Дело № 2а-365/2022

УИД 69RS0018-01-2022-000442-70

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 декабря 2022 г. г. Лихославль

Лихославльский районный суд Тверской области в составе

председательствующего судьи Песоцкой Е.Н.,

при ведении протокола помощником судьи Мамонтовой А.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 8 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №8 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени в размере 10110,07 рублей. Требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком. В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов за налогоплательщиком образовалась задолженность по налогам и пени. Административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по уплате: пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 34.43 руб.; налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 г. в размере 10043 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 32.64 руб.

04.02.2022 года мировым судьёй судебного участка № 37 Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени. Определением от 02.03.2022 года судебный приказ был отменен в связи с подачей должником возражений.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 8 по Тверской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом, направил в суд своего представителя.

Представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО2 в судебное заседание не явилась, телефонограммой просила рассмотреть дело в ее отсутствие. Ранее в судебном заседании исковые требования о взыскании пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 34.43 руб. признала. Относительно требований о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 г. в размере 10043 руб. и пени за несвоевременную уплату данного налога подала письменные возражения, в которых указала, что согласно ст. 41 НК РФ под доходом понимается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 25 НК РФ. Денежные средства, которые САО «Ресо-Гарантия» именует доходом, включают в себя неустойку по ФЗ «Об ОСАГО». Как следует из ст. 270 НК РФ суммы «пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), процентов, подлежащих уплате в соответствии со ст. 176.1 Кодекса, а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль». Указанные денежные средства доходом не являются и налогом не облагаются. Решением суда от 06.03.2019 г. по делу № 2-51/2019 с ответчика СПАО «Ресо-Гарантия» в пользу ФИО1 были взысканы: страховое возмещение в размере 51500 рублей, расходы по оплате услуг представителя в размере 15000 рублей, компенсация морального вреда в размере 10000 рублей, расходы за обращение к врачу в размере 1400 рублей, неустойка в размере 51500 рублей и штраф в размере 25750 рублей, а всего 156050 рублей. Кроме того, начало течения срока исковой давности, установленного ст. 200 ГК РФ, в данном случае мявляется дата вынесения решения по делу — 06.03.2019 г. Соответственно, на момент подачи настоящего искового заявления истцом срок исковой давности, установленный ГК РФ, был пропущен. Пропуск срока исковой давности стороной является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований. Кроме того, расчёт налоговой задолженности произведён истцом неверно.

Представитель заинтересованного лица – САО «РЕСО-Гарантия» в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом.

В соответствии с положениями ч.2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав письменные материалы дела, изучив представленные доказательства в их взаимосвязи и совокупности, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подп. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьёй 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 230 НК РФ установлено, что налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах.

На основании п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учёта о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 Налогового кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Из положений ст. ст. 69, 70 НК РФ следует, что при наличии недоимки по налогу налогоплательщику направляется требование уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и начисленные пени, которое должно быть направлено не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 НК РФ.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьёй и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Установлено, что решением Лихославльского районного суда Тверской области от 06.03.2019, с учётом апелляционного определения Тверского областного суда от 22.08.2019 г., удовлетворены исковые требования ФИО1 к СПАО "РЕСО-Гарантия", с которого в пользу административного ответчика взысканы, в том числе, неустойка за нарушение срока страховой выплаты в сумме 51500 руб. и штраф в размере 25750 руб.

Указанное решение СПАО "РЕСО-Гарантия" (в настоящее время САО "РЕСО-Гарантия") исполнено в полном объёме, платёжными поручениями № 228500 от 20.05.2020 года и 228594 от 20.05.20220 года сумма в размере 77250 руб. перечислена ФИО1

Особенности определения налоговой базы по договорам обязательного страхования определены в статье 213 НК РФ, пунктом 1 части 1 которой установлено, что при определении налоговой базы по НДФЛ не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном действующим законодательством.

Перечень доходов физических лиц, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), установлен статьёй 217 НК РФ. При этом данная статья содержит исчерпывающий перечень доходов, освобождённых от обложения НДФЛ.

