Дело № 2а-157/2025; УИД 42RS0010-01-2024-002217-47
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
Киселевский городской суд Кемеровской области в составе
председательствующего – судьи Зоткиной Т.П.,
при секретаре – Синцовой Я.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Киселевске
31 января 2025 года
административное дело по административному исковому заявлению
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу (далее– Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу) обратился с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
Свои требования мотивирует тем, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Кемеровской области - Кузбассу в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги.
В силу ст. ст. 357, 400 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.
Срок оплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год установлен не позднее 1 декабря 2023 года.
Во исполнение абз. 2 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от 29.07.2023 года об уплате с указанием суммы транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Однако в установленный срок ФИО1 задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц не оплатил.
В связи с чем, на неуплаченную сумму недоимки, на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ, должнику были начислены пени.
25 апреля 2023 года в налоговый орган ФИО1 была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год. Сумма налога, подлежащего к уплате, согласно налоговой декларации за 2022 год, со сроком оплаты 2 мая 2023 года составила 36920 руб.
Во исполнение ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ административному ответчику направлено требование № от 18.09.2023 года об уплате налога, пени.
В срок, установленный в требовании, налог и пени административным ответчиком в бюджет не внесены.
В связи с вступлением в силу Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» от 14.07.2022 года № 263-ФЗ в налоговых органах введен институт единого налогового счета.
По состоянию на 5 февраля 2024 года общее сальдо административного ответчика составило 50900,88 руб., в том числе 3704,88 руб. – пени.
Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 5 Киселевского городского судебного района Кемеровской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, которое было удовлетворено 27.02.2024 года (административное дело №).
22 марта 2024 года судебный приказ был отменен определением того же судьи в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.
На основании чего, просит взыскать с ФИО1:
- налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 36920 руб.;
- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 399 руб.,
- транспортный налог за 2022 год в сумме 9877 руб.;
- пени в сумме 3704,88 руб. (л.д.3-6).
28 ноября 2024 года от административного истца поступило ходатайство, в котором он указал на то, что административным ответчиком оплачен налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 36920 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 399 руб., транспортный налог за 2022 год в сумме 5795,41 руб., пени в сумме 16 руб.
В связи с чем, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 4081,59 руб., пени в сумме 3688,88 руб. (л.д.114).
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу, административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом уведомленными о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, уважительной причины своей неявки суду не представили, рассмотреть дело в свое отсутствие не просили, что в силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ не является препятствием к рассмотрению дела.
Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 11 по Кемеровской области-Кузбассу, будучи надлежащим образом уведомленный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в ранее поданных ходатайствах просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
Суд, изучив письменные материалы дела, приходит к следующему.
Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, в числе прочего, обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 357, п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы автомобили.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ).
В силу п. 1 ст. 360, п. п. 1, 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, коим признается календарный год.
Налоговые ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены Законом Кемеровской области «О транспортном налоге» от 28.11.2002 года № 95-ОЗ.
Исходя из положений ст. ст. 1, 2 названного Закона, налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства.
Для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л. с. до 250 л. с. включительно налоговая ставка составляет 68 руб.
На основании ст. 400, подп. 2 п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, признаются физические лица, обладающие правом собственности на квартиру, расположенную в пределах муниципального образования.
В силу п. 2 ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1% в отношении квартир.
В соответствии с п. 2 ст. 408 Налогового кодекса РФ, для налогоплательщиков налога на имущество - физических лиц сумма налога исчисляется на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Налоговым периодом для оплаты налога на имущество физических лиц является календарный год (ст. 405 Налогового кодекса РФ).
Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом, о чем указано в п. п. 1, 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ.
