Судья Дикова Н.В. Дело № 33а-2487/2023

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

27 июля 2023 года г. Пенза

Судебная коллегия по административным делам Пензенского областного суда в составе:

председательствующего Смирновой Л.А.,

судей Камынина Ю.П., Овчаренко А.Н.,

при ведении протокола помощником судьи Сюсюкиной Л.В.,

рассмотрела в открытом судебном заседании в здании Пензенского областного суда по докладу судьи Камынина Ю.П. административное дело № 2а-13/2023 (УИД 58RS0021-01-2023-000004-61) по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Малосердобинского районного суда Пензенской области от 30 марта 2023 года, которым постановлено:

административное исковое заявление МИФНС России № 4 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений, за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., а всего на общую сумму <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

Проверив материалы дела, заслушав объяснения представителя административного истца МИФНС № 4 по Пензенской области ФИО2, судебная коллегия

установил а:

МИФНС России № 4 по Пензенской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество, транспортного, земельного налогов, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пеней, мотивируя требования тем, что административный ответчик с 21 сентября 2010 года зарегистрирован в качестве адвоката. За 2021 год размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составил <данные изъяты> руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере <данные изъяты> руб., которые им не уплачены.

ФИО1 является собственником автомобиля <данные изъяты>, земельного участка, с кадастровым номером № и квартир, расположенных по адресу: <адрес>, на которые за 2020 год исчислен налог.

Расчет налога указан в налоговом уведомлении, направленном административному ответчику.

В добровольном порядке административный ответчик налог на имущество, земельный и транспортный налоги, а также страховые взносы не уплатил. В адрес административного ответчика были направлены требования об уплате задолженности по налогам, страховым взносам и пени. В установленный в требованиях срок налоговые обязательства не исполнены.

По изложенным основаниям административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений, за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.

Малосердобинский районный суд Пензенской области постановил указанное выше решение об удовлетворении административных исковых требований.

В апелляционной жалобе ФИО1 просит решение отменить как незаконное, указав, что налоговый орган пропустил срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании налогов, страховых взносов и пеней.

В возражениях на апелляционную жалобу МИФНС России № 4 по Пензенской области просила решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

В судебном заседании апелляционной инстанции Пензенского областного суда представитель административного истца МИФНС России № 4 по Пензенской области ФИО2 просила решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал, явка административного ответчика в судебное заседание обязательной не признавалась, в связи с чем, на основании части 2 статьи 289 и части 1 статьи 307 КАС РФ дело по существу рассмотрено в его отсутствие.

Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений на неё, выслушав объяснения представителя административного истца, судебная коллегия приходит к следующему.

Статья 286 КАС РФ предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 400 НК РФ (здесь и далее нормы приведены в редакции, действовавшей в спорный период) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 388 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со статьями 359, 391, 402, 403 НК РФ налоговая база по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении каждого земельного участка и объекта налогообложения исходя из их кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (статьи 361 НК РФ).

Налоговые ставки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (статьи 394, 406 НК РФ).

Исходя из требований статьей 363, 397, 409 НК РФ, транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно подпунктам 1, 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ адвокаты, в случае, если их величина дохода за расчетный период 2021 года не превышает 300000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном в размере 32 448 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в фиксированном размере 8 426 рублей.

В силу статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пунктов 1 - 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, в течение всего 2020 года за ФИО1 значилось имущество:

- автомобиль <данные изъяты>, регистрационный знак №, 1999 года выпуска;

- земельный участок, кадастровый номер №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: <адрес>;

- квартира, кадастровый номер: №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенное по адресу: <адрес>, доля в праве 1/1;

- квартира, кадастровый номер: №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенное по адресу: <адрес>, доля в праве 1/2.

ФИО1 с 21 сентября 2010 года зарегистрирован в качестве адвоката, сведений о прекращении адвокатской деятельности по делу не имеется.

Согласно налоговому уведомлению № от 1 сентября 2021 года административным истцом произведено начисление транспортного налога в размере <данные изъяты> руб., земельного налога в размере <данные изъяты> руб., налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2021 года, которые административным ответчиком не уплачены.

Кроме того, за 2021 год ФИО1 не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере <данные изъяты> руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере <данные изъяты> руб.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов и страховых взносов в адрес налогоплательщика Инспекцией направлены: требование № по состоянию на 17 декабря 2021 года об уплате задолженности по налогам, а именно: налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений, за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.; транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., срок исполнения которого был установлен до 9 февраля 2022 года; требование № по состоянию на 2 февраля 2022 года об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., срок исполнения которого был установлен до 29 марта 2022 года.

Налоговые уведомления и требования ФИО1 направлялись заказной почтой, что соответствует требованиям статей 11.2, 31, 52, 69 НК РФ и считаются полученными по истечении шести дней с даты их направления.

Налоговые платежи, страховые взносы и пени ФИО1 в добровольном порядке не были уплачены.

Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Доводы апелляционной жалобы о пропуске административным истцом срока на обращение в суд с административным исковым заявлением, судебная коллегия находит несостоятельными, которые опровергаются материалами дела.

Согласно статье 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку в срок, установленный в требованиях, налоги, страховые взносы и пени административным ответчиком не были уплачены, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка в границах Малосердобинского района Пензенской области вынесен судебный приказ от 20 мая 2022 года о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному, транспортному налогам, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам и пени, которое определением мирового судьи от 4 июля 2022 года отменено.

МИФНС России № 4 по Пензенской области 30 декабря 2022 года обратилась в суд с административным иском, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

Удовлетворяя заявленные административным истцом требования, суд первой инстанции исходил из того, что ФИО1 является плательщиком земельного и транспортного налогов, налога на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное и медицинское страхование, имеет задолженность по налогам, взносам и пени, срок обращения в суд с административным иском истцом не пропущен, в связи с чем пришел к выводу о взыскании с него задолженности по налоговым платежам, страховым взносам и пени.

Судебная коллегия соглашается с расчетом задолженности ФИО1 по недоимке и пени, произведенным налоговым органом, и не оспоренным административным ответчиком в ходе рассмотрения дела. Альтернативный расчет административным ответчиком не представлен.

Таким образом, решение суда об удовлетворении административного иска является законным и обоснованным, судом не допущено нарушений норм материального и процессуального права, приведших к неверному исходу дела, выводы суда соответствуют установленным по делу обстоятельствам и подтверждены имеющимися в деле доказательствами.

Доводы апелляционной жалобы не опровергают правильность выводов суда и не содержат предусмотренных статьей 310 КАС РФ оснований к отмене решения.

Руководствуясь статьями 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия

определил а:

решение Малосердобинского районного суда Пензенской области от 30 марта 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Первый кассационный суд общей юрисдикции (город Саратов) в течение шести месяцев со дня вступления в законную силу через суд первой инстанции.

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 28 июля 2023 года.

Председательствующий-

Судьи-