Решение по делу № 2А-1-1/2023 от 17.01.2023 | Тигильский районный суд (Камчатский край)

Дело № 2а-1-1/2023 (2а-1-136/2022)

УИД 82RS0002-01-2022-000225-80

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

пгт. Палана Камчатского края 17 января 2023 года

Тигильский районный суд Камчатского края (постоянное судебное присутствие в посёлке городского типа Палана) в составе:

председательствующего судьи ЦыгановойС.С.,

при секретаре Левиной Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (далее – истец, Управление, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – ответчик) о взыскании задолженности по налогам и пени на общую сумму 17229,65 руб., мотивируя свои требования тем, что ответчик ФИО1 состоит на учёте в Управлении в качестве налогоплательщика, имеет №, проживает по адресу: Камчатский край, Тигильский район, с.Усть-Хайрюзово, <адрес> Управление, осуществляя контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, установило факт неуплаты ответчиком в бюджет налогов по: налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ; налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов; транспортному и земельному налогам, а также пени по данным налогам.

Как следует из справки по форме 2-НДФЛ за 2019 год, представленной в инспекцию в 2020 году ДО АО СК «ЧУЛПАН» Управление по страхованию по г.Альметьевск и Альметьевскому району, ответчик ФИО1 получил в 2019 году доход в сумме 31299,50 руб., из которого налог в размере 4069,00 руб. удержан не был.

По сведениям Росреестра на имя ФИО1 зарегистрированы объекты недвижимого имущества:

-квартира – №; ОКТМО 29701000; код ИФНС 4029, расположенная по адресу:: 248018, г.Калуга, <адрес>

-квартира – №; ОКТМО 29701000; код ИФНС 4029, расположенная по адресу: 248018, г.Калуга, <адрес>

-квартира – №; ОКТМО 29701000; код ИФНС 4027, расположенная по адресу:: 248018, г.Калуга, <адрес>

Сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная и подлежащая уплате ответчиком за 2017, 2018 и 2019 годы, составляет 2765,00 руб., из которых: за 2017 год – 442,00 руб.; за 2018 год – 744,00 руб.; 349,00 – за 2019 год.

Согласно выписке из базы данных МРЭО ГИБДД УМВД России по Камчатскому краю ответчик ФИО1 в период с 2017 по 2019 год являлся собственником автомобилей:

-МИЦУБИСИ L200 2,5; государственный регистрационный знак №

-TOYOTA PRIUS HYBRID; государственный регистрационный знак №.

В этой связи налоговым органом был исчислен транспортный налог за период с 2017 по 2019 год. За 2018 год ответчик подлежащую уплате сумму транспортного налога уплатил в полном объёме. При этом неуплаченными остались суммы исчисленного транспортного налога за 2017 год в размере 2838,00 руб. и за 2019 год в размере 2838,00 руб., а всего: 5676,00 руб.

По сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии на имя ФИО1 зарегистрирован объект недвижимого имущества – земельный участок:

-№; ОКТМО 2964404; код ИФНС 4029, расположенный по адресу: 249812, 40 Ферзиковский район, с.Авчурино, <адрес>

По указанным основаниям налоговым органом ответчику исчислен земельный налог: за 2018 год в размере 2191 руб., за 2019 год – в размере 2410 рублей. Общая сумма земельного налога, исчисленная и не уплаченная ответчиком по настоящее время, составляет 4601,00 руб.

В связи с несвоевременной уплатой налога, а также своевременной его неуплатой, ответчику налоговым органом были начислены пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами; налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов; транспортного и земельного налогов в процентном соотношении к неуплаченной сумме налогов.

Общая сумма начисленных пени составляет 118 руб. 65 коп., в том числе:

-по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 36 руб. 32 коп.;

-по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2 руб. 27 коп.;

-по транспортному налогу за периоды: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 65 руб. 34 коп.;

По земельному налогу за периоды: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 14 руб. 72 коп.