Как было установлено в судебном заседании и подтверждается письменными материалами дела, ФИО1 являлся/является собственником:
- легкового автомобиля Тойота Ленд Крузер 120 Прадо, г/н №, 2008 года выпуска, VIN №, мощностью двигателя 249 л. с., с 7 ноября 2020 года по 9 августа 2022 года;
- квартиры, расположенной по адресу <адрес>, кадастровый №, с 27 декабря 2018 года (1/4 доля в праве собственности);
- квартиры, расположенной по адресу <адрес> кадастровый №, со 2 февраля 2016 года (1/2 доля в праве собственности) (л.д.123-126, 130-131).
Ввиду чего, ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.
На основании сведений, представленных органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2022 год в сумме 9877 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 399 руб.
14 сентября 2023 года ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 29.07.2023 года о том, что ему необходимо оплатить транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2022 год не позднее 1 декабря 2023 года (л.д.41-42).
Требование об оплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год, направленное ФИО1 суду не представлено.
Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии о ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и/или от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу ст. 216, п. 1 ст. 224, Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год; налоговая ставка устанавливается в размере 13%.
На основании п. 6 ст. 227 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.
Налоговая декларация предоставляется названными налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ).
Как следует из письменных материалов дела, ФИО1 в налоговый орган была представлена налоговая декларация на доходы физических лиц за 2022 год, в которой указан налог, подлежащий к оплате, в сумме 36374 руб.(л.д.136-139). Указанный налог подлежал оплате в срок до 15 июля 2023 года.
24 сентября 2023 года ФИО1 было направлено требование № по состоянию на 18 сентября 2023 года, в котором ему было предложено оплатить налог на доходы физических лиц в сумме 36920 руб. и начисленные на него пени в сумме 758 руб. в срок до 6 октября 2023 года (л.д.12, 58-66, 42).
В указанный в требовании срок налог на доходы физических лиц и начисленные на него пени ФИО1 оплачены не были.
В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган справе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп. 1 п.3).
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4).
Как следует из письменных материалов дела, 27 февраля 2024 года налоговому органу был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 36920 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 399 руб., транспортного налога за 2022 год в сумме 9877 руб., пени в сумме 3704,88 руб., который был отменен 22 марта 2024 года (л.д.32).
В настоящем административном исковом заявлении налоговый орган просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 4081,59 руб., указывая на то, что административный ответчик оплатил часть задолженности в сумме 43114,41 руб., и них: 36920 руб.–налог на доходы физических лиц, 399 руб. – налог на имущество физических лиц и 5795,41 руб. – транспортный налог.
Заявленные требования о взыскании транспортного налога за 2022 год в сумме 4081,59 руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
Помимо требований о взыскании транспортного налога за 2022 год административным истцом заявлено требование о взыскании пени в сумме 3688,88 руб.
Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подп. 1 п. 4).
Как следует из представленного расчета, пени за период с 18.07.2023 года по 01.12.2023 года начислены на налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 36920 руб.; за период с 02.12.2023 года по 05.02.2024 года на недоимку в сумме 47196 руб., состоящую из налога на доходы физических лиц, налога на имущества физических лиц и транспортного налога за 2022 год, заявленных к взысканию (л.д.31).
Расчет пени в сумме 3704,87 руб. проверен судом и признан обоснованным.
В связи с чем, с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию пени в сумме 3688,87 руб., из расчета: 3704,87 руб. – 16 руб.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, подп. 3 п. 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в сумме 400 руб., поскольку при подаче искового заявления административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины.
На основании изложенного, руководствуясь 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить в части.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу
- транспортный налог за 2022 год в сумме 4081,59 руб.;
- пени в сумме 3688,87 руб.,
а всего 7770 (семь тысяч семьсот семьдесят) руб. 46 коп.
В удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 пени в сумме 0,01 руб. отказать.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> государственную пошлину в доход бюджета в сумме 400 (четыреста) руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
В окончательной форме решение принято 07 февраля 2025 года.
Председательствующий - Т.П. Зоткина
Решение в законную силу не вступило.
В случае обжалования судебного решения сведения об обжаловании и о результатах обжалования будут размещены в сети «Интернет» в установленном порядке