Решение по делу № 2А-2026/2023 от 05.10.2023

Дело № 2а-2026/2023

УИД 27RS0006-01-2023-003494-85

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Хабаровск 05 октября 2023 года

Хабаровский районный суд Хабаровского края в составе:

единолично судьи Зыковой Н.В.,

при помощнике судьи Ильиной М.Е.,

с участием

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафа, которое мотивировал следующим.

В 2020 году налогоплательщиком совершена сделка по реализации объекта недвижимого имущества, принадлежащая на праве собственности, а именно:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровым №, дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ дата прекращения права собственности - ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве - 1/2, кадастровая стоимость на 01 января отчетного года - 1933667,56 руб., цена сделки по договору продажи: 1500000,00 руб..

В ходе проведения камеральной налоговой проверки в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ установлено, что налогоплательщиком в проверяемом периоде (2020) получен доход от продажи недвижимого имущества в размере 1500000,00 рублей.

С учетом налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, налоговая база для исчисления суммы подлежащего уплате налога составила 1000000.00 (1500000,00-500000.00).

По результатам камерального налоговой проверки сумма налога (не исчисленная и не уплаченная налогоплательщиков) подлежащая исчислению и уплате в бюджет, составляет:

130000(1000000,00*13%) по сроку уплаты - 15.07.2021.

По результатам настоящей камеральной налоговой проверки сумма штрафных санкций, предусмотренных п.1 ст. 122 НК РФ, составила 26000 (130000* 20%).

Налогоплательщиком налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 в установленный срок не представлена, сумма штрафных санкций предусмотренных п. 1. ст. 119 НК РФ составила: 39000 (130000 * 30%).

По результатам проверки на дату вынесения решения исчислена пени в размере 5845,67 руб.

Ввиду неуплаты ФИО1 НДФЛ, налоговым органом в адрес административного ответчика в соответствии с п. 1 ст. 69, п. 2 ст. 70 НК РФ направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 16.03.2022 № 3272 со сроком уплаты до 26.04.2022, в настоящее время задолженность по налоговым обязательствам налогоплательщиком в полном объеме не исполнена.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимки по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ:

- по НДФЛ за 2020 в размере 130 000 руб.;

- штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ – 39 000 руб.;

- штраф по и. 1 ст. 122 НК РФ – 26 000 руб.

- пени ст. 75 НК РФ – 5845,67 руб.

Административный истец – представитель Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен в установленном законом порядке, об отложении судебного заседания – не ходатайствовал, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя налоговой службы, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца, в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснила, что согласна с заявленными административным истцом исковыми требованиями в полном объеме.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела и представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 1 п. 1, 4 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать налог законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 207 НК РФ следует, что налогоплательщиками НДФЛ признаются физические липа, являющиеся налоговыми резидентами Российский Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения НДФЛ в соответствии со ст. 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).

В соответствии с п.1 ст. 214.10 НК РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества. В случае если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, отсутствует в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или на дату его постановки на государственный кадастровый учет (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода), положения настоящего пункта не применяются.

В соответствии с п. 3 ст. 214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации -в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных п. 3, 4, 5 ст. 214.10 ПК РФ.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы (абзац 2 п. 3. 214.10 НК РФ).

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1.1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, или сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобритением этого имущества, предусмотренных пп. 2 ст. 2 ст. 220 НК РФ (абзац 3 п. 3 ст. 214.10 НК РФ).

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом в отношении таких доходов налоговые вычеты, предусмотренные пи. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, не применяются (абзац 4 п. 3 ст. 214.10 НК РФ).

В целях применения п. 3 ст. 214.10 НК РФ доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных п. 2 данной ст. (абзац 5 п. 3 ст. 214.10 НК РФ).

На основании п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 данной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую декларацию.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. На основании ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплаченная по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному НК РФ, при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно сведениям, представленным Управлением федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Хабаровскому краю в порядке, предусмотренном ст. 85 НК РФ, установлено, что в соответствии с п. 1 ст. 207 гл. 23 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц по доходам, полученным от источников в Российской Федерации.