Истец просит суд взыскать с ответчика ФИО1 суммы задолженности по:

-налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, – 4069 рублей;

-пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, – 36 руб. 32 коп.;

-налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, – 2765 рублей;

-пени по налогу на имущество физических лиц взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, – 2 руб. 27 коп.;

-транспортному налогу – 5676 рублей;

-пени по транспортному налогу – 65 руб. 34 коп.;

-земельному налогу – 4601 рублей;

-пени по земельному налогу – 14 руб. 72 коп.,

а всего взыскать задолженность по налогам и пени на общую сумму – 17229 руб. 65 коп.

Протокольным определением суда от 23 ноября 2022 года на основании ходатайства истца и по инициативе суда к участию в деле в качестве заинтересованных лиц на стороне административного истца привлечены Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Калужской области, Управление Федеральной налоговой службы по Калужской области и Межрегиональное территориальное управление Росимущества в Калужской, Брянской и Смоленской областях.

Истец – Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю, будучи извещённым о дате, времени и месте судебного заседания надлежащим образом, своего представителя в суд не направил. Ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя. Исковые требования поддержал в полном объёме, поскольку ответчиком сумма задолженности по налогам и пени не погашена (т.1 л.д.97, 113, т.2 л.д.65).

Ответчик ФИО1 извещался судом надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства по правилам ст.96 КАС РФ, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил. В возражениях по существу требований истца указал, что с ними не согласен. Просил суд отказать в их удовлетворении в полном объёме со ссылкой на те обстоятельства, что земельный налог, указанный в иске, начислен на участок, который по решению Калужского районного суда Калужской области (постоянное судебное присутствие в посёлке Ферзиково Ферзиковского района Калужской области) от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ответчику не принадлежит. Помимо этого, в своих возражениях указывает, что истцом не учтён срок исковой давности (т.1 л.д.173-183, т.2 л.д.26, 58).

Заинтересованное лицо – Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Калужской области, будучи извещённым о дате, времени и месте судебного заседания надлежащим образом, своего представителя в суд не направило. Ходатайствовало о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя. Считает, что спор связан с отношениями, возникшими между истцом и ответчиком, просило рассмотреть дело по существу, исходя из доказательств, представленных сторонами. При этом пояснило, что в Едином государственном реестре недвижимости содержатся сведения об объектах недвижимости: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Калужская область, район Ферзиковский, с.Авчурино, <адрес> Назначение: земельный участок, категории земель: земли населённых пунктов, разрешённое использование: для ведения личного подсобного хозяйства, площадь 3000 кв.м., поставлен на учёт ДД.ММ.ГГГГ. Право собственности на указанный земельный участок зарегистрировано за ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ.

На указанный земельный участок наложено обременение в виде запрета регистрации ДД.ММ.ГГГГ на основании определения Калужского районного суда Калужской области об обеспечении иска от ДД.ММ.ГГГГ.

Также на указанный земельный участок наложено обременение в виде ареста ДД.ММ.ГГГГ на основании постановления Калужского районного суда Калужской области от ДД.ММ.ГГГГ (т.2 л.д.59-64).

Заинтересованное лицо – Межрегиональное территориальное управление Росимущества в Калужской, Брянской и Смоленской областях, будучи извещённым о дате, времени и месте судебного заседания надлежащим образом, своего представителя в суд не направило. О причинах неявки своего представителя суду не сообщило (т.2 л.д.33,34).

В соответствии с ч.6 ст.226 КАС РФ дело было рассмотрено в отсутствие сторон и представителей заинтересованных лиц.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, а также пункту 1 статьи 3, статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частию 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закреплённая в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определённой денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объёме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ).

Однако в ряде случаев при уплате налога налогоплательщиком – физическим лицом обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В соответствии с пунктом 6 статьи 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст.72 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу п.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании задолженностей по страховым взносам, налогу может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, в соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п.3 данной статьи требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений ч.2 ст.286 КАС РФ и п.п.1-3 ст.48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Как следует из материалов дела, в пределах установленного законом срока для обращения в суд с настоящими требованиями, по заявлению административного истца мировым судьёй судебного участка № 34 Тигильского судебного района Камчатского края 26 ноября 2021 вынесен судебный приказ по делу № 2а-1201/2021 о взыскании с должника ФИО1 недоимки по: налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, – 4069 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, – 36 руб. 32 коп.; налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, – 2765 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, – 2 руб. 27 коп.; транспортному налогу – 5676 рублей; пени по транспортному налогу – 65 руб. 34коп.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, – 4601 рублей; пени по земельному налогу – 14 руб., 72 коп., а также государственной пошлины в размере 344 руб. 59 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 34 Тигильского судебного района Камчатского края от 18 февраля 2022 года вышеуказанный судебный приказ отменён в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа (т.1 л.д.16, 17).

