «Северодвинск» госпошлину в размере 400 руб. 00 коп.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 .. о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 .., в доход бюджетов соответствующих уровней бюджетной системы Российской Федерации задолженность по штрафам за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчёта финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам): штраф в размере 1 000 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 1 116,55 руб., пени за период с 02.12.2016 по 12.12.2021 в размере 866,53 руб.; по налогу на имущество с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 1 586,07 руб., пени за период с 02.12.2020 по 12.12.2021 в размере 17,02 руб., всего, сумма задолженности, подлежащая взысканию, составляет: 4 586 (Четыре тысячи пятьсот восемьдесят шесть) руб. 17 руб.
Взыскать с ФИО1 .. в доход бюджета городского округа Архангельской области «Северодвинск» государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде через Северодвинский городской суд Архангельской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Д.В. Попова
Решение принято в окончательной форме 11.04.2023.