Между тем, штрафы за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, выплачиваемые страховой организацией в соответствии с Законом РФ от 7 февраля 1992 года № 2300-1 "О защите прав потребителей", а также неустойка, предусмотренная статьёй 330 Гражданского кодекса Российской Федерации не отнесены ст. 217 НК РФ к категории компенсационных выплат, с которыми закон связывает освобождение от налогообложения.

Предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Такой правовой подход сформулирован в пункте 7 "Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации", утверждённого Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015 года.

Таким образом, выплаченная ФИО1 по решению суда сумма 77250 руб. подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке, поскольку полученный гражданином доход в виде присуждённой неустойки, штрафа не подпадает под понятие страховой выплаты.

Во исполнение обязанности, предусмотренной п. 5 ст. 226 НК РФ, СПАО "РЕСО-Гарантия" направило в адрес налогового органа справку о доходах физического лица за 2020 год № 6584 от 17.02.2021 года, указав в ней в качестве дохода выплаченного ФИО1 денежные средства в сумме 77250 руб., с которых не удержан НДФЛ в размере 10043 руб.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 36517142 от 01.09.2021 года о необходимости уплатить земельный налог за 2020 год в сумме 380 руб. и налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом, за 2020 год в сумме 10043 руб. в срок до 01.12.2021 года (л.д. 13). Налоговое уведомление направлено через личный кабинет и получено налогоплательщиком.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога, на сумму недоимки были начислены пени за период с 02.12.2021 года по 14.12.2021 года по НДФЛ в сумме 32,64 руб. и направлено требование № 19428 по состоянию на 15.12.2021 года с предложением погасить задолженность по налогам и пени срок до 11.01.2022 года, которое ФИО1 надлежащим образом не исполнено. Требование направлено через личный кабинет и получено налогоплательщиком 16.12.2021 (л.д. 20).

Однако требование об уплате налогов и пени в добровольном порядке налогоплательщиком надлежащим образом исполнено не было.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подаётся налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз.2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования № 19428 года ИФНС России № 8 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка № 37 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц и пени на общую сумму 10285,57 руб. 04.02.2022 год мировым судьёй был выдан судебный приказ, который в связи с поступившими возражениями административного ответчика был отменен определением от 02.03.2022 года (л.д. 42-44).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд в пределах установленного ст. 48 НК РФ срока, направив его почтовым отправлением 19.08.2022 года (ШПИ 80098475761096).

Проанализировав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что расчёт налогов за 2020 год произведён налоговым органом верно исходя из суммы полученного налогоплательщиком дохода.

Расчёт пени проверен судом, произведён от суммы недоимки по налогам с применением соответствующей ставки рефинансирования и сомнения в правильности не вызывает.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате налогов в установленный срок ФИО1 не исполнена и доказательств уплаты сложившейся задолженности административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 10043 руб., пени на указанную недоимку за период с 02.12.2021 года по 14.12.2021 года в сумме 32,64 руб.

В части взыскания пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 34.43 руб. суд принимает признание представителем административного ответчика административного иска, поскольку это не противоречит закону и не нарушает права и законные интересы участвующих в деле лиц.

В соответствии со ст. 157 КАС РФ при признании административным ответчиком административного иска и принятии его судом принимается решение об удовлетворении заявленных истцом требований.

Таким образом, административные исковые требования МИФНС России N 8 по Тверской области подлежат удовлетворению в полном объёме.

На основании положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, подп. 19 п. 1 ст. 333.36, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180, 286 - 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 8 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 8 по Тверской области задолженность в размере 10110 руб. 07 копеек, из которой: пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 34.43 руб.; налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 г. в размере 10043 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 32.64 руб.

Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета муниципального образования «Лихославльский муниципальный округ» Тверской области государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Тверской областной суд через Лихославльский районный суд Тверской области в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 13.12.2022 г.

Председательствующий судья Е.Н. Песоцкая