Настоящее административное исковое заявление поступило в Тигильский районный суд Камчатского края в электронном виде 16 августа 2022 года и принято к производству суда ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 НК РФ сроки для обращения налогового органа в суд по настоящему делу, не истекли.

По указанным основаниям, доводы ответчика о том, что истцом не учтены сроки исковой давности, признаются судом не состоятельными.

Согласно п.1 приказа Минфина России от 17.07.2014 № 61н «Об утверждении Типовых положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы» инспекция Федеральной налоговой службы по району, району в городе, городу без районного деления, инспекция Федеральной налоговой службы межрайонного уровня (далее – Инспекция) является территориальным органом Федеральной налоговой службы (далее – ФНС России) и входит в единую централизованную систему налоговых органов. К полномочиям Инспекции, согласно п.6.14 данного приказа, отнесено взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, проценты и штрафы по налогам и сборам, предъявление в суды общей юрисдикции или арбитражные суды исков (заявлений) о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Помимо этого, Приказом ФНС России от 26.05.2016 № ММВ-7-12/338@ утверждён Порядок выполнения массовой печати и рассылки налоговых документов в условиях централизованной обработки данных.

Приказом ФНС России от 15.11.2013 № ММВ-7-1/507@ «О передаче функций централизованной печати и рассылки налоговых документов в ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России» с 01.01.2014 функции централизованной печати и рассылки налоговых документов (уведомлений), осуществляемой посредством программного обеспечения АИС «Налог-ЦОД», переданы указанному учреждению.

В соответствии с абзацами первым - третьим раздела 1 Порядка выполнения массовой печати и рассылки налоговых документов в условиях централизованной обработки данных, утверждённого приказом ФНС России от 26.05.2016 № ММВ-7-12/338@, АИС3 «Налог-ЦОД» является системой автоматизации технологий централизованной обработки данных, обеспечивающей реализацию функций централизованной печати и массовой рассылки налоговых документов, централизованного ввода, централизованного архивного хранения информации. АИС «Налог-3» является автоматизированной информационной системой ФНС России.

В рамках АИС «Налог-3» налоговое уведомление включает все расчёты по объектам налогообложения физического лица, вне зависимости от места нахождения имущества на территории Российской Федерации и направляется по месту жительства налогоплательщика.

Таким образом, формирование налогового уведомления на всё имущество должника предусмотрено на законодательном уровне.

Кроме того, в налоговом уведомлении указано, какую сумму налога, в какой бюджет необходимо уплатить, о чём свидетельствует раздельное указание сумм налогов с указанием конкретного ОКТМО. Следовательно, Инспекция наделена правом требования у налогоплательщика оплаты налога за всё имущество, находящееся на территории РФ.

Из материалов дела следует, что Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Камчатскому краю и Инспекция Федеральной налоговой службы по г.Петропавловску-Камчатскому реорганизованы на основании приказа Федеральной налоговой службы № ЕД-7-4/585 от 17 августа 2020 года путём присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю.

Вышеуказанным приказом установлено, что Управление налоговой службы по Камчатскому краю является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Камчатскому краю и Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Петропавловску-Камчатскому (л.д.30, 31).

Приказ Федеральной налоговой службы № ЕД-7-4/585 от 17 августа 2020 года вступил в силу 14 декабря 2020 года (в редакции приказа № ЕД-7-4/637 от 07сентября 2020 года) (л.д. 54-56).

Из изложенного следует, что Управление обладает полномочиями по обращению в суд с указанными требованиями.

Налоговые агенты, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.224 НК РФ, с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй. Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с данной статьёй производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

В соответствии с п.5 ст.226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истёкшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учёта о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма и Порядок заполнения формы сведений о доходах физического лица «Справка о доходах физического лица» (форма 2-НДФЛ) утверждены Приказом ФНС РФ от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611 @ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по её заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников», зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 24.12.2010 № 19368, с изменениями, внесёнными приказом Федеральной налоговой службы от 06.12.2011 № ММВ-7-3/909@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@», зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 20.12.2011 № 22685 (далее – Порядок).