В 2020 году налогоплательщиком совершена сделка по реализации объекта недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности, а именно:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровым №, дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ дата прекращения права собственности - ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве - 1/2, кадастровая стоимость на 01 января отчетного года - 1933667,56 цена сделки по договору продажи: 1500000,00 руб.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки принято решение № 149 от 20.01.2022г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 и установлено, что налогоплательщиком в проверяемом периоде (2020) получен доход от продажи недвижимого имущества в размере 1 500 000 рублей.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ и п. 1 ст. 229 НК РФ в связи с получением в 2020 дохода налогоплательщик должен не позднее 30.04.2021 представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет, исходя из дохода, полученного от реализации объектов недвижимого имущества.

В нарушении пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ и п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщик налоговую декларацию в сроки установленные законодательством о налогах и сборах не предоставил, сумму налога на доходы физических лиц не исчислил и не уплатил.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная и. 1.1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ.

С учетом налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, налоговая база для исчисления суммы, подлежащего уплате налога, составила 1 000 000 (1500000 - 500 000) рублей.

По результатам камерального налоговой проверки сумма налога (не исчисленная и не уплаченная налогоплательщиков) подлежащая исчислению и уплате в бюджет, составляет: 130000(1000000,00*13%) по сроку уплаты - 15.07.2021.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет ответственность, предусмотренную п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000, 00 рублей.

Учитывая, что налогоплательщиком налоговая декларация по форме 3-НДФЛ в 2020 в установленный срок не представлена, сумма штрафных санкций предусмотренных п. 1. ст. 119 НК РФ составила:39000 (130000 * 30%).

За неуплату налогов в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ начисляется пеня.

Согласно ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Частью 4 ст.75 НК РФ установлено, что пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По результатам проверки на дату вынесения решения исчислена пени в размере 5845,67 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 69, п. 2 ст. 70 НК РФ налоговым органом, направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 3272 по состоянию на 16 марта 2022г., в котором было предложено в срок до 26 апреля 2022 уплатить задолженность по недоимки на сумму 130 000,00 руб., пени на сумму 5845,67 руб., штраф на сумму 65 000,00 руб., что подтверждается реестром почтовых отправлений от 31.03.2022г.

Однако задолженность по НДФЛ, штрафам и пени за 2020 до настоящего времени в полном объеме ответчиком не оплачена.

Произведенный налоговым органом расчет соответствует нормам налогового законодательства, административным ответчиком не оспорен.

Установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налогового требования об уплате налога, административным истцом соблюден.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Доказательств, опровергающих правомерность начисления НДФЛ, пени и штрафа, подтверждающих исполнение обязательств по уплате НДФЛ, пени и штрафа, в установленный законом срок, административным ответчиком не представлено.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-Ф3, действовавшей до 01.01.2023) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Частью 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно представленным административным истцом в материалах административного дела документам, имеется определение мирового судьи судебного участка № 66 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» от 21.03.2023 года об отмене судебного приказа мирового судьи судебного участка № 66 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» от 10.06.2022г. о взыскании с ФИО1 в пользу административного истца задолженности на общую сумму 200 845 руб. 67 коп. на основании заявления ФИО1 об отмене судебного приказа от 15.03.2023г.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 19 июля 2023 года, установленный законом срок для обращения в суд с соответствующим иском истцом не пропущен, также не пропущен срок для обращения к мировому судье, для вынесения судебного приказа.

В соответствии со ст.ст. 31, 45, 48 Кодекса налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом.

На основании изложенного и установленных в судебном заседании обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования административного истца обоснованны, нашли свое подтверждение в материалах административного дела и подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании статей 103, 111 КАС РФ с ФИО1 в доход бюджета с последующим распределением по нормативам, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5 208 руб. 46 коп.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-181, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафа – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю недоимки по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим и лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ:

- по НДФЛ за 2020 в размере 130 000 руб.;

- штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ – 39 000 руб.;

- штраф по и. 1 ст. 122 НК РФ – 26 000 руб.

- пени (16.07.2021 - 20.01.2022) ст. 75 НК РФ – 5845,67 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, в доход бюджета с последующим распределением по нормативам, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в размере 5 208 руб. 46 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Хабаровского краевого суда через Хабаровский районный суд Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 19 октября 2023г.

Судья Н.В. Зыкова