Разделом VII Порядка установлено, что в поле «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» в формах справок с признаком 1 и с признаком 2 указывается исчисленная сумма налога, которую налоговый агент не удержал в налоговом периоде.

В Инспекцию в 2020 году ДО АО СК «ЧУЛПАН» Управление по страхованию по г.Альметьевск и Альметьевскому району № представила справку по форме 2-НДФЛ за 2019 год в отношении ФИО1 По данным Управления, согласно справке по форме 2-НДФЛ, ФИО1 в 2019 году получен доход в сумме 31299,50 рублей, из которого не удержан налог в размере 4069,00 руб.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления.

В соответствии с положениями ч.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Истцом в адрес ответчика посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика – физического лица» было направлено налоговое уведомление за № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее, в числе прочих, сведения о сумме налога и расчёт суммы налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом (код ОКТМО 30832407), и подлежащего уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 30-33).

Уведомление налогового органа в установленный срок ответчиком Ф.А.ББ. исполнено не было, в связи с чем истцом в адрес ответчика посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика – физического лица» выставлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в числе прочего, налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, и пени, начисленных за несвоевременную уплату основной суммы налога (код ОКТМО 30832407), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с приложением соответствующего расчёта. Срок исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 46-49).

Таким образом, в соответствии с требованиями ст.397 НК РФ, ответчик был уведомлён о необходимости оплаты соответствующего налога и пени по нему.

Требование налогового органа ответчиком в установленный срок исполнено не было. Не исполнено оно и до настоящего времени.

Расчёт задолженности по пени судом проверен, признан правильным, контррасчёт ответчиком не представлен.

Доводы истца, изложенные в административном иске, и представленные им доказательства в установленном порядке ответчиком не опровергнуты. Не добыто доказательств опровержения и в ходе судебного разбирательства.

Иных доказательств, свидетельствующих об отсутствии у ответчика задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2020 год в сумме 4069 руб. и пени по данному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 36 руб. 32 коп., суду не представлено.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что заявленные исковые требования в части взыскания с ответчика ФИО1 налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2020 год, в сумме 4069 руб. и пени данному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 36руб. 32коп. (код ОКТМО 30832407), подлежат удовлетворению.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй401 Налогового кодекса РФ, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; незавершённого строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьёй 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 является собственником недвижимого имущества:

-квартира – <адрес>; ОКТМО 29701000; код ИФНС 4029, расположенная по адресу: 248018, <адрес>;

-квартира – <адрес>; ОКТМО 29701000; код ИФНС 4027, расположенная по адресу: 248018, <адрес> (т.1 л.д.21, 22).

В соответствии с налоговым законодательством ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Истцом в адрес ответчика посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика – физического лица» были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащие, в числе прочих, сведения о сумме налога и расчёт суммы налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 и 2019 годы (код ОКТМО 29701000), и подлежащих уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, соответственно (т.1 л.д.27-33).

Уведомление налогового органа в установленный срок ответчиком Ф.А.ББ. исполнено не было, в связи с чем истцом в адрес ответчика посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика – физического лица» направлены налоговые требования № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в числе прочего, налога на имущество физических лиц и пени, начисленных за несвоевременную уплату основной суммы налога (код ОКТМО 29701000), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с приложением соответствующего расчёта. Срок исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.42-45, 50-53).

Таким образом, в соответствии с требованиями ст.397 НК РФ, административный ответчик был уведомлён о необходимости оплаты соответствующего налога и пени по нему.

Расчёт задолженности по пени судом проверен, признан правильным, контррасчёт ответчиком не представлен.

Иных доказательств, свидетельствующих об отсутствии у ответчика задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 и 2019 годы в сумме 2765,00 руб., суду не представлено.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что заявленные исковые требования в части взыскания с ответчика налога на налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 и 2019 годы в сумме 2765,00 руб. и пени по данному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 руб. 27коп. (код ОКТМО 29701000), подлежат удовлетворению.

Транспортный налог на основании ст.14 НК РФ относится к региональным налогам и сборам.

Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Вводя налог, законодательные (представительные органы субъекта Российской Федерации) определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты, форму отчётности по данному налогу.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксирные суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй (ч.2 ст.362 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ответчик ФИО1 в период с 2017 по 2019 год являлся собственником автомобилей:

-МИЦУБИСИ L200 2,5; государственный регистрационный знак №

-TOYOTA PRIUS HYBRID; государственный регистрационный знак № (т.1 л.д.20).

Истцом в адрес ответчика посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика – физического лица» были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащие, в числе прочих, сведения о сумме транспортного налога, исчисленного за период с 2017 по 2019 год, а также его расчёт, и подлежащего уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, соответственно (код ОКТМО 29701000) (т.1 л.д.25-33).

За 2018 год ответчик подлежащую уплате сумму транспортного налога уплатил в полном объёме.

При этом неуплаченными в установленные сроки остались суммы исчисленного транспортного налога за 2017 год в размере 2838,00 руб. и за 2019 год в размере 2838,00 руб., а всего: 5676,00 руб.

Истцом в адрес ответчика посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика – физического лица» выставлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в числе прочего, транспортного налога в размере 2838,00 руб. и пени, начисленных за несвоевременную уплату основной суммы налога в размере 40,01 руб. (код ОКТМО 29701000) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с приложением соответствующего расчёта. Срок исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.34-37).

Помимо этого, истцом в адрес ответчика посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика – физического лица» выставлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в числе прочего, транспортного налога в размере 2838,00 руб. и пени, начисленных за несвоевременную уплату основной суммы налога в размере 25,33 руб. (код ОКТМО 29701000) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с приложением соответствующего расчёта. Срок исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.46-49).

Расчёт задолженности по пени судом проверен, признан правильным, контррасчёт ответчиком не представлен.

Иных доказательств, свидетельствующих об отсутствии у ответчика задолженности по уплате транспортного налога за 2017 и 2019 годы в сумме 5676,00 руб. суду не представлено.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что заявленные исковые требования в части взыскания с ответчика транспортного налога за 2017 и 2019 годы в сумме 5676,00 руб., из которых: за 2017 год – 2838,00 руб.; за 2019 год – 2838,00 руб. и пени по данному налогу за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 65 руб. 34 коп. (код ОКТМО 29701000), подлежат удовлетворению.

Согласно разделу X НК РФ земельный налог относится к местным налогам и сборам.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введён налог.

Налоговым периодом признаётся календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.4 ст.397 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п.п.1, 3 ст.396 НК РФ).

Как указывает истец, ответчик ФИО1 с 2009 года имеет в собственности земельный участок: №; ОКТМО 2964404; код ИФНС 4029, расположенный по адресу: 249812, 40 Ферзиковский район, с.Авчурино, <адрес>

Факт принадлежности указанного имущества ФИО1 подтверждается выпиской из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ № № (т.1 л.д.23, 24).

Истцом в адрес ответчика посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика – физического лица» были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащие, в числе прочих, сведения о сумме земельного налога, исчисленного за период с 2017 по 2019 годы, а также его расчёт, и подлежащего уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, соответственно (код ОКТМО 29644404) (т.1 л.д.25-33).

Уведомления налогового органа в установленный срок ответчиком Ф.А.ББ. исполнены не были, в связи с чем истцом в адрес ответчика посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика – физического лица» выставлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере 2191,00 руб. и пени, начисленных за несвоевременную уплату основной суммы налога в размере 10,28 руб. (код ОКТМО 29644404) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с приложением соответствующего расчёта. Срок исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.38-41).

Помимо этого, истцом в адрес ответчика посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика – физического лица» выставлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в числе прочего, земельного налога в размере 2410,00 руб. и пени, начисленных за несвоевременную уплату основной суммы налога в размере 4,44 руб. (код ОКТМО 29644404) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с приложением соответствующего расчёта. Срок исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.42-44).

Расчёт задолженности по пени судом проверен, признан правильным, контррасчёт ответчиком не представлен.

Иных доказательств, свидетельствующих об отсутствии у ответчика задолженности по уплате земельного налога за 2018 и 2019 годы в сумме 4601,00 руб., суду не представлено.

Доводы ответчика о том, что земельный налог, указанный в иске, начислен на участок, который по решению Калужского районного суда Калужской области (постоянное судебное присутствие в посёлке Ферзиково Ферзиковского района Калужской области) от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ответчику не принадлежит, судом признаются несостоятельными и отклоняются по следующим основаниям.

Как усматривается из решения Калужского районного суда Калужской области от 20.06.2018 по гражданскому делу № 2-87/2/2018 по исковому заявлению прокурора Ферзиковского района Калужской области в интересах неопределённого круга лиц и Российской Федерации в лице Межрегионального территориального Управления федерального агентства по управлению государственным имуществом в Калужской, Брянской, Смоленской областях к ФИО2, ФИО1, ФИО3, ФИО4 об истребовании земельных участков из чужого незаконного владения, признании права собственности, исковые требования прокурора Ферзиковского района Калужской области удовлетворены. В частности, земельный участок с кадастровым номером № истребован из незаконного владения ФИО1 Право собственности на данный земельный участок признано за Российской Федерацией. Решение суда вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (т.2 л.д.38-48).

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ правообладателем (собственником) земельного участка с кадастровым номером №, расположенным по адресу: Ферзиковский район, с.Авчурино, <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ является ответчик ФИО1 (т.1 л.д.189-193).

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.03.2012 № ВАС-12992/12 по недействительной сделки купли-продажи недвижимости уплата земельного налога возлагается на лицо за период, в течение которого такое лицо значилось в реестре лицом, обладающим правом собственности на земельный участок.

Признание гражданско-правовой сделки недействительной само по себе не является обстоятельством, с которым налоговое законодательство связывает прекращение обязанности по уплате данного налога.

При таких обстоятельствах, учитывая, что на момент обращения истца с настоящим исковым заявлением в суд ответчик ФИО1 согласно данным ЕГРН, являлся собственником спорного объекта налогообложения, суд полагает, что заявленные исковые требования в части взыскания с ответчика задолженности по земельному налогу за 2018 и 2019 годы в сумме 4601,00 руб., из которых: за 2018 год – 2191,00 руб., за 2019 год – 2410,00 руб. и пени по данному налогу за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 14руб. 72 коп. (код ОКТМО 29644404), подлежат удовлетворению.

Доказательств обратного суду не представлено, не добыто таковых и в ходе судебного разбирательства.

Оценив представленные доказательства в их совокупности в соответствии с требованиями ст.84 КАС РФ, суд считает, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания задолженности, истцом исполнена, в связи с чем, административный иск заявлен обоснованно и подлежит удовлетворению в полном объёме.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Перечень лиц, подлежащих освобождению от уплаты государственной пошлины, определён ст.333.36 НК РФ.

Как следует из подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) освобождены от уплаты государственной пошлины.

Согласно ч.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Поскольку истец в соответствии с приведёнными правовыми нормами плательщиком государственной пошлины не является, ответчик от уплаты государственной пошлины не освобождён, с ответчика ФИО1, на основании абз.2 пп.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <...> <адрес>, №, в доход бюджетной системы Российской Федерации задолженность по:

-налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 НК РФ, в размере 4069 рублей;

-пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 НК РФ, в размере 36 рублей 32копейки;

-налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 2765 рублей;

-пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 2 рубля 27 копеек;

-транспортному налогу в размере 5676 рублей;

-пени по транспортному налогу в размере 65 рублей 34 копейки;

-земельному налогу в размере 4601 рубль;

-пени по земельному налогу в размере 14 рублей 72 копейки, -

а всего взыскать задолженность по налогам и пени на общую сумму 17229 (семнадцать тысяч двести двадцать девять) рублей 65 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход городского округа «посёлок Палана» в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Тигильский районный суд Камчатского края в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение изготовлено 31 января 2023 года

Судья подпись С.С.Цыганова

Копия верна:

Судья С.С.Цыганова

Секретарь

судебного заседания Н.С.